【文章內(nèi)容簡介】 四、此外，對條文的順序做了相應(yīng)調(diào)整，對個別文字做了修改。第二篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的公告國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的公告國家稅務(wù)總局公告2011年第47號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》已經(jīng)國家稅務(wù)總局局務(wù)會議修訂通過，現(xiàn)予公布，請認(rèn)真遵照執(zhí)行。修訂后的規(guī)定自2011年9月1日起施行。附件：《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》國家稅務(wù)總局二〇一一年七月三十一日附件：征收個人所得稅若干問題的規(guī)定為了更好地貫徹執(zhí)行《中華人民共和國個人所得稅法》(2011年6月30日第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議修正，以下簡稱稅法)及其實施條例(2011年7月19日國務(wù)院令第600號修訂，以下簡稱條例)，認(rèn)真做好個人所得稅的征收管理，根據(jù)稅法及條例的規(guī)定精神，現(xiàn)將一些具體問題明確如下：一、關(guān)于如何掌握“習(xí)慣性居住”的問題條例第二條規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人。所謂習(xí)慣性居住，是判定納稅義務(wù)人是居民或非居民的一個法律意義上的標(biāo)準(zhǔn)，不是指實際居住或在某一個特定時期內(nèi)的居住地。如因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等而在中國境外居住的，在其原因消除之后，必須回到中國境內(nèi)居住的個人，則中國即為該納稅人習(xí)慣性居住地。二、關(guān)于工資、薪金所得的征稅問題條例第八條第一款第一項對工資、薪金所得的具體內(nèi)容和征稅范圍作了明確規(guī)定，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行征稅。對于補貼、津貼等一些具體收入項目應(yīng)否計入工資、薪金所得的征稅范圍問題，按下述情況掌握執(zhí)行：(一)條例第十三條規(guī)定，對按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼，免予征收個人所得稅。其他各種補貼、津貼均應(yīng)計入工資、薪金所得項目征稅。(二)下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：；、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；；、誤餐補助。三、關(guān)于在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金所得的征稅的問題(一)在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，支付單位應(yīng)依照稅法第八條的規(guī)定代扣代繳個人所得稅。按照稅法第六條第一款第一項的規(guī)定，納稅義務(wù)人應(yīng)以每月全部工資、薪金收入減除規(guī)定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。為了有利于征管，對雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，采取由支付者中的一方減除費用的方法，即只由雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳個人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付全額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。上述納稅義務(wù)人，應(yīng)持兩處支付單位提供的原始明細(xì)工資、薪金單(書)和完稅憑證原件，選擇并固定到一地稅務(wù)機關(guān)申報每月工資、薪金收入，匯算清繳其工資、薪金收入的個人所得稅，多退少補。具體申報期限，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。(二)對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)發(fā)放給中方工作人員的工資、薪金所得，應(yīng)全額征稅。但對可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按照有關(guān)規(guī)定上交派遣(介紹)單位的，可扣除其實際上交的部分，按其余額計征個人所得稅。四、關(guān)于納稅人一次取得各種名目獎金的征稅問題(一)各種名目的獎金，是指雇員取得除本規(guī)定第五條規(guī)定以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等。(二)納稅人一次取得各種名目獎金，一般應(yīng)將全部獎金同當(dāng)月的工資、薪金合并計征個人所得稅。但對于合并計算后提高適用稅率的，可采取以月份所屬獎金加當(dāng)月工資、薪金，減去當(dāng)月費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后的余額為基數(shù)確定適用稅率，然后將當(dāng)月工資、薪金加上全部獎金，減去當(dāng)月費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后的余額，按適用稅率計算征收個人所得稅。對按上述方法計算無應(yīng)納稅所得額的，免予征稅。(三)對無住所個人一次取得本條第(一)款所述的各種名目獎金，如果該個人當(dāng)月在我國境內(nèi)沒有納稅義務(wù)，或者該個人由于出入境原因?qū)е庐?dāng)月在我國工作時間不滿一個月的，對上述獎金不再減除當(dāng)月費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計算應(yīng)納稅款，并且不再按居住天數(shù)進(jìn)行劃分計算。五、關(guān)于納稅人取得全年一次性獎金所得的征稅問題(一)全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。