【正文】 出售的住宅、商業(yè)用房、以及其他建筑物、附著物、配套設施等應根據(jù)收入來源的性質和銷售方式，按下列原則分別確認收入的實現(xiàn)：（一）采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產品的，應于實際收訖價款或取得了索取價款的憑據(jù)（權利）時，確認收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現(xiàn)?！　。ㄋ模┎扇∥蟹绞戒N售開發(fā)產品的，應按以下原則確認收入的實現(xiàn)：采取支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產品的，應按實際銷售額于收到代銷單位代銷清單時確認收入的實現(xiàn)?！　〔扇“N方式委托銷售開發(fā)產品的，應按包銷合同或協(xié)議約定的價格于付款日確認收入的實現(xiàn)?！　〔扇』鶅r（保底價）并實行超過基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產品的，應按基價加按超基價分成比例計算的價格于收到代銷單位代銷清單時確認收入的實現(xiàn)。已銷開發(fā)產品清單應載明售出開發(fā)產品的名稱、地理位置、編號、數(shù)量、單價、金額、手續(xù)費等?！　⒋坶_發(fā)產品以臨時租賃方式租出的，租賃期間取得的價款應按租金確認收入的實現(xiàn)，出售時再按銷售開發(fā)產品確認收入的實現(xiàn)。　　二、關于開發(fā)產品預售收入確認問題　　房地產開發(fā)企業(yè)采取預售方式銷售開發(fā)產品的，其當期取得的預售收入先按規(guī)定的利潤率計算出預計營業(yè)利潤額，再并入當期應納稅所得額統(tǒng)一計算繳納企業(yè)所得稅，待開發(fā)產品完工時再進行結算調整。　　預售開發(fā)產品完工后，企業(yè)應及時按本通知第一條規(guī)定計算已實現(xiàn)的銷售收入，同時按規(guī)定結轉其對應的銷售成本，計算出已實現(xiàn)的利潤（或虧損）額，經納稅調整后再計算出其與該項開發(fā)產品全部預計營業(yè)利潤額之間的差額，再將此差額并入當期應納稅所得額。　?。ǘ┮曂N售行為的收入確認時限視同銷售行為應于開發(fā)產品所有權或使用權轉移，或于實際取得利益權利時確認收入的實現(xiàn)?！　∷?、關于代建工程和提供勞務的收入確認問題　　房地產開發(fā)企業(yè)代建工程和提供勞務不超過12個月的，可按合同約定的價款結算日或在合同完工之日確認收入的實現(xiàn)；持續(xù)時間超過12個月的，可采用完工百分比法按季確認收入的實現(xiàn)。完工進度可按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例，已經完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例，測量已完成合同工作量等方法確定?！　∥?、關于成本和費用的扣除問題　　房地產開發(fā)企業(yè)在進行成本和費用扣除時，必須按規(guī)定區(qū)分期間費用和成本、開發(fā)產品建造成本和銷售成本的界限?！　￠_發(fā)產品的建造成本是指開發(fā)產品完工前發(fā)生的各項支出，包括：土地征用及拆遷補償費、前期工程費、基礎設施建設費、建筑安裝工程費、公共設施配套費、開發(fā)的間接費用、借款費用及其他費用等。直接成本可根據(jù)有關會計憑證、記錄直接計入成本對象中?！　∠铝许椖堪匆韵乱?guī)定進行扣除：（一）銷售成本?？墒勖娣e單位工程成本和銷售成本按下列公式計算確定：　　可售面積單位工程成本＝成本對象總成本247。房地產開發(fā)企業(yè)實際發(fā)生的土地征用及拆遷補償費、公共設施配套費，應按成本對象進行歸集和分配，并按規(guī)定在稅前進行扣除?！　儆诔杀緦ο笸旯ず髮嶋H發(fā)生的，首先應按規(guī)定在已完工成本對象和未完工成本對象之間進行分攤，再將應由已完工成本對象負擔的部分，在已實現(xiàn)銷售的可售面積和未實現(xiàn)銷售的可售面積之間進行分攤，其中，應由已實現(xiàn)銷售的可售面積分攤的部分，準予在當期扣除。房地產開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產品借入資金而發(fā)生的借款費用，如屬于成本對象完工前發(fā)生的，應按其實際發(fā)生的費用配比計入成本對象中；如屬于成本對象完工后發(fā)生的，應作為財務費用直接在稅前扣除。房地產開發(fā)企業(yè)按照有關法律、法規(guī)或合同的規(guī)定，因對已售開發(fā)產品共用部位、共用設施設備承擔維護、保養(yǎng)、修理、更換等責任而發(fā)生的費用，可按實際發(fā)生額進行扣除，提取的維修基金不得扣除。房地產開發(fā)企業(yè)以出讓方式取得土地使用權進行房地產開發(fā)的，必須按照土地使用權出讓合同約定的土地用途、動工開發(fā)期限開發(fā)土地?！　。┏杀緦ο髨髲U或毀損損失?！　。ㄆ撸V告費和業(yè)務宣傳費?！　。ò耍┱叟f?！　×?、關于本通知適用范圍和執(zhí)行時間問題　　本通知適用于各種經濟性質的內資房地產開發(fā)企業(yè)，以及從事房地產開發(fā)業(yè)務的其他內資企業(yè)。此前發(fā)生的尚未進行稅務處理的事項，也按本通知執(zhí)行。