國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告(編輯修改稿)
2025-06-14 23:20 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 部分，準予在企業(yè)所得稅前扣除。 15號公告解讀 ? 原文： ? 五、關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費等費用稅前扣除問題 ? 企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。 15號公告解讀 ? 解讀： ? 六、企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費如何在稅前扣除？ ? 根據(jù) 《 實施條例 》 第四十三條和第四十四條規(guī)定，企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可以按企業(yè)當年收入情況計算確定扣除限額。但是，對于在籌辦期間沒有取得收入的企業(yè)發(fā)生的上述費用如何進行稅前扣除，未作具體規(guī)定?？紤]到以上費用屬于籌辦費范疇， 《 公告 》 明確，企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費直接按實際發(fā)生額的 60%、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費按實際發(fā)生額，計入籌辦費，按照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知 》 （國稅函 [2021]98號）第九條規(guī)定的籌辦費稅務(wù)處理辦法進行稅前扣除。 15號公告解讀 ? 《 關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知 》 （國稅函 〔 2021〔 79號） ? 七、企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度問題 ? 企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，應(yīng)按照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知 》 （國稅函 〔 2021〕 98號）第九條規(guī)定執(zhí)行。 ? 《 關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知 》 （國稅函 〔 2021〕98號） ? 九、關(guān)于開（籌）辦費的處理 ? 新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。 ? 企業(yè)在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。 15號公告解讀 ? 如何理解籌辦期？ ? 籌辦期，是指從企業(yè)被批準籌辦之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日止的期間。 ? —— 取得營業(yè)執(zhí)照時間？ ? —— 開始投入生產(chǎn)時間？ ? —— 取得第一筆收入時間？ ? 工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、服務(wù)企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)的籌辦期問題 15號公告解讀 ? 如何理解籌辦期？ ? 遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于做好 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知 ? 遼地稅發(fā) [2021]16號 ? （四）企業(yè)籌辦期的結(jié)束以什么作為標志問題。 ? 以納稅人正式取得的工商營業(yè)執(zhí)照上標明的設(shè)立日期為企業(yè)籌辦期結(jié)束。 15號公告解讀 ? 原文： ? 六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題 ? 根據(jù) 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明
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