企業(yè)所得稅預(yù)繳的處理規(guī)定-閱讀頁
2024-10-13 13:33本頁面
【正文】 踐中的體會，采用同步登記法在“遞延稅款”歸集或轉(zhuǎn)回預(yù)繳企業(yè)所得稅的核算方法，不僅能較好地處理這一業(yè)務(wù)問題，而且簡便易行。雖然在“遞延稅款”核算營業(yè)稅費目前尚有爭議，但由于《企業(yè)會計制度》只明確營業(yè)稅費的提繳過程，未進一步明確應(yīng)在什么科目歸集、結(jié)算轉(zhuǎn)回，故筆者認為在“遞延稅款”科目核算較合理、可行。實際數(shù)與預(yù)計數(shù)在同一賬頁反映，便于預(yù)計數(shù)的轉(zhuǎn)回，實際數(shù)與預(yù)計數(shù)的對比，企業(yè)對稅費提繳情況的自查等工作。預(yù)繳的企業(yè)所得稅和營業(yè)稅費統(tǒng)一登記在七欄式明細賬頁上，前三欄分別登記借、貸、余；分析欄分別登記營業(yè)稅費、企業(yè)所得稅，藍字登記預(yù)提金額，紅字登記轉(zhuǎn)回金額。②平時可運用科目間的勾稽關(guān)系，總體核對“遞延稅款”借、貸方金額的準(zhǔn)確性。第五篇：預(yù)繳企業(yè)所得稅,這三個方面需要注意!預(yù)繳企業(yè)所得稅，這三個方面需要注意！按季（月）度的實際利潤額預(yù)繳《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。為確保稅款足額及時入庫，各級稅務(wù)機關(guān)對納入當(dāng)?shù)刂攸c稅源管理的企業(yè)，原則上應(yīng)按照實際利潤額預(yù)繳方法征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核定，企業(yè)所得稅采取按年申報，分季預(yù)繳的申報方法。因此，該企業(yè)應(yīng)按第三季度的實際利潤額，依法進行企業(yè)所得稅預(yù)繳。總分支機構(gòu)就地預(yù)繳有章法《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）規(guī)定，匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按50%的比例在各分支機構(gòu)間分?jǐn)偅鞣种C構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫或退庫，另50%由總機構(gòu)分?jǐn)偫U納?？倷C構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤?，在各分支機構(gòu)之間進行分?jǐn)?，并及時通知到各分支機構(gòu)；各分支機構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分?jǐn)偟乃枚愵~就地申報預(yù)繳。這里的分支機構(gòu)僅指具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)，三級以下的分支機構(gòu)不實行就地預(yù)繳，應(yīng)納入二級分支機構(gòu)管理。第三季度，蘭州分公司占三個分公司資產(chǎn)總額、營業(yè)收入、職工薪酬的比例分別為：50%、20%、40%。假如，第三季度該公司應(yīng)納稅所得額為2億元，蘭州分公司應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅款是多少？第一步：該公司統(tǒng)一計算全部應(yīng)納稅所得額為20000萬元第二步：劃分應(yīng)納稅所得額（1）各分公司分?jǐn)?0%應(yīng)預(yù)繳稅所得額＝2000050%＝10000（萬元）；（2）計算蘭州分公司分?jǐn)偙壤?。（該分支機構(gòu)營業(yè)收入247。各分支機構(gòu)職工薪酬之和）＋（該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額247。（3）蘭州分公司應(yīng)預(yù)繳所得稅額＝10000＝3600（萬元）?？偡种C構(gòu)就地預(yù)繳稅款的計算過程是比較復(fù)雜的，計算時切不可圖省事走捷徑。否則，就會造成該公司多預(yù)繳稅款的情況。否則，就會造成該分公司少預(yù)繳稅款的事實。企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認收入的實現(xiàn)：（1）商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（2）企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；（3）收入的金額能夠可靠地計量；（4）已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。因此，該公司財務(wù)人員認為該房產(chǎn)銷售收入不需要預(yù)繳企業(yè)所得稅，這是不正確的。
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