企業(yè)所得稅預繳的處理規(guī)定-文庫吧
2025-09-29 13:33 本頁面
【正文】 稅費用200000貸：應交稅費——應交所得稅200000（即80000025％）下月初繳納企業(yè)所得稅：借：應交稅費——應交所得稅200000貸：銀行存款200000年度預繳及匯算清繳處理，第三季度累計實現(xiàn)利潤10萬元，第四季度累計實現(xiàn)利潤110萬元，則每季度末會計處理如下：第二季度末：借：所得稅費用150000貸：應交稅費——應交所得稅 150000[即（1400000－800000）25％]下月初繳納企業(yè)所得稅：借：應交稅費——應交所得稅 150000貸：銀行存款150000第三季度累計利潤為虧損，不繳稅也不作會計處理。第四季度累計實現(xiàn)利潤110萬元，稅法規(guī)定應先預繳稅款，再匯算清繳。由于第四季度累計利潤小于以前季度（第二季度）累計實現(xiàn)利潤總額，暫不繳稅也不作會計處理。，假如該企業(yè)匯算清繳后全年應納稅所得額為120萬元，應繳企業(yè)所得稅額為30萬元，而企業(yè)已經預繳所得稅額35萬元。按照相關規(guī)定，主管稅務機關應及時辦理退稅，或者抵繳下一年度應繳納的稅款。一般情況下，稅務機關為了減少稅金退庫的麻煩，實務中，大多將多預繳的上年度企業(yè)所得稅抵繳下一年度應繳納的稅款。這種情況下，企業(yè)的會計處理為：借：其他應收款——所得稅退稅款50000貸：以前年度損益調整——所得稅費用 50000，會計處理如下：借：所得稅費用150000貸：應交稅費——應交所得稅150000下月初繳納企業(yè)所得稅：借：應交稅費——應交所得稅150000貸：銀行存款100000其他應收款——所得稅退稅款50000另外。企業(yè)應注意，按照《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的規(guī)定，對于暫時性差異產生的對遞延所得稅的影響，應該按照及時性原則，在產生時立即確認，而非在季末或者年末確認，以上資產減值損失形成的暫時性差異，應該在計提時同時作以下分錄：借：遞延所得稅資產12500貸：所得稅費用12500第二篇：房地產企業(yè)預繳所得稅會計處理房地產企業(yè)預繳所得稅會計處理《國家稅務總局關于房地產開發(fā)業(yè)務征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2006]31號），關于未完工開發(fā)產品的稅務處理問題中明確：開發(fā)企業(yè)開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發(fā)產品，在其未完工前采取預售方式銷售的，其預售收入先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出當期毛利額，扣除相關的期間費用、營業(yè)稅金及附加后再計入當期應納稅所得額，待開發(fā)產品結算計稅成本后再行調整。房地產開發(fā)企業(yè)所得稅一般核算方法按預收賬款當期的發(fā)生額扣除期間費用及稅金計算繳納所得稅?？勺魅缦聲嫹咒?，借“應交稅費——應交所得稅”，貸“銀行存款”。房地產開發(fā)產品完工后，企業(yè)應及時計算已實現(xiàn)的收入，同時按規(guī)定結轉成本，經過納稅調整計算出的所得稅反映在利潤表中，借“所得稅”，貸“應交稅費——應交所得稅”。計算出預繳所得稅與應交所得稅差額部分繳納所得稅時，借“所得稅”，貸“應交稅費——應交所得稅”。計算出預繳所得稅與應交所得稅差額部分繳納所得稅時，借“應交稅費——應交所得稅”，貸“銀行存款”。對未達到收入確認條件的預收賬款對應的所得稅反映在應交稅費欄，用負數(shù)表示。若房
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