(二)納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳：，除以12個月，按其商數(shù)確定稅法規(guī)定的適用稅率；然后以其商數(shù)及適用稅率計算出應(yīng)納稅額后，再乘以12個月，即為全年一次性獎金的應(yīng)納稅額。除上述計算方法外，也可以按照本規(guī)定第十四條規(guī)定的計算方法，直接計算應(yīng)納稅額。，雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資、薪金所得與費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率。(三)在一個納稅內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。(四)實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按本條第(二)款、第(三)款的規(guī)定執(zhí)行。六、關(guān)于稿酬所得的征稅問題(一)個人每次以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同一作品(文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品)，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計征個人所得稅。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計征個人所得稅。(二)個人的同一作品在報刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，按稅法規(guī)定計征個人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應(yīng)視同再版稿酬分次計征個人所得稅。(三)作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，按稿酬所得征收個人所得稅。七、關(guān)于拍賣文稿所得的征稅問題作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費所得項目征收個人所得稅。八、關(guān)于財產(chǎn)租賃所得的征稅問題(一)納稅義務(wù)人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金和國家能源交通重點建設(shè)基金、國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金、教育費附加，可持完稅(繳款)憑證，從其財產(chǎn)租賃收入中扣除。(二)納稅義務(wù)人出租財產(chǎn)取得財產(chǎn)租賃收入，在計算征稅時，除可依法減除規(guī)定費用和有關(guān)稅、費外，還準(zhǔn)予扣除能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證，證明由納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。(三)確認(rèn)財產(chǎn)租賃所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)以產(chǎn)權(quán)憑證為依據(jù)。無產(chǎn)權(quán)憑證的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定納稅義務(wù)人。(四)產(chǎn)權(quán)所有人死亡，在未辦理產(chǎn)權(quán)繼承手續(xù)期間，該財產(chǎn)出租而有租金收入的，以領(lǐng)取租金的個人為納稅義務(wù)人。九、關(guān)于如何確定轉(zhuǎn)讓債權(quán)財產(chǎn)原值的問題轉(zhuǎn)讓債權(quán)，采用“加權(quán)平均法”確定其應(yīng)予減除的財產(chǎn)原值和合理費用。即以納稅人購進(jìn)的同一種類債券買入價和買進(jìn)過程中交納的稅費總和，除以納稅人購進(jìn)的該種類債券數(shù)量之和，乘以納稅人賣出的該種類債券數(shù)量，再加上賣出的該種類債券過程中交納的稅費。用公式表示為：一次賣出某一種類債券允許扣除的買入價和費用＝納稅人購進(jìn)的該種類債券買入價和買進(jìn)過程中交納的稅費總和247。納稅人購進(jìn)的該種類債券總數(shù)量一次賣出的該種類債券的數(shù)量＋賣出該種類債券過程中交納的稅費十、關(guān)于董事費的征稅問題個人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費收入，屬于勞務(wù)報酬所得性質(zhì)，按照勞務(wù)報酬所得項目征收個人所得稅。十一、關(guān)于個人取得不同項目勞務(wù)報酬所得的征稅問題條例第二十一條第一款第一項中所述的“同一項目”，是指勞務(wù)報酬所得列舉具體勞務(wù)項目中的某一單項，個人兼有不同的勞務(wù)報酬所得，應(yīng)當(dāng)分別減除費用，計算繳納個人所得稅第三篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的公告根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅工資薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2005〕183號）第二條規(guī)定：“工資、薪金所得應(yīng)根據(jù)國家稅法統(tǒng)一規(guī)定，嚴(yán)格按照?工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?的政策口徑掌握執(zhí)行。除國家統(tǒng)一規(guī)定減免稅項目外，工資、薪金所得范圍內(nèi)的全部收入，應(yīng)一律照章征稅?！钡撐募f的“津貼、補貼”不包括差旅費津貼。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕089號)規(guī)定，下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：；、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；；、誤餐補助。因此，對個人在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)取得的差旅費津貼和誤餐補助不征收個人所得稅。按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補助范圍確定問題的通知》（財稅字〔1995〕82號）文件，不征稅的誤餐補助，是指按財政