1財政部、國家稅務總局關于向中華健康快車基金會等５家單位的捐贈所得稅稅前扣除問題的通知 文號 財稅[2003]204號 發(fā)文單位 財政部、國家稅務總局 發(fā)文日期 2003922　 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：　　為支持我國農村醫(yī)療衛(wèi)生、經濟科學教育、慈善、法律援助和見義勇為等社會公益事業(yè)的發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定，經國務院批準，現(xiàn)對納稅人向中華健康快車基金會、孫冶方經濟科學基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會和中華見義勇為基金會的捐贈稅前扣除問題通知如下：　　對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，向中華健康快車基金會和孫冶方經濟科學基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會和中華見義勇為基金會的捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。1 國家稅務總局關于下放管理的固定資產加速折舊審批項目后續(xù)管理工作的通知 文號 國稅發(fā)［2003］113號 發(fā)文單位 國家稅務總局 發(fā)文日期 2003922　 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：　　　為確保落實國務院關于行政審批制度改革工作的要求，進一步做好下放管理的固定資產加速折舊行政審批制度后的后續(xù)工作，避免出現(xiàn)征管漏洞，經研究，現(xiàn)就下放管理的固定資產加速折舊的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作通知如下：　　　一、允許實行加速折舊的企業(yè)或固定資產　　　（一）對在國民經濟中具有重要地位、技術進步快的電子生產企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產“母機”的機械企業(yè)、飛機制造企業(yè)、化工生產企業(yè)、醫(yī)藥生產企業(yè)的機器設備；　　　（二）對促進科技進步、環(huán)境保護和國家鼓勵投資項目的關鍵設備，以及常年處于震動、超強度使用或受酸、堿等強烈腐蝕的機器設備；　　?。ㄈ┳C券公司電子類設備；　　?。ㄋ模┘呻娐飞a企業(yè)的生產性設備；　　　（五）外購的達到固定資產標準或構成無形資產的軟件?！　　　。ǘ┫铝匈Y產折舊或攤銷年限最短為2年?！　　。ㄈ┘呻娐飞a企業(yè)的生產性設備最短折舊年限為3年?！　　。ǘ┢髽I(yè)對符合上述條件的固定資產可在申報納稅時自主選擇采用加速折舊的辦法，同時報主管稅務機關備案?！?國家稅務總局關于企業(yè)貸款支付利息稅前扣除標準的批復 文號 國稅函［2003］1114號 發(fā)文單位 國家稅務總局 發(fā)文日期 2003930　 四川省地方稅務局：　　你局《關于企業(yè)貸款支付利息稅前扣除標準問題的請示》（川地稅發(fā)［2003］89號）悉，經研究，批復如下：　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，納稅人向非金融機構借款的利息支出不高于金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內的部分，準予扣除。1國家稅務總局關于金融企業(yè)廣告費、業(yè)務宣傳費和業(yè)務招待費稅前扣除問題的通知 文號 國稅函[2003]1147號 發(fā)文單位 國家稅務總局 發(fā)文日期 20031015　 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：　　為了加強和規(guī)范金融企業(yè)廣告費、業(yè)務宣傳費和業(yè)務招待費稅前扣除的管理，經研究，現(xiàn)就有關問題明確如下：　　一、金融企業(yè)凡按《國家稅務總局關于金融企業(yè)應收利息稅務處理問題的通知》（國稅發(fā)［2001］69號）的規(guī)定，在扣除2000年12月31日以前應收未收利息采取直接沖減當年利息收入方式進行處理的，在計算廣告費、業(yè)務宣傳費和業(yè)務招待費稅前扣除限額時，準予將已沖減當年利息收入的部分還原，即以當年實際取得的利息收入作為計算上述三項費用稅前扣除限額的基數(shù)。　　三、本通知自2003年1月1日起執(zhí)行。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則的有關規(guī)定，納稅人通過中華國際科學交流基金會的公益救濟性捐贈，可按規(guī)定比例在繳納企業(yè)所得稅前扣除?！　≌堊裾請?zhí)行。企業(yè)取得的營業(yè)執(zhí)照標明的設立日期在6月30日之前的，應以當年作為一個納稅年度，享受定期減免稅優(yōu)惠；在6月30日之后的，可向主管稅務機關提出書面申請選擇就當年所得繳納企業(yè)所得稅，其享受定期減征、免征企業(yè)所得稅的執(zhí)行期限，可推延至下一個年度起計算?！　×硗?，鑒于企業(yè)所得稅是按年計算征收的，稅務機關應按年審批減免企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的營業(yè)執(zhí)照標明的設立日期在6月30日之前的，應以當年作為一個納稅年度，享受定期減免稅優(yōu)惠；在6月30日之后的，可向主管稅務機關提出書面申請選擇就當年所得繳納企業(yè)所得稅，其享受定期減征、免征企業(yè)所得稅的執(zhí)行期限，可推延至下一個年度起計算?！　×硗猓b于企業(yè)所得稅是按年計算征收的，稅務機關應按年審批減免企業(yè)所得稅?！　《?、上述工業(yè)企業(yè)包括從事采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃氣及水的生產和供應業(yè)的企業(yè)?！　∷?、本通知自2003年1月1日起執(zhí)行。 2022071413 / 13