【正文】 ．稅收滯納金D．贊助支出，是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包括（ABCD）。A．銷售貨物收入B．提供勞務(wù)收入C．轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入D．租金收入三、判斷題，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除。（√）、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的收入全額繳納企業(yè)所得稅。（）并不一定是收入全額，如轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。（√）、報(bào)廢凈損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，準(zhǔn)予扣除。（√），投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。（）、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。（√）、毀損、報(bào)廢等所相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)視為企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損失，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)許扣除。（√），由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，一經(jīng)選擇，需要改變的要在納稅前報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。（）一經(jīng)選擇，不得改變。，應(yīng)以重置成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。（），已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以無限期地用每抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。()，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的虧損。（）四、計(jì)算題，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī)，假定2008有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售采取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元；（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬元；（3）出租設(shè)備取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、取得國債利息收入30萬元；（4）購進(jìn)原材料共計(jì)3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅稅額510萬元；支付購料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票；（5）銷售費(fèi)用1650萬元，其中廣告費(fèi)1400萬元；（6）管理費(fèi)用850萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元；（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元（%）；（8）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資540萬元；發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬元、職工福利費(fèi)82萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬元；（9）營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。（其他相關(guān)資料：①上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；②取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。）要求：根據(jù)上述資料，按下列計(jì)算回答總問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的增值稅；（2）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（3）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；（4）企業(yè)2008年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤；（5）廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（8）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（9）公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（10）企業(yè)2008企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；（11）企業(yè)2008應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。參考答案：（1）應(yīng)繳納的增值稅＝860017%－－510－2307%＝（萬元）（2）應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝2005%＝10（萬元）（3）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝（+10）（7%+3%）＝（萬元）（4）會(huì)計(jì)利潤＝8600－5660+700－100+200+50++30－1650－850－80－300－10－＝（萬元）（5）銷售（營業(yè)）收入＝8600+200＝8800（萬元）廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝1400－880015%＝80（萬元）（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)60%＝9060%＝54（萬元），銷售（營業(yè)）收入%＝8800%＝44（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝90－44＝46（萬元）（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝40－500%＝11（萬元）（8）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝5402%＝（萬元），調(diào)增15－＝（萬元）職工福利費(fèi)扣除限額＝54014%＝（萬元），調(diào)增82－＝（萬元）職工教育經(jīng)費(fèi)＝540%＝（萬元），調(diào)增18－＝（萬元）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝++＝（萬元）（9）公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝150－12%＝（萬元）（10企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額＝+80+46+11++－30＝（萬元）（11）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝（－600）25%+10025%50%＝（萬元），銷售成本1500萬元，銷售稅金及附加12萬元，銷售費(fèi)用200萬元（含廣告費(fèi)100萬元），管理費(fèi)用500萬元（含招待費(fèi)20萬元，辦公室房租36萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元）投資收益25萬元（含國債利息6萬元、從深圳聯(lián)營企業(yè)分會(huì)稅后利潤34萬元、權(quán)益法計(jì)算投資某公司損失15萬元），系違反購銷合同被供貨方處以的違約罰款。