【正文】 否則，就會造成該公司多預(yù)繳稅款的情況?？倷C構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機構(gòu)應(yīng)分攤的比例，在各分支機構(gòu)之間進行分攤，并及時通知到各分支機構(gòu)；各分支機構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分攤的所得稅額就地申報預(yù)繳。對未達到收入確認條件的預(yù)收賬款對應(yīng)的所得稅反映在應(yīng)交稅費欄，用負數(shù)表示。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。企業(yè)“長期借款”賬戶記載：年初向建設(shè)銀行借款50萬元。房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時計算已實現(xiàn)的收入，同時按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本，經(jīng)過納稅調(diào)整計算出的所得稅反映在利潤表中，借“所得稅”，貸“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”。二是指工程項目自開工至竣工銷售，發(fā)生的經(jīng)濟內(nèi)容均在同一賬頁中登記。多繳的稅款，在匯繳清繳時，可以申請退稅，也可以抵減以后稅款。第三步：計算不同稅率地區(qū)的應(yīng)預(yù)繳所得稅總額（1）蘭州分公司應(yīng)預(yù)繳所得稅額＝360015%＝540（萬元）（2）其他公司應(yīng)預(yù)繳所得稅額＝（20000－3600）25%＝4100（萬元）（3）該公司全部應(yīng)預(yù)繳所得稅總額＝540＋4100＝4640（萬元）第四步：分攤應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（1）各分公司分攤50%應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝464050%＝2320（萬元）（2）蘭州分公司分攤應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅＝2320＝（萬元）。未過戶房產(chǎn)銷售收入應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第一條規(guī)定，除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。例如，某公司總部設(shè)在南京市，北京、上海和蘭州分別設(shè)有三個分公司，該公司適用總分公司匯總納稅政策。銷售結(jié)算后，該明細賬余額為零。第三篇：對小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有什么規(guī)定問：對小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有什么規(guī)定？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23（一）查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅符合小型微利企業(yè)條件，且應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本采取按實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策；本采取按上（二）定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅符合小型微利企業(yè)條件，且應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本預(yù)繳企業(yè)所得稅時，累計應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10定額征稅的小型微利企業(yè)，由當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后，按照原辦法征收。會計處理為：借：所得稅費用200000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅200000（即80000025％）下月初繳納企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅200000貸：銀行存款200000年度預(yù)繳及匯算清繳處理，第三季度累計實現(xiàn)利潤10萬元，第四季度累計實現(xiàn)利潤110萬元，則每季度末會計處理如下：第二季度末：借：所得稅費用150000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 150000[即（1400000－800000）25％]下月初繳納