企業(yè)所得稅的幾種賬務(wù)處理情況-閱讀頁
2024-10-20 22:15本頁面
【正文】 理，一定要分開核算，便于稅務(wù)所審查。會(huì)計(jì)分錄，⑴(產(chǎn)品)借：應(yīng)收賬款(或銀行存款)貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額⑵(按裝工程)借：應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加——營業(yè)稅、城建稅及附加⑶交稅時(shí)，借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅金——營業(yè)稅應(yīng)交稅金——稅金及附加貸：銀行存款1加工企業(yè)“加工”業(yè)務(wù)的涉稅問題及賬務(wù)處理。受托方只能代墊輔助材料收取加工費(fèi)，雙方必須訂立加工協(xié)議，內(nèi)容，加工名稱及型號(hào)規(guī)格，加工數(shù)量每噸加工費(fèi)，交貨地點(diǎn)和時(shí)間、質(zhì)量、要求驗(yàn)收方式、付款日期，同時(shí)還要特別注意數(shù)量允許百分之幾損耗率必須寫明。㈠①委托方發(fā)出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：借：委外加工材料貸：原材料(注：把原材料轉(zhuǎn)到委外加工材料)②收回時(shí)：借：委外加工材料—加工費(fèi)借：應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅貸：應(yīng)付賬款或銀行存款③結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品：借：產(chǎn)成品貸：委托加工材料㈡受托方加工單位倉庫也必須相應(yīng)設(shè)置臺(tái)帳受托方在加工過程中，耗用的成本(如：輔助材料、油耗、電費(fèi)、工資、折舊等)，應(yīng)在成本項(xiàng)目二級(jí)科目中單獨(dú)設(shè)一個(gè)“加工業(yè)務(wù)”受托加工某一產(chǎn)品，購進(jìn)上述輔助材料時(shí)⒈借：受托加工業(yè)務(wù)—輔助材料借：應(yīng)交稅金—進(jìn)項(xiàng)稅(是指購進(jìn)輔助材料)貸：銀行存款⒉(每月計(jì)算電費(fèi)、折舊、工資時(shí)附上清單)借：受托加工業(yè)務(wù)貸：生產(chǎn)成本—電費(fèi)貸：累計(jì)折舊貸：應(yīng)付工資貸：管理費(fèi)用⒊開票時(shí)，(憑委托方收貨單和受托方送貨回單收據(jù)的數(shù)量開票)借：應(yīng)收賬款——某單位貸：其他業(yè)務(wù)收入——委托加工業(yè)務(wù)貸：應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅⒋結(jié)轉(zhuǎn)加工業(yè)務(wù)成本時(shí)借：其他業(yè)務(wù)支出貸：受托加工業(yè)務(wù)說明：某一企業(yè)，既有主產(chǎn)品又有受托加工業(yè)務(wù)，其成本和費(fèi)用必須分開單獨(dú)核算，便于稅務(wù)人員查賬時(shí)一目了然，也為領(lǐng)導(dǎo)提供受托加工業(yè)務(wù)的正確成本和效益。答：①廠房轉(zhuǎn)讓交5%營業(yè)稅再交3%城建稅，老廠房轉(zhuǎn)讓和銷售不動(dòng)產(chǎn)，均要交5%營業(yè)稅，在營業(yè)稅下面再交3%城建稅和教育附加②機(jī)器設(shè)備轉(zhuǎn)讓免交增值稅和營業(yè)稅但稅法規(guī)定要符合下面三個(gè)條件。④會(huì)計(jì)分錄⒈將固定資產(chǎn)先轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)清理科目⒉支付搬遷費(fèi)時(shí)借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理借：累計(jì)折舊貸：銀行存款或現(xiàn)金貸：固定資產(chǎn)—設(shè)備⒊收到銀行存款⒋如果固定資產(chǎn)清理有余額借：銀行存款借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理⒌若固定資產(chǎn)清理是負(fù)數(shù)借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入轉(zhuǎn)讓老廠房和不動(dòng)產(chǎn)(或是土地)時(shí)也要通過固定資產(chǎn)清理過度科目，賬務(wù)處理和設(shè)備轉(zhuǎn)讓相同只不過多一條稅費(fèi)交稅時(shí)，借：固定資產(chǎn)清理—稅費(fèi)(將稅票附在里面)貸：銀行存款企業(yè)搬遷收到政府的補(bǔ)償款時(shí)，一定要用于相同的固定資產(chǎn)建造，不得有余額。答：本企業(yè)用貨幣資金作為股東向外投資，接受投資企業(yè)要審計(jì)，投資企業(yè)是用貸款的金額去投資的話，其貸款利息要計(jì)算在長期股權(quán)投資。用固定資產(chǎn)對(duì)外投資，首先通過審計(jì)事務(wù)所審計(jì)，如有增值部分要交企業(yè)所得稅。調(diào)整本利潤分配表“年初未分配利潤”項(xiàng)目的金額。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告損益的事項(xiàng)，也在本科目核算。也就是說“以前損益調(diào)整”在會(huì)計(jì)報(bào)表上沒有體現(xiàn)，只是一個(gè)過渡科目，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號(hào))第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。也就是說，企業(yè)所得稅不允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，更不用說調(diào)整了！另說：如果企業(yè)所得稅稅費(fèi)能在稅前扣除，企業(yè)也就沒有辦法算出企業(yè)所得稅了，計(jì)算過程是死循環(huán)。此類情況不使用“以前損益調(diào)整”科目。如不影響損益，應(yīng)調(diào)整本期相關(guān)項(xiàng)目。(3)本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如影響損益，應(yīng)根據(jù)其對(duì)損益的影響數(shù)調(diào)整差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整；如不影響損益，應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。也就是說，影響不重大，應(yīng)直接計(jì)入本期凈損益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目也應(yīng)作為本期數(shù)一并調(diào)整。也就是不能直接進(jìn)“利潤分配”科目。按月（季）預(yù)繳（一般是分季度預(yù)繳），公司年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理如下： 1．按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額： 借：所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額： 借：以前損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅 ： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款 ： 借：利潤分配未分配利潤貸：以前損益調(diào)整，如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款應(yīng)收多繳所得稅款）貸：以前損益調(diào)整 ： 借：以前損益調(diào)整貸：利潤分配未分配利潤 ： 借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款應(yīng)收多繳所得稅款），用以抵繳下預(yù)繳所得稅： 借：所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款應(yīng)收多繳所得稅款）： 借：所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅貸：資本公積 借：本年利潤貸：所得稅
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