【正文】 LPage 5 of 5?！镜湫屠}－2012年單選】下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除管理的說法中，錯(cuò)誤的是（D）。：（1）企業(yè)將不同類別的資產(chǎn)捆綁（打包），以拍賣、詢價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、招標(biāo)等市場(chǎng)方式出售，其出售價(jià)格低于計(jì)稅成本的差額；LPage 4 of 5（2）企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當(dāng)、不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額；（3）企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，或經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹?年以上仍未追回的金額。與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對(duì)外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的擔(dān)保。、固定資產(chǎn)損失確認(rèn)時(shí)資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損、被盜等各種情況證據(jù)的差異。，單筆數(shù)額不超過五萬(wàn)或者不超過企業(yè)收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。：①有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；②資產(chǎn)盤點(diǎn)表；③相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；④企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料；⑤企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；⑥對(duì)責(zé)任人由于經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；⑦法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。企業(yè)應(yīng)按要求進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。，應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)總局提供有關(guān)資料。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：（1）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；（2）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（5）企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。LPage 2 of 5三、資產(chǎn)損失稅前扣除管理（一）申報(bào)管理。（1－7%）7%＝＋＝（萬(wàn)元）資產(chǎn)損失＝＋＝（萬(wàn)元）（七）已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅全部或者部分收回時(shí)，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。發(fā)生非正常損失，（）。（四）貸款類債權(quán)（五）股權(quán)投資的資產(chǎn)損失確認(rèn)條件：、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)改組計(jì)劃的；，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營(yíng)虧損導(dǎo)致資不抵債的；，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的；（六）企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。二、資產(chǎn)損失扣除政策資產(chǎn)損失的認(rèn)定（共性的是強(qiáng)調(diào)凈損失）（一）現(xiàn)金（二）貨幣性資金：強(qiáng)調(diào)存入法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)形成的存款損失。，可在追補(bǔ)確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后遞延抵扣。其中：（1）實(shí)際資產(chǎn)損失※，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年，※但因特殊原因形成（包括○計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留、○企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭(zhēng)議而未能及時(shí)扣除、○因承擔(dān)國(guó)家政策性任務(wù)而形成的以及政策定性不明確而形成的等）的資產(chǎn)損失，其追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長(zhǎng)。在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的申報(bào)扣除。在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的申報(bào)扣除。請(qǐng)問：J公司在2012年確認(rèn)的投資損失能否稅前扣除？對(duì)于被投資企業(yè)破產(chǎn)而產(chǎn)生的股權(quán)投資損失應(yīng)采用何種申報(bào)方式？如何申報(bào)？應(yīng)準(zhǔn)備哪些材料？ 來源：第五篇：第5節(jié) 資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理第五節(jié) 資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理一、資產(chǎn)損失的概念、用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項(xiàng)）等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資。W公司在2012年虧損300萬(wàn)，J公司確認(rèn)投資損失90萬(wàn)元。請(qǐng)問：L公司對(duì)N公司的此筆債權(quán)損失是否能在稅前扣除？沒有法院出具的資產(chǎn)清償證明，僅有注銷證明和追索記錄，是否符合稅法要求？對(duì)于個(gè)人債權(quán)仍未收回，能否作為資產(chǎn)損失稅前扣除？對(duì)外擔(dān)保產(chǎn)生的損失，稅務(wù)上應(yīng)如何處理？是否能在稅前扣除？如果債務(wù)公司尚未破產(chǎn)，是否需要對(duì)方的納稅證明才能扣除？ 案例9：股權(quán)投資損失確認(rèn)與涉稅實(shí)務(wù)處理J實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司成立于2009年6月，主要從事煤炭（電煤）的批發(fā)業(yè)務(wù)，對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。2011年，L公司將5萬(wàn)元款項(xiàng)借給本公司員工，至今仍未收回。L公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，“其他應(yīng)收款——N公司”科目余額為80萬(wàn)元，L公司在2013年末對(duì)未能收回的債權(quán)損失向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理資產(chǎn)報(bào)損申報(bào)。請(qǐng)問：D公司擬將上述事項(xiàng)作為資產(chǎn)損失向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)扣除，應(yīng)該采取何種方式申報(bào)？可扣除的金額分別是多少？應(yīng)提供哪些證明材料？ 案例8：債權(quán)投資損失確認(rèn)與涉稅實(shí)務(wù)處理上海L公司于2009年向非關(guān)聯(lián)的N公司出借資金100萬(wàn)元，同時(shí)簽訂借款協(xié)議，年息率7%，按年支付利息。2013年將一處房產(chǎn)抵押給某銀行進(jìn)行貸款，但由于資金緊張，沒能按期將貸款歸還，此處房產(chǎn)被銀行公開拍賣，拍賣時(shí)房產(chǎn)賬面凈值為350萬(wàn)元，拍賣成交價(jià)格為315萬(wàn)元