【正文】 　　其他足以證明已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨?！　。ǘ┢髽I(yè)須及時(shí)申報(bào)扣除財(cái)產(chǎn)損失，需要相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的，應(yīng)及時(shí)報(bào)核，不得在不同納稅年度人為調(diào)劑。　?。ǘ┢髽I(yè)已提取減值、跌價(jià)或壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得，因價(jià)值恢復(fù)或轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷(xiāo)的準(zhǔn)備應(yīng)允許企業(yè)做相反的納稅調(diào)整；上述資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，可按提取準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值確定可扣除的折舊或攤銷(xiāo)金額?！　。ㄈ┢髽I(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。為減輕納稅人財(cái)務(wù)核算成本和降低征納雙方遵從稅法的成本，有利于企業(yè)所得稅政策的貫徹執(zhí)行和加強(qiáng)征管，經(jīng)與財(cái)政部等有關(guān)部門(mén)共同研究，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就貫徹執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度需要調(diào)整的若干所得稅政策問(wèn)題通知如下：　　一、關(guān)于企業(yè)投資的借款費(fèi)用　　納稅人為對(duì)外投資而發(fā)生的借款費(fèi)用，符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第六條和《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）第三十六條規(guī)定的，可以直接扣除，不需要資本化計(jì)入有關(guān)投資的成本。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人通過(guò)中國(guó)癌癥研究基金會(huì)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除問(wèn)題的通知 文號(hào) 國(guó)稅函［2003］142號(hào) 發(fā)文單位 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)文日期 2003214　 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：　　中國(guó)癌癥研究基金會(huì)是經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)成立、在民政部登記注冊(cè)的社團(tuán)法人，主要通過(guò)募集資金，資助癌癥研究事業(yè)?！　〉诰艞l 關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的含有一方向另一方轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的讓步條款的債務(wù)重組，有合理的經(jīng)營(yíng)需要，并符合以下條件之一的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以分別按照本辦法第四條至第八條的規(guī)定處理：　?。ㄒ唬┙?jīng)法院裁決同意的；　　（二）有全體債權(quán)人同意的協(xié)議；　?。ㄈ┙?jīng)批準(zhǔn)的國(guó)有企業(yè)債轉(zhuǎn)股?！　〉谖鍡l 在以債務(wù)轉(zhuǎn)換為資本方式進(jìn)行的債務(wù)重組中，除企業(yè)改組或者清算另有規(guī)定外，債務(wù)人（企業(yè)）應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價(jià)值的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組所得，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得；債權(quán)人（企業(yè)）應(yīng)當(dāng)將享有的股權(quán)的公允價(jià)值確認(rèn)為該項(xiàng)投資的計(jì)稅成本。　　　　　　　　　　　　　　　國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)　金人慶 企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法　　第一條 為加強(qiáng)對(duì)企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的所得稅管理，防止稅收流失，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，制定本辦法。2003年以來(lái)發(fā)布的關(guān)于企業(yè)所得稅的規(guī)定匯編國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人通過(guò)中國(guó)光彩事業(yè)促進(jìn)會(huì)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除問(wèn)題的通知 文號(hào) 國(guó)稅函[2003]78號(hào) 發(fā)文單位 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)文日期 2003123　 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：　　中國(guó)光彩事業(yè)促進(jìn)會(huì)是在民政部注冊(cè)的非盈利性社團(tuán)法人組織，以“先富幫后富，共同富?！睘樽谥?，推動(dòng)以社會(huì)扶貧為主要內(nèi)容的光彩事業(yè)，其中向中西部地區(qū)和貧困地區(qū)捐款和捐建光彩小學(xué)是光彩事業(yè)的主要扶貧方式之一。　　第二條 本辦法所稱(chēng)債務(wù)重組是指?jìng)鶛?quán)人（企業(yè)）與債務(wù)人（企業(yè)）之間發(fā)生的涉及債務(wù)條件修改的所有事項(xiàng)?！　〉诹鶙l 債務(wù)重組業(yè)務(wù)中債權(quán)人對(duì)債務(wù)人的讓步，包括以低于債務(wù)計(jì)稅成本的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)等，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的計(jì)稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值（包括與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)）的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組所得，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的計(jì)稅成本與收到的現(xiàn)金或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期的債務(wù)重組損失，沖減應(yīng)納稅所得?！　〉谑畻l 不符合本辦法第九條規(guī)定條件的關(guān)聯(lián)方之間的含有讓步條款的債務(wù)重組，原則上債權(quán)人不得確認(rèn)重組損失，而應(yīng)當(dāng)視為捐贈(zèng)，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)捐贈(zèng)收入；如果債務(wù)人是債權(quán)人的股東，債權(quán)人所作的讓步應(yīng)當(dāng)推定為企業(yè)對(duì)股東的分配，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào)）第一條第（二）項(xiàng)的規(guī)定處理。2003年將在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展以癌癥防治宣傳教育、義診、篩查和深入研究為主題，尤其是在西部缺醫(yī)少藥地區(qū)進(jìn)行“遠(yuǎn)離乳癌，健康一生”的公益活動(dòng)。　　二、關(guān)于企業(yè)捐贈(zèng)　?。ㄒ唬┢髽I(yè)將自產(chǎn)、委托加工和外購(gòu)的原材料、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和有價(jià)證券（商業(yè)企業(yè)包括外購(gòu)商品）用于捐贈(zèng)，應(yīng)分解為按公允價(jià)值視同對(duì)外銷(xiāo)售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。企業(yè)取得的捐贈(zèng)收入金額較大，并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過(guò)5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得?！　。