企業(yè)所得稅會計處理方法-資料下載頁
2024-10-21 06:27本頁面
【正文】 ，其預售收入先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出當期毛利額，扣除相關的期間費用、營業(yè)稅金及附加后再計入當期應納稅所得額，待開發(fā)產(chǎn)品結算計稅成本后再行調(diào)整。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅一般核算方法按預收賬款當期的發(fā)生額扣除期間費用及稅金計算繳納所得稅?？勺魅缦聲嫹咒洠琛皯欢愘M——應交所得稅”，貸“銀行存款”。房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應及時計算已實現(xiàn)的收入，同時按規(guī)定結轉成本，經(jīng)過納稅調(diào)整計算出的所得稅反映在利潤表中，借“所得稅”，貸“應交稅費——應交所得稅”。計算出預繳所得稅與應交所得稅差額部分繳納所得稅時，借“所得稅”，貸“應交稅費——應交所得稅”。計算出預繳所得稅與應交所得稅差額部分繳納所得稅時，借“應交稅費——應交所得稅”，貸“銀行存款”。對未達到收入確認條件的預收賬款對應的所得稅反映在應交稅費欄，用負數(shù)表示。若房地產(chǎn)企業(yè)在核算所得稅按照可抵扣暫時性差異來確認對未來期間應納所得稅金額的影響，筆者認為對預繳的所得稅確認為遞延所得稅資產(chǎn)，并使用“遞延稅款—預售房預繳所得稅”科目，繳納時同上，只是在年終對未達到收入確認條件的預收賬款對應的已上繳的所得稅，從“應交稅費——應交所得稅”科目轉入“遞延稅款—預售房預繳所得稅”科目，反映在資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)類科目中的“遞延稅款”的借方。會計分錄如下，借“遞延稅款——預售房預繳所得稅”，貸“應交稅費——應交所得稅”。第五篇：新舊會計準則企業(yè)所得稅會計處理的比較【摘要】2006年2月財政部發(fā)布的《 企業(yè) 會計 準則第18號——所得稅》與原所得稅準則比較，會計處理發(fā)生了重大變化。本文首先從 理論 上對新舊會計準則關于企業(yè)所得稅計稅差異，虧損處理及減值確認的差異進行了 分析 比較，并結合實例比較分析了所得稅 計算 方法 的差異，最后指出新準則 應用 意義?！娟P鍵詞】會計準則 所得稅 計稅差異 《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》對所得稅的會計處理方法及其相關信息的披露等方面進行了規(guī)范，與舊準則相比，會計重心由原來的以利潤表為重心轉向以資產(chǎn)負債表為重心，從而使所得稅的會計處理方法發(fā)生了較大變化。一、所得稅會計處理的主要變化原準則中所得稅的會計處理有應付稅款法和納稅 影響 會計法兩種，（包括遞延法和債務法）其中債務法為利潤表債務表法。舊企業(yè)會計準則將會計與稅法在收入、費用確認和計量時間上存在差異稱為時間性差異，采用應付稅款法時將時間性差異視同永久性差異，采用利潤表法時將時間性差異對當期所得稅影響確認為遞延稅款，該遞延稅款是當期發(fā)生數(shù)，不直接反映對未來的影響，不處理非時間性差異的暫時性差異。新準則要求企業(yè)對暫時性差異采用資產(chǎn)負債表債務法，在資產(chǎn)負債表日，企業(yè)首先根據(jù)資產(chǎn)或負債的賬面價值與稅法基礎確定的暫時性差異計算遞延所得稅資產(chǎn)（或負債），然后調(diào)整根據(jù)稅法計算的應交所得稅金額，來推算所得稅費用，計算公式為：當前所得稅費用=當前應納稅所得額稅率+（期末遞延所得稅負債—期初遞延所得稅負債）—（期末遞延所得稅資產(chǎn)—期初遞延所得稅資產(chǎn)）。原利潤表債務法與新準則資產(chǎn)負債表債務法主要區(qū)別如下：（一）計稅差異的不同舊準則以利潤表為會計重心，計稅差異源于會計準則和稅法對收入和費用的確認與計量在口徑和時間上的不一致。新準則以資產(chǎn)負債表為會計重心，計稅差異部分源于會計準則和稅法確認的資產(chǎn)負債的金額不一致，新準則引入了資產(chǎn)的計稅基礎、負債的計稅基礎概念，并在此基礎上引入了暫時性差異的概念，即資產(chǎn)負債表內(nèi)某項資產(chǎn)或負債的賬面價值與其按照稅法規(guī)定的資產(chǎn)或負債計稅基礎之間的差額。（二）虧損處理的不同我國現(xiàn)行稅法允許企業(yè)虧損向后遞延彌補五年，舊準則關于所得稅處理規(guī)定中對可結轉后期的尚可抵扣的虧損，在虧損彌補當期不確認所得稅利益。新準則要求企業(yè)對能夠結轉后期的尚可抵扣的虧損，應當以可能獲得用于抵扣尚可抵扣的虧損的未來應稅利潤為限，確認遞延所得稅資產(chǎn)。一般稱之為當期確認法，以后轉抵減所得稅的利益在虧損當年確認。使用該方法，企業(yè)應當對五年內(nèi)可抵扣暫時性差異是否能在以后經(jīng)營期內(nèi)的應稅利潤充分轉回作出判斷，如果不能，企業(yè)不應確認。（三）減值確認的不同舊準則沒有對遞延借項計提減值準備。新準則規(guī)定，企業(yè)應該在資產(chǎn)負債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的帳面價值。在很可能獲得足夠的應納稅所得額時，減記的金額應當轉回。二、新舊會計準則下所得稅核算實例比較（一）新舊會計準則債務法的比較利潤表債務法注重時間性差異，可計算當期的影響，不能直接反映對未來的影響，不能處理非時間性差異的暫時性差異。而資產(chǎn)負債表債務法注重暫時性差異，可直接得出遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債余額，能直接反映其對未來的影響，可處理所有的暫時性差異。資產(chǎn)負債表債務法下，如果是非時間性差異的暫時性差異，那么與企業(yè)當期所得稅和遞延所得稅相關的項目往往在同一或不同的會計期間直接計入損益，因此當期所得稅和遞延所得稅也應當直接計入損益。暫時性差異是資產(chǎn)/負債的賬面價值與其計稅基礎的差異，所有的時間性差異均是暫時性差異，但某些暫時性差異并非時間性差異。（二）口徑不同時所得稅計算方法的比較例1：企業(yè)固定資產(chǎn)的賬面價值為2萬元，重估的公允價值為3萬元，會計和稅法規(guī)定都按直線法計提折舊，剩余使用年限為5年。會計按重估的公允價值計提折舊，而重估資產(chǎn)增值根據(jù)稅法規(guī)定計稅時不作相應調(diào)整，因此稅法按賬面價值計提折舊。根據(jù)新舊準則分別計算差異如表1和表2 所示。
高考資料相關推薦
鄂ICP備17016276號-1