國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知(編輯修改稿)
2024-10-25 08:59 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行。[第一條已經(jīng)說(shuō)清楚了]五、雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。六、對(duì)無(wú)住所個(gè)人取得本通知第五條所述的各種名目獎(jiǎng)金，如果該個(gè)人當(dāng)月在我國(guó)境內(nèi)沒(méi)有納稅義務(wù)，或者該個(gè)人由于出入境原因?qū)е庐?dāng)月在我國(guó)工作時(shí)間不滿一個(gè)月的，仍按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金征稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1996]183號(hào))計(jì)算納稅。七、本通知自2005年1月1日起實(shí)施，以前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金征稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1996]206號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者試行年薪制后如何計(jì)征個(gè)人所得稅的通知》(國(guó)稅發(fā)[1996]107號(hào))同時(shí)廢國(guó)家稅務(wù)總局2005年1月21日解析：文件下發(fā)后，很多人發(fā)現(xiàn)按此方法計(jì)算的確存在“多發(fā)一元錢，多納275元稅”問(wèn)題。如：全年一次性獎(jiǎng)金6000元和6001元6000247。12=500（元）適用稅率5% 速算扣除數(shù)0； 6001247。12=500、08（元）適用稅率10% 速算扣除數(shù)25； 按上述公式計(jì)算：60005%=300（元）600110%－25=57（元）差275元。對(duì)此：2005年2月7日國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)方面負(fù)責(zé)就調(diào)整個(gè)人全年一次性獎(jiǎng)金政策問(wèn)題答記者問(wèn)也沒(méi)有作出解釋。[可到“最新熱門”看原文] 附：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金征稅問(wèn)題的通知——國(guó)稅發(fā)[1996]183號(hào)對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅（以下簡(jiǎn)稱獎(jiǎng)金，不包括應(yīng)按月支付的獎(jiǎng)金）的計(jì)算征稅問(wèn)題，各地詢問(wèn)頗多，且意見(jiàn)不一。按照簡(jiǎn)便、合理、易于操作的原則，經(jīng)研究，現(xiàn)明確按以下方法處理：對(duì)上述個(gè)人取得的獎(jiǎng)金，可單獨(dú)作為一個(gè)月的工資，薪金所得計(jì)算納稅。由于對(duì)每月的工資、薪金所得計(jì)稅時(shí)已按月扣除了費(fèi)用，因此，對(duì)上述獎(jiǎng)金不再減除費(fèi)用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅款，并且不再按居住天數(shù)進(jìn)行劃分計(jì)算。上述個(gè)人應(yīng)在取得獎(jiǎng)金月份的次月7日內(nèi)申報(bào)納稅。本通知規(guī)定自1996年7月1日起執(zhí)行，凡以前規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的，按本通知執(zhí)行1996年10月18日國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金征稅問(wèn)題的通知——國(guó)稅發(fā)[1996]206號(hào)對(duì)在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅（以下簡(jiǎn)稱獎(jiǎng)金，不包括應(yīng)按月支付的獎(jiǎng)金）的計(jì)算征稅問(wèn)題，各地在執(zhí)行中普遍反映現(xiàn)行規(guī)定不夠合理，也不易于操作。為此，經(jīng)研究決定改按以下方法處理：對(duì)上述個(gè)人取得的獎(jiǎng)金，可單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅。由于對(duì)每月的工資、薪金所得計(jì)稅時(shí)已按月扣除了費(fèi)用，因此，對(duì)上述獎(jiǎng)金原則上不再減除費(fèi)用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅款。如果納稅人取得獎(jiǎng)金當(dāng)月的工資、薪金所得不足800元的，可將獎(jiǎng)金收入減除“當(dāng)月工資與800元的差額”后的余額作為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款。本通知規(guī)定自1996年11月1日起執(zhí)行，凡以前規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的，按本通知執(zhí)行1996年11月13日關(guān)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者試行年薪制后如何計(jì)征個(gè)人所得稅的通知——國(guó)稅發(fā)[1996]107號(hào)目前，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度過(guò)程中，一些地方和企業(yè)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者試行年薪制，即企業(yè)經(jīng)營(yíng)者平時(shí)按規(guī)定領(lǐng)取基本收入，結(jié)束后根據(jù)其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的考核結(jié)果再確定基金效益收入。對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者試行年薪制后如何計(jì)征個(gè)人所得稅的問(wèn)題，經(jīng)研究，現(xiàn)通知如下：對(duì)試行年薪制的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者取得的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征，即企業(yè)經(jīng)營(yíng)者按月領(lǐng)取的基本收入，應(yīng)在減除 800元的費(fèi)用后，按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅款并預(yù)繳，終了領(lǐng)取效益收入后，合計(jì)其全年基本收入和效益收入，再按12個(gè)月平均計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款。用公式表為：全年基本收入和效益收入應(yīng)納稅額＝〔（─────────── －
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