其他補(bǔ)充資料：（1）當(dāng)年9月1日起租用辦公室，支付2年房租36萬元；（2）企業(yè)已預(yù)繳稅款190萬元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用。（2）計(jì)算該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用。（3）計(jì)算該企業(yè)計(jì)入計(jì)稅所得的投資收益。（4）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額。（5）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅稅額。（6）計(jì)算該企業(yè)2008應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅稅額。(1)廣告費(fèi)限額=3000*15%=450(萬元)廣告費(fèi)沒有超支企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用200萬元(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額：20*60%=12（萬元）3000*5‰=15(萬元)可扣除12萬元 當(dāng)年應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的房租=36/24*4=6（萬元）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元屬于稅法不認(rèn)可的支出企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用=500（2012）（366）2=460（萬元）（3）國庫券利息收入免繳企業(yè)所得稅居民企業(yè)直接投資與其他居民企業(yè)的投資收益屬于免稅收入不認(rèn)可權(quán)益法計(jì)算的投資損失15萬元計(jì)入計(jì)稅所得的投資收益為0（4）應(yīng)納稅所得額==（萬元）企業(yè)間經(jīng)營性違約罰款可以扣除（5）企業(yè)應(yīng)納的所得稅額=*25%=（萬元）（6）應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅==（萬元）：（1）銷售產(chǎn)品收入2000萬元；（2）接受捐贈(zèng)材料一批，取得捐贈(zèng)方開具的增值稅發(fā)票，注明價(jià)款10萬元，；企業(yè)找到一運(yùn)輸公司將該批次材料運(yùn)回企業(yè)，；（3）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán)，取得營業(yè)外收入60萬元；（4）收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實(shí)施許可費(fèi)，取得其他業(yè)務(wù)收入10萬元；（5）取得國債利息2萬元；（6）全年銷售成本1000萬元；（7）全年銷售費(fèi)用500萬元，含廣告費(fèi)400萬元；全年管理費(fèi)用300萬元，含招待費(fèi)80萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用70萬元；全年財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元；（8）全年?duì)I業(yè)外支出40萬元，含通過政府部門對災(zāi)區(qū)捐款20萬元；直接對私立小學(xué)捐款10萬元；違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬元。要求計(jì)算：（1）該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤總額；（2）該企業(yè)對收入的納稅調(diào)整額；（3）該企業(yè)對廣告費(fèi)用的納稅調(diào)整額；（4）該企業(yè)對管理費(fèi)用的納稅調(diào)整額；（5）該企業(yè)對營業(yè)外支出的納稅調(diào)整額；（6）該企業(yè)應(yīng)納稅所得額；（7）該企業(yè)應(yīng)納所得稅額。（1）會(huì)計(jì)利潤總額=2000+10++60+10+210005003005040=（萬元）（2）2萬元國債利息屬于免稅收入（3）銷售（營業(yè)）收入（2000+10）萬元為基數(shù)，不能包括營業(yè)外收入廣告費(fèi)限額=（2000+10）*15%=（萬元）=（萬元）（4）招待費(fèi)限額計(jì)算：80*60%=48（萬元）（2000+10）*5‰=（萬元）招待費(fèi)超支==“三新”費(fèi)用加扣所得70*50%=35（萬元）合計(jì)調(diào)增應(yīng)納稅所得額==（萬元）（5）捐贈(zèng)限額=*12%=（萬元）該企業(yè)20萬元公益性捐贈(zèng)可以扣除；直接對私立小學(xué)的捐贈(zèng)不得扣除；行政罰款不得扣除 營業(yè)外支出的納稅調(diào)增額10+2=12萬元（6）應(yīng)納稅所得額=+++12=（萬元）（7）應(yīng)納所得稅額=*25%=（萬元），來自甲國經(jīng)營所得折合人民幣14萬元（稅后）、特許權(quán)所得折合人民幣5萬元（稅前）。甲國政府對其經(jīng)營所得征稅折合人民幣6萬元，對其特許權(quán)征稅折合人民幣1萬元。該企業(yè)2009年境內(nèi)所得80萬元，來自甲國特許權(quán)所得折合人民幣16萬元（稅后），甲國政府對其使用20%稅率征稅。要求計(jì)算：（1）2008年境內(nèi)外所得總額；（2）2008年境外所得稅款扣除限額；（3）2008年在我國匯總繳納所得稅；（4）2009年境內(nèi)外所得總額；（5）2009年所得稅款扣除限額；（6）2009年在我國匯總繳納所得稅。（1）2008年境內(nèi)外所得總額=100+14+6+5=125（萬元）（2）2008年境外已納稅款扣除限額=125*25%*（14+6+5）/125=（萬元）實(shí)際已繳7萬元。（3）2008年在我國匯總繳納所得稅=125*25%=25（萬元）（4）2009年境內(nèi)外所得總額=80+16/（120%）=100（萬元）（5）2009年境外已納稅款扣除限額=100*25%*16/（120%）/100=5（萬元）實(shí)際已繳16/（120%）*20%=4（萬元）應(yīng)扣除4萬元，（6）2009年在我國匯總繳納所得稅=100*25%=（萬元），2008年實(shí)現(xiàn)稅前收入總額2000萬元（其中包括產(chǎn)品銷售收入1800萬元、購買國庫券利息收入100萬元），發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)1000萬元，其中包括：合理的工資薪金總額200萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元，職工福利費(fèi)50萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)2萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬元，稅收滯納金10萬元，提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金支出100萬元。另外，企業(yè)當(dāng)年購置環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備500萬元，購置完畢即投入使用。問：這家企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額是多少（假定企業(yè)以前無未彌補(bǔ)虧損）？答：(1)2008年利潤總額＝2000－1000＝1000(2)2008年收入總額＝2000其中：免稅收入＝100(3)2008年各項(xiàng)扣除調(diào)整數(shù)①業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支額＝100－９＝91業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額＝9（18005‰＝9＜10060％＝60）②工資三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)調(diào)整額＝（50＋10）－[200（14%＋2%）]＝28③提取準(zhǔn)備金支出調(diào)整＝100④稅收滯納金調(diào)整＝10(4)2008年應(yīng)納稅所得額＝2000－100－1000＋(91＋28＋100＋10)＝1129(5)2008年應(yīng)納所得稅額＝112925％－50010％＝－50＝第三篇：企業(yè)所得稅習(xí)題第十二章企業(yè)所得稅一、單項(xiàng)選擇題，正確的是（）。，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)是非居民企業(yè)、場所且在境外