企業(yè)所得稅會計處理方法(參考版)
2024-10-21 06:27本頁面
【正文】 。會計按重估的公允價值計提折舊，而重估資產(chǎn)增值根據(jù)稅法規(guī)定計稅時不作相應(yīng)調(diào)整，因此稅法按賬面價值計提折舊。暫時性差異是資產(chǎn)/負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)的差異，所有的時間性差異均是暫時性差異，但某些暫時性差異并非時間性差異。而資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法注重暫時性差異，可直接得出遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債余額，能直接反映其對未來的影響，可處理所有的暫時性差異。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減記的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。（三）減值確認(rèn)的不同舊準(zhǔn)則沒有對遞延借項計提減值準(zhǔn)備。一般稱之為當(dāng)期確認(rèn)法，以后轉(zhuǎn)抵減所得稅的利益在虧損當(dāng)年確認(rèn)。（二）虧損處理的不同我國現(xiàn)行稅法允許企業(yè)虧損向后遞延彌補五年，舊準(zhǔn)則關(guān)于所得稅處理規(guī)定中對可結(jié)轉(zhuǎn)后期的尚可抵扣的虧損，在虧損彌補當(dāng)期不確認(rèn)所得稅利益。原利潤表債務(wù)法與新準(zhǔn)則資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法主要區(qū)別如下：（一）計稅差異的不同舊準(zhǔn)則以利潤表為會計重心，計稅差異源于會計準(zhǔn)則和稅法對收入和費用的確認(rèn)與計量在口徑和時間上的不一致。舊企業(yè)會計準(zhǔn)則將會計與稅法在收入、費用確認(rèn)和計量時間上存在差異稱為時間性差異，采用應(yīng)付稅款法時將時間性差異視同永久性差異，采用利潤表法時將時間性差異對當(dāng)期所得稅影響確認(rèn)為遞延稅款，該遞延稅款是當(dāng)期發(fā)生數(shù)，不直接反映對未來的影響，不處理非時間性差異的暫時性差異?！娟P(guān)鍵詞】會計準(zhǔn)則 所得稅 計稅差異 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》對所得稅的會計處理方法及其相關(guān)信息的披露等方面進行了規(guī)范，與舊準(zhǔn)則相比，會計重心由原來的以利潤表為重心轉(zhuǎn)向以資產(chǎn)負(fù)債表為重心，從而使所得稅的會計處理方法發(fā)生了較大變化。第五篇：新舊會計準(zhǔn)則企業(yè)所得稅會計處理的比較【摘要】2006年2月財政部發(fā)布的《 企業(yè) 會計 準(zhǔn)則第18號——所得稅》與原所得稅準(zhǔn)則比較，會計處理發(fā)生了重大變化。若房地產(chǎn)企業(yè)在核算所得稅按照可抵扣暫時性差異來確認(rèn)對未來期間應(yīng)納所得稅金額的影響，筆者認(rèn)為對預(yù)繳的所得稅確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，并使用“遞延稅款—預(yù)售房預(yù)繳所得稅”科目，繳納時同上，只是在年終對未達(dá)到收入確認(rèn)條件的預(yù)收賬款對應(yīng)的已上繳的所得稅，從“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目轉(zhuǎn)入“遞延稅款—預(yù)售房預(yù)繳所得稅”科目，反映在資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)類科目中的“遞延稅款”的借方。計算出預(yù)繳所得稅與應(yīng)交所得稅差額部分繳納所得稅時，借“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”，貸“銀行存款”。房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時計算已實現(xiàn)的收入，同時按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本，經(jīng)過納稅調(diào)整計算出的所得稅反映在利潤表中，借“所得稅”，貸“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅一般核算方法按預(yù)收賬款當(dāng)期的發(fā)生額扣除期間費用及稅金計算繳納所得稅。根據(jù)上述規(guī)定，因適用稅率變化而發(fā)生的退稅不屬于前期差錯，不應(yīng)記入“以前損益調(diào)整” 科目，應(yīng)按《企業(yè)會計準(zhǔn)則——所得稅》規(guī)定計入當(dāng)期“所得稅費用”科目。（二）前期財務(wù)報告批準(zhǔn)報出時能夠取得的可靠信息。《企業(yè)會計準(zhǔn)則——會計政策、會計估計變更和差錯更正》第四章第十一條規(guī)定，前期差錯，是指由于沒有運用或錯誤運用下列兩種信息，而對前期財務(wù)報表造成省略漏或錯報。《企業(yè)會計準(zhǔn)則——所得稅》第十七條規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計量。第四條規(guī)定，下列各項適用其他相關(guān)會計準(zhǔn)則：（一）債務(wù)豁免，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號——債務(wù)重組》。請問在實際收到退征稅款時會計處理時應(yīng)沖減哪個科目？是本期的“所得稅費用”科目，還是“以前損益”科目？答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策》（財稅[2008]151號）規(guī)定，本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實收資本（股本）的直接投資。 銀行卡被盜刷，銀行該不該擔(dān)責(zé) 中國人民銀行會計工作的主要任務(wù)是什么 財政部稱上調(diào)銀行存款準(zhǔn)備金率旨在管理流動性和通脹預(yù)期 什么是傾銷 沒有合同如何理賠 張某與某銀行貸款合同書范本2018最新糾紛案件 提前還貸劃算嗎,哪些人不適合提前還貸 債權(quán)人代位權(quán)的行使效力 企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式有哪些 對商業(yè)銀行遠(yuǎn)期信用證業(yè)務(wù)的監(jiān)管 什么是多式聯(lián)運合同 P2P網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管細(xì)則主要內(nèi)容有哪些 善意持票人在日內(nèi)瓦票據(jù)法系享有的權(quán) 國家法律對教師的待遇問題有何規(guī)定 銀行業(yè)金融機構(gòu)被接管 大學(xué)生助學(xué)貸款申請書及范本 提前還款不適用哪些情況呢 保險賠償?shù)目蹨p 融資產(chǎn)有哪些區(qū)別 基金分紅及交易提示 貸款擔(dān)保人的責(zé)任有什么 提前還款的程序以及還款方式有哪些 武漢公證收費標(biāo)準(zhǔn)(2018最新)參考（三） 匯票追索權(quán) :// 提前還貸程序與方式的步驟是怎么樣 深圳公證收費標(biāo)準(zhǔn)(2018最新)（三） 裝運條款示例 :// 哪些情況下不宜提前還貸
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