ㄈ┢髽I(yè)已提并作納稅調(diào)整的各項(xiàng)準(zhǔn)備，如因確鑿證據(jù)表明屬于不恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用了謹(jǐn)慎原則，并已作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了更正的，可作相反納稅調(diào)整。企業(yè)非因計(jì)算錯(cuò)誤或其他客觀(guān)原因，而有意未及時(shí)申報(bào)的財(cái)產(chǎn)損失，逾期不得扣除?！　。ㄎ澹┏霈F(xiàn)下列情況之一的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：　　長(zhǎng)期閑置不用，在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)再使用，且已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；　　由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)；　　已遭毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；　　因固定資產(chǎn)本身原因，使用將產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)；　　其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)?！　。ǘ┢髽I(yè)為全體雇員按國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)繳的基本或補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險(xiǎn)，可在補(bǔ)繳當(dāng)期直接扣除；金額較大的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求企業(yè)在不低于三年的期間內(nèi)分期均勻扣除。　　七、關(guān)于租賃的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)　?。ㄒ唬┢髽I(yè)在對(duì)租賃資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)，須正確區(qū)分融資租賃與經(jīng)營(yíng)租賃?！　【拧⑵髽I(yè)發(fā)生的銷(xiāo)售退回，只要購(gòu)貨方提供退貨的適當(dāng)證明，可沖銷(xiāo)退貨當(dāng)期的銷(xiāo)售收入。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人向防治非典型肺炎事業(yè)捐贈(zèng)稅前扣除問(wèn)題的通知 文號(hào) 財(cái)稅[2003]106號(hào) 發(fā)文單位 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)文日期 2003429　 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：　　針對(duì)全國(guó)部分省市發(fā)生非典型肺炎疫情的實(shí)際情況，為發(fā)揚(yáng)救死扶傷的人道主義精神，鼓勵(lì)企業(yè)、個(gè)人等社會(huì)力量積極向防治非典型肺炎事業(yè)捐贈(zèng)，緩解醫(yī)療救助資金的壓力，盡快戰(zhàn)勝非典型肺炎疫情，經(jīng)請(qǐng)示國(guó)務(wù)院同意，現(xiàn)就有關(guān)捐贈(zèng)稅前扣除問(wèn)題通知如下：　　一、企業(yè)、個(gè)人等社會(huì)力量向各級(jí)政府民政部門(mén)、衛(wèi)生部門(mén)捐贈(zèng)用于防治非典型肺炎的現(xiàn)金和實(shí)物，以及通過(guò)中國(guó)紅十字會(huì)總會(huì)、中華慈善總會(huì)向防治非典型肺炎事業(yè)的捐贈(zèng)，允許在繳納所得稅前全額扣除。2000年7月1日以前成立的軟件生產(chǎn)企業(yè)，不享受新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)的免征或減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。　　四、對(duì)經(jīng)認(rèn)定屬于新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)同時(shí)又是國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的新辦高新技術(shù)企業(yè)，可以享受新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)的減免稅優(yōu)惠?！　∪∠隧?xiàng)審定權(quán)后，定額計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)具體的浮動(dòng)幅度在不高于20%的幅度內(nèi)，由省級(jí)人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況和企業(yè)的承受能力自主確定?！　∪?、取消社會(huì)力量向科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校資助研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)稅前扣除審核權(quán)的后續(xù)管理　　財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實(shí)〈中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1999]273號(hào)）規(guī)定，社會(huì)力量資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定后可在企業(yè)所得稅前全額扣除?！　∪∠藴?zhǔn)權(quán)后，改為納稅人自主申報(bào)扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主要對(duì)其申報(bào)扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的真實(shí)性、合理性進(jìn)行評(píng)估和檢查，核實(shí)相關(guān)憑證是否真實(shí)、有效，支出用途是否合理，有無(wú)超過(guò)規(guī)定比例。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)各類(lèi)基金的政策，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)申報(bào)扣除的上交基金的評(píng)估和檢查，超出國(guó)家規(guī)定項(xiàng)目和比例的，應(yīng)作納稅調(diào)整。　　七、取消城市商業(yè)銀行稅前列支獎(jiǎng)金比例審批權(quán)的后續(xù)管理　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城市商業(yè)銀行所得稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]227號(hào)）規(guī)定，城市商業(yè)銀行稅前扣除的獎(jiǎng)金比例最高不得超過(guò)稅前利潤(rùn)的8%，其中，不超過(guò)5%的，由省一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，超過(guò)5%的，由國(guó)家稅務(wù)總局審批?！　〕鞘行庞蒙绲莫?jiǎng)金也可按照上述規(guī)定和條件在稅前扣除?！　∪?、需經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局審批的金融企業(yè)呆帳損失，按以下程序申請(qǐng)審批：　　（一）國(guó)務(wù)院決定的事項(xiàng)、金融體制改革和金融企業(yè)改組改制過(guò)程中清理出的跨省區(qū)的呆帳損失，由金融企業(yè)直接向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)審批；　?。ǘ┢渌樾斡僧?dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審批。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的補(bǔ)充通知 文號(hào) 國(guó)稅發(fā)[2003]76號(hào) 發(fā)文單位 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)文日期 2003625　 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：　　根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)所得稅收入分享改革方案的通知》（國(guó)發(fā)[2001]37號(hào)）精神，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》（國(guó)稅發(fā)[2002]8號(hào)），規(guī)定了所得稅收入分享體制改革后國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局的具體征管范圍。但如原有企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓出售（拍賣(mài)）后成為收購(gòu)企業(yè)的全資子公司，且納入收購(gòu)企業(yè)合并納稅范