【文章內容簡介】 企業(yè)總機構應按照有關規(guī)定辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，各分支機構和項目部不進行匯算清繳。總機構年終匯算清繳后應納所得稅額小于已預繳的稅款時，由總機構主管稅務機關辦理退稅或抵扣以后的應繳企業(yè)所得稅。六、跨地區(qū)經營的項目部（包括二級以下分支機構管理的項目部）應向項目所在地主管稅務機關出具總機構所在地主管稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》，未提供上述證明的，項目部所在地主管稅務機關應督促其限期補辦；不能提供上述證明的，應作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時，項目部應向所在地主管稅務機關提供總機構出具的證明該項目部屬于總機構或二級分支機構管理的證明文件。七、建筑企業(yè)總機構在辦理企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳時，應附送其所直接管理的跨地區(qū)經營項目部就地預繳稅款的完稅證明。八、建筑企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設立的跨地（市、縣）項目部，其企業(yè)所得稅的征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局共同制定，并報國家稅務總局備案。九、本通知自2010年1月1日起施行。國家稅務總局二○一○年四月十九日甘肅省國家稅務局轉發(fā)《國家稅務總局關于跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知》的通知甘國稅函發(fā)〔2009〕163號全文有效成文日期：20090526字體： 【大】 【中】 【小】各市（州）國家稅務局，開發(fā)區(qū)國家稅務局，礦區(qū)稅務局，省局直屬稅務分局：現(xiàn)將《國家稅務總局關于跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知》（國稅函[2009]221號）轉發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。在匯總納稅政策執(zhí)行中如有問題，請及時向省局（所得稅處）反映，以便研究解決。二〇〇九年五月二十六日附件：國家稅務總局關于跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知（國稅函[2009]221號）各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，加強跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理，現(xiàn)對跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理中的若干問題通知如下：一、關于二級分支機構的判定問題二級分支機構是指總機構對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的領取非法人營業(yè)執(zhí)照的分支機構。總機構應及時將其所屬二級分支機構名單報送總機構所在地主管稅務機關，并向其所屬二級分支機構及時出具有效證明（支持證明的材料包括總機構撥款證明、總分機構協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等）。二級分支機構在辦理稅務登記時應向其所在地主管稅務機關報送非法人營業(yè)執(zhí)照（復印件）和由總機構出具的二級分支機構的有效證明。其所在地主管稅務機關應對二級分支機構進行審核鑒定，督促其及時預繳企業(yè)所得稅。以總機構名義進行生產經營的非法人分支機構，無法提供有效證據(jù)證明其二級及二級以下分支機構身份的，應視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕28號）的相關規(guī)定。二、關于總分支機構適用不同稅率時企業(yè)所得稅款計算和繳納問題預繳時，總機構和分支機構處于不同稅率地區(qū)的，先由總機構統(tǒng)一計算全部應納稅所得額，然后按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權重，計算劃分不同稅率地區(qū)機構的應納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計算應納稅額后加總計算出企業(yè)的應納所得稅總額。再按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權重，向總機構和分支機構分攤就地預繳的企業(yè)所得稅款。匯繳時，企業(yè)應納所得稅額應按上述方法并采用各分支機構匯算清繳所屬的三因素計算確定。除《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）、《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）和《財政部 國家稅務總局關于貫徹落實國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2008〕21號）有關規(guī)定外，跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)不得按照上述總分支機構處于不同稅率地區(qū)的計算方法計算并繳納企業(yè)所得稅，應按照企業(yè)適用統(tǒng)一的稅率計算并繳納企業(yè)所得稅。三、關于預繳和匯算清繳時分支機構報送資料問題跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)在進行企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳時，二級分支機構應向其所在地主管稅務機關報送其本級及以下分支機構的生產經營情況，主管稅務機關應對報送資料加強審核，并作為對二級分支機構計算分攤稅款比例的三項指標和應分攤入庫所得稅稅款進行查驗核對的依據(jù)。四、關于應執(zhí)行未執(zhí)行或未準確執(zhí)行國稅發(fā)〔2008〕28號文件企業(yè)的處理問題對應執(zhí)行國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定而未執(zhí)行或未正確執(zhí)行上述文件規(guī)定的跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)，在預繳企業(yè)所得稅時造成總機構與分支機構之間同時存在一方（或幾方）多預繳另一方（或幾方）少預繳稅款的，其總機構或分支機構就地預繳的企業(yè)所得稅低于按上述文件規(guī)定計算分配的數(shù)額的，應在隨后的預繳期間內，由總機構將按上述文件規(guī)定計算分配的稅款差額分配到總機構或分支機構補繳；其總機構或分支機構就地預繳的企業(yè)所得稅高于按上述文件規(guī)定計算分配的數(shù)額的，應在隨后的預繳期間內，由總機構將按上述文件規(guī)定計算分配的稅款差額從總機構或分支機構的預繳數(shù)中扣減。五、國稅發(fā)〔2008〕28號文件第二條第二款所列企業(yè)不適用本通知規(guī)定。六、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。二○○九年四月二十九日第三篇：關于跨地區(qū)經營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知關于跨地區(qū)經營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知國稅函[2010]156號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：為加強對跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）經營建筑企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2008]28號）的規(guī)定，現(xiàn)對跨地區(qū)經營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題通知如下：一、實行總分機構體制的跨地區(qū)經營建筑企業(yè)應嚴格執(zhí)行國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計算，分級管理，就地預繳，匯總清算，財政調庫”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。二、建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構直接管理的項目部（包括與項目部性質相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預繳企業(yè)所得稅，其經營收入、職工工資和資產總額應匯總到二級分支機構統(tǒng)一核算，由二級分支機構按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定的辦法預繳企業(yè)所得稅。三、建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。四、建筑企業(yè)總機構應匯總計算企業(yè)應納所得