【正文】 。4月，B公司發(fā)布公告稱，已經(jīng)通過警方追回3699萬元，但對(duì)于犯罪嫌疑人身份和案件詳情未作批露。為此，L公司向省高級(jí)人民法院提起訴訟。2014年4月，第一筆5000萬元存款到期后，L公司通過一般存款戶轉(zhuǎn)回了該筆存款及相應(yīng)利息。后L公司根據(jù)協(xié)議先后分四次以網(wǎng)銀方式匯入公司在該銀行的存款賬戶共計(jì)20000萬元。鑒于該工程已經(jīng)停建，并且場(chǎng)地另作他用，預(yù)計(jì)將來多年內(nèi)不會(huì)重新開工，故Z公司于2014年6月對(duì)此在建工程全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。該項(xiàng)目的土建工程基本完工，部份設(shè)備已訂貨，合計(jì)預(yù)付款項(xiàng)866萬元。（4）2014年12月，對(duì)全公司電子設(shè)備進(jìn)行全面盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)少了一臺(tái)筆記本電腦，該電腦系2013年5月購(gòu)入，應(yīng)由技術(shù)部的小李負(fù)責(zé)保管使用，已經(jīng)計(jì)提折舊625元。（2）M公司2009年購(gòu)入一臺(tái)貨車，購(gòu)入價(jià)值為8萬元，按照4年確定折舊年限，在2014年發(fā)生自燃，全部毀損。有關(guān)固定資產(chǎn)項(xiàng)目發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）M公司第一生產(chǎn)車間2004年購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)線，在購(gòu)入時(shí)確定折舊年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值率為3%。（4）2011年購(gòu)進(jìn)一批塊煤，因?yàn)槠渲泻休^多煤矸石，一直無法銷售，到2014年品質(zhì)已經(jīng)下降到無法銷售，準(zhǔn)備作為報(bào)廢處理。（2）因煤場(chǎng)位于郊區(qū)，地處偏遠(yuǎn)，在2014年1月時(shí)被盜取塊煤5噸，成本價(jià)為500元/噸，猜測(cè)是附近村民盜竊的，已經(jīng)報(bào)案但案件一直未偵破。2014年關(guān)于存貨發(fā)生如下情況：（1）2014年末對(duì)塊煤進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)比賬面數(shù)量少3噸，此筆塊煤系8月份購(gòu)進(jìn)，成本價(jià)為450元/噸。在2013年按照8500萬元的萬分之一作為標(biāo)準(zhǔn)，將8500元以下且逾期1年以上的應(yīng)收賬款全部作為壞賬損失進(jìn)行處理并稅前扣除。，經(jīng)詢問相關(guān)人員，這筆款項(xiàng)一直未收回，但沒有做為壞賬損失進(jìn)行處理?！敖瑁籂I(yíng)業(yè)處支出，貸：應(yīng)收賬款HY公司”，對(duì)應(yīng)的金額合計(jì)是15萬元，摘要內(nèi)容是“債務(wù)重組”。，T公司銷售給同一地區(qū)的C公司一批成品油，應(yīng)收賬款為12萬元。，系2012年10月形成，經(jīng)過屢次催款，Q公司均以資金緊張拒不付款。T公司在2013年2月對(duì)此筆應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)為壞賬損失并進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)2014年業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，T公司聘請(qǐng)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)： ，有一筆200萬元的應(yīng)收賬款。丟失現(xiàn)金150000元，已經(jīng)向公安機(jī)關(guān)報(bào)案，但案件一直未偵破。相關(guān)文件：（條款失效）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）主要地區(qū)的文件《上海市國(guó)家稅務(wù)局 上海市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)的通知》（滬國(guó)稅所[2011]101號(hào)）《北京市國(guó)家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（北京市國(guó)家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局公告2011年第16號(hào)）流程：資產(chǎn)損失實(shí)務(wù)案例稅務(wù)處理案例1：現(xiàn)金損失的確認(rèn)與涉稅實(shí)務(wù)處理Y公司為經(jīng)貿(mào)公司，2014發(fā)生如下現(xiàn)金損失：，在回單位途中不慎遺失。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)不可避免的發(fā)生時(shí)，作為企業(yè)財(cái)務(wù)人員，從稅收的角度所應(yīng)該考量的是如何充分利用現(xiàn)行的稅收政策，充分享受稅收政策的“紅利”，使已經(jīng)發(fā)生的損失降低到最小，從而減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。第四篇：企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除實(shí)務(wù)(下)企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除實(shí)務(wù)（下）誰應(yīng)該參加：財(cái)務(wù)經(jīng)理/主管 稅務(wù)經(jīng)理/主管 課程介紹：任何一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)愿景都是收益最大化的和風(fēng)險(xiǎn)最小化。第十七條 具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：（一）司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；（二）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；（五）行政機(jī)關(guān)的公文；（六）專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告；（七）具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；（八）仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書；（九）保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù)；（十）符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。在當(dāng)年因?yàn)楦鞣N原因未能扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后扣除；可以按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，追補(bǔ)確認(rèn)在該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的扣除，而不能改變?cè)擁?xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的所屬。下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失：企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。八、資產(chǎn)損失稅前扣除需要注意履行審批手續(xù)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。因而盡管在企業(yè)所得稅上，商譽(yù)是作為無形資產(chǎn)的，但不管是外購(gòu)的還是自創(chuàng)的，都不得攤銷扣除。五、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊年限不能發(fā)生差錯(cuò)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年；畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。四、固定資產(chǎn)折舊年限必須符合稅法規(guī)定除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：房屋、建筑物，為20年；飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5