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企業(yè)所得稅習(xí)題-文庫吧

2025-11-01 01:43 本頁面


【正文】 .稅收滯納金D.贊助支出,是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包括(ABCD)。A.銷售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入D.租金收入三、判斷題,企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn),不得扣除。(√)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的收入全額繳納企業(yè)所得稅。()并不一定是收入全額,如轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。(√)、報(bào)廢凈損失,減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額,準(zhǔn)予扣除。(√),投資資產(chǎn)的成本,準(zhǔn)予扣除。()、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,不得扣除。(√)、毀損、報(bào)廢等所相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)視為企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損失,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)許扣除。(√),由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行,不得疊加享受,一經(jīng)選擇,需要改變的要在納稅前報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。()一經(jīng)選擇,不得改變。,應(yīng)以重置成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。(),已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免,抵免限額為該項(xiàng)所得依照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分,可以無限期地用每抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。(),是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的虧損。()四、計(jì)算題,主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī),假定2008有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:(1)銷售采取得不含稅收入8600萬元,與彩電配比的銷售成本5660萬元;(2)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬元,直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬元;(3)出租設(shè)備取得租金收入200萬元,接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、取得國債利息收入30萬元;(4)購進(jìn)原材料共計(jì)3000萬元,取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅稅額510萬元;支付購料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬元,取得運(yùn)輸發(fā)票;(5)銷售費(fèi)用1650萬元,其中廣告費(fèi)1400萬元;(6)管理費(fèi)用850萬元,其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元;(7)財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元,其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元(%);(8)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資540萬元;發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬元、職工福利費(fèi)82萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬元;(9)營業(yè)外支出300萬元,其中包括通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。(其他相關(guān)資料:①上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用;②取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。)要求:根據(jù)上述資料,按下列計(jì)算回答總問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù):(1)企業(yè)2008年應(yīng)繳納的增值稅;(2)企業(yè)2008年應(yīng)繳納的營業(yè)稅;(3)企業(yè)2008年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加;(4)企業(yè)2008年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤;(5)廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;(6)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;(7)財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;(8)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;(9)公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;(10)企業(yè)2008企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額;(11)企業(yè)2008應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。參考答案:(1)應(yīng)繳納的增值稅=860017%--510-2307%=(萬元)(2)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=2005%=10(萬元)(3)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(+10)(7%+3%)=(萬元)(4)會(huì)計(jì)利潤=8600-5660+700-100+200+50++30-1650-850-80-300-10-=(萬元)(5)銷售(營業(yè))收入=8600+200=8800(萬元)廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=1400-880015%=80(萬元)(6)業(yè)務(wù)招待費(fèi)60%=9060%=54(萬元),銷售(營業(yè))收入%=8800%=44(萬元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=90-44=46(萬元)(7)財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=40-500%=11(萬元)(8)工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=5402%=(萬元),調(diào)增15-=(萬元)職工福利費(fèi)扣除限額=54014%=(萬元),調(diào)增82-=(萬元)職工教育經(jīng)費(fèi)=540%=(萬元),調(diào)增18-=(萬元)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=++=(萬元)(9)公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=150-12%=(萬元)(10企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=+80+46+11++-30=(萬元)(11)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(-600)25%+10025%50%=(萬元),銷售成本1500萬元,銷售稅金及附加12萬元,銷售費(fèi)用200萬元(含廣告費(fèi)100萬元),管理費(fèi)用500萬元(含招待費(fèi)20萬元,辦公室房租36萬元,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元)投資收益25萬元(含國債利息6萬元、從深圳聯(lián)營企業(yè)分會(huì)稅后利潤34萬元、權(quán)益法計(jì)算投資某公司損失15萬元),系違反購銷合同被供貨方處以的違約罰款。其他補(bǔ)充資料:(1)當(dāng)年9月1日起租用辦公室,支付2年房租36萬元;(2)企業(yè)已預(yù)繳稅款190萬元。要求:(1)計(jì)算該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用。(2)計(jì)算該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用。(3)計(jì)算該企業(yè)計(jì)入計(jì)稅所得的投資收益。(4)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額。(5)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅稅額。(6)計(jì)算該企業(yè)2008應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅稅額。(1)廣告費(fèi)限額=3000*15%=450(萬元)廣告費(fèi)沒有超支企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用200萬元(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額:20*60%=12(萬元)3000*5‰=15(萬元)可扣除12萬元 當(dāng)年應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的房租=36/24*4=6(萬元)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元屬于稅法不認(rèn)可的支出企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用=500(2012)(366)2=460(萬元)(3)國庫券利息收入免繳企業(yè)所得稅居民企業(yè)直接投資與其他居民企業(yè)的投資收益屬于免稅收入不認(rèn)可權(quán)益法計(jì)算的投資損失15萬元計(jì)入計(jì)稅所得的投資收益為0(4)應(yīng)納稅所得額==(萬元)企業(yè)間經(jīng)營性違約罰款可以扣除(5)企業(yè)應(yīng)納的所得稅額=*25%=(萬元)(6)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅==(萬元):(1)銷售產(chǎn)品收入2000萬元;(2)接受捐贈(zèng)材料一批,取得捐贈(zèng)方開具的增值稅發(fā)票,注明價(jià)款10萬元,;企業(yè)找到一運(yùn)輸公司將該批次材料運(yùn)回企業(yè),;(3)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán),取得營業(yè)外收入60萬元;(4)收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實(shí)施許可費(fèi),取得其他業(yè)務(wù)收入10萬元;(5)取得國債利息2萬元;(6)全年銷售成本1000萬元;(7)全年銷售費(fèi)用500萬元,含廣告費(fèi)400萬元;全年管理費(fèi)用300萬元,含招待費(fèi)80萬元,新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用70萬元;全年財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元;(8)全年?duì)I業(yè)外支出40萬元,含通過政府部門對災(zāi)區(qū)捐款20萬元;直接對私立小學(xué)捐款10萬元;違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬元。要求計(jì)算:(1)該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤總額;(2)該企業(yè)對收入的納稅調(diào)整額;(3)該企業(yè)對廣告費(fèi)用的納稅調(diào)整額;(4)該企業(yè)對管理費(fèi)用的納稅調(diào)整額;(5)該企業(yè)對營業(yè)外支出的納稅調(diào)整額;(6)該企業(yè)應(yīng)納稅所得額;(7)該企業(yè)應(yīng)納所得稅額。(1)會(huì)計(jì)利潤總額=2000+10++60+10+210005003005040=(萬元)(2)2萬元國債利息屬于免稅收入(3)銷售(營業(yè))收入(2000+10)萬元為基數(shù),不能包括營業(yè)外收入廣告費(fèi)限額=(2000+10)*15%=(萬元)=(萬元)(4)招待費(fèi)限額計(jì)算:80*60%=48(萬元)(2000+10)*5‰=(萬元)招待費(fèi)超支==“三新”費(fèi)用加扣所得70*50%=35(萬元)合計(jì)調(diào)增應(yīng)納稅所得額==(萬元)(5)捐贈(zèng)限額=*12%=(萬元)該企業(yè)20萬元公益性捐贈(zèng)可以扣除;直接對私立小學(xué)的捐贈(zèng)不得扣除;行政罰款不得扣除 營業(yè)外支出的納稅調(diào)增額10+2=12萬元(6)應(yīng)納稅所得額=+++12=(萬元)(7)應(yīng)納所得稅額=*25%=(萬元),來自甲國經(jīng)營所得折合人民幣14萬元(稅后)、特許權(quán)所得折合人民幣5萬元(稅前)。甲國政府對其經(jīng)營所得征稅折合人民幣6萬元,對其特許權(quán)征稅折合人民幣1萬元。該企業(yè)2009年境內(nèi)所得80萬元,來自甲國特許權(quán)所得折合人民幣16萬元(稅后),甲國政府對其使用20%稅率征稅。要求計(jì)算:(1)2008年境內(nèi)外所得總額;(2)2008年境外所得稅款扣除限額;(3)2008年在我國匯總繳納所得稅;(4)2009年境內(nèi)外所得總額;(5)2009年所得稅款扣除限額;(6)2009年在我國匯總繳納所得稅。(1)2008年境內(nèi)外所得總額=100+14+6+5=125(萬元)(2)2008年境外已納稅款扣除限額=125*25%*(14+6+5)/125=(萬元)實(shí)際已繳7萬元。(3)2008年在我國匯總繳納所得稅=125*25%=25(萬元)(4)2009年境內(nèi)外所得總額=80+16/(120%)=100(萬元)(5)2009年境外已納稅款扣除限額=100*25%*16/(120%)/100=5(萬元)實(shí)際已繳16/(120%)*20%=4(萬元)應(yīng)扣除4萬元,(6)2009年在我國匯總繳納所得稅=100*25%=(萬元),2008年實(shí)現(xiàn)稅前收入總額2000萬元(其中包括產(chǎn)品銷售收入1800萬元、購買國庫券利息收入100萬元),發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)1000萬元,其中包括:合理的工資薪金總額200萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元,職工福利費(fèi)50萬元,職工教育經(jīng)費(fèi)2萬元,工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬元,稅收滯納金10萬元,提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金支出100萬元。另外,企業(yè)當(dāng)年購置環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備500萬元,購置完畢即投入使用。問:這家企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額是多少(假定企業(yè)以前無未彌補(bǔ)虧損)?答:(1)2008年利潤總額=2000-1000=1000(2)2008年收入總額=2000其中:免稅收入=100(3)2008年各項(xiàng)扣除調(diào)整數(shù)①業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支額=100-9=91業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=9(18005‰=9<10060%=60)②工資三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)調(diào)整額=(50+10)-[200(14%+2%)]=28③提取準(zhǔn)備金支出調(diào)整=100④稅收滯納金調(diào)整=10(4)2008年應(yīng)納稅所得額=2000-100-1000+(91+28+100+10)=1129(5)2008年應(yīng)納所得稅額=112925%-50010%=-50=第三篇:企業(yè)所得稅習(xí)題第十二章企業(yè)所得稅一、單項(xiàng)選擇題,正確的是()。,實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)是非居民企業(yè)、場所且在境外
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