企業(yè)所得稅會計實訓(xùn)-資料下載頁
2025-01-08 17:31本頁面
【正文】 額的部分，不得抵補。 ( ) ? 、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入凈額為應(yīng)納稅所得額。( ) ? ，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。 ( √ ) ? ，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，企業(yè)所得稅法允許采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法計提折舊。 ( √ ) ? 。( ) ? 、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。 ( √ ) ? 目的，其優(yōu)惠項目應(yīng)當單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 ( √ ) ? ，可以減征或者免征企業(yè)所得稅。 ( ) ? 用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的 10％可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 ( ) 四、實務(wù)題 ? 《 小企業(yè)會計制度 》 ， 2022年企業(yè)會計報表利潤為 20萬元，未作任何項目調(diào)整，已按 25％的所得稅率計算繳納所得稅 5萬元。年終匯算清繳時，委托稅務(wù)師事務(wù)所進行稅收審查，注冊稅務(wù)師經(jīng)查閱有關(guān)賬證資料，發(fā)現(xiàn)如下問題： ? (1)企業(yè) 2022年度職工平均人數(shù) 100人，實際列支的工資、津貼、補貼、獎金等共計 160萬元； ? (2)企業(yè)“長期借款”賬戶中記載：建設(shè)銀行借款 100萬元，年利率為 5％；向其他企業(yè)借款 50萬元，年利率 10％，上述借款均用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營（同類同期銀行貸款利率為 5％）； ? (3)全年銷售收入 8 000萬元，企業(yè)列支業(yè)務(wù)招待費 30萬元； ? (4)該企業(yè) 2022年在稅前共計提取并發(fā)生職工福利費 16萬元，計提了工會經(jīng)費 ，實際撥付工會 2萬元。計提職工教育經(jīng)費 4萬元，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費 元； ? (5)“營業(yè)外支出”中列支 10萬元，其中，通過希望工程基金委員會向某災(zāi)區(qū)捐款 5萬元，直接向某困難地區(qū)捐贈 1萬元，廣告性贊助 4萬元，取得廣告業(yè)專用發(fā)票。 ? (6)年末“應(yīng)收賬款”借方余額 350萬元，“壞賬準備”科目年末調(diào)整后的貸方余額為 (該企業(yè)采用年末應(yīng)收賬款余額百份比法計提壞賬準備，計提率為 1％ )； ? (7)除上述問題之外，無其他調(diào)整項目。 ? (1)分析： ? ①向其他企業(yè)借款的利息支出，超過按金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的利息支出部分在稅前扣除。 ? ②業(yè)務(wù)招待費扣除超規(guī)定標準。 ? ③計提的工會經(jīng)費超過實際撥付工會數(shù)；教育經(jīng)費實際發(fā)生數(shù)超過當年允許列支數(shù)，超過部分應(yīng)延續(xù)到以后年度稅前扣除。 ? ④公益性捐贈應(yīng)按規(guī)定標準范圍內(nèi)計算扣除，直接捐贈和非廣告性助不得稅前列支。 ? ⑤壞賬準備金按 1％計提，超過稅法規(guī)定 5‰ 。 ? (2)計算年終匯算清繳應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅 : ? ① 不得稅前扣除利息支出 ? =500 000 (10％ 5％ )=25 000(元 ) ? ② 不得稅前扣除業(yè)務(wù)招待費 ? =300 000180 000=120 000(元 ) ? 業(yè)務(wù)招待費扣除限額 ? =180 000元 (80 000 000 5‰ ? =400 000＞ 300 000 60％ =180 000) ? ③ 不得稅前扣除工會經(jīng)費和教育經(jīng)費 ? =12 000＋ 8 000=20 000（元） ? 實際撥付工會經(jīng)費允許扣除額 ? =1 600 000 2%=32 000(元 ) ? 2022年度實際撥付 20 000元，不得稅扣除的工會經(jīng)費 =32 00020 000=12 000（元） ? 實際發(fā)生教育經(jīng)費允許扣除額 ? =1 600 000 %=40 000(元 ) ? 2022年度實際發(fā)生 48 000元，超過當年允許稅前扣除數(shù) =48 00040 000=8 000（元） ? 超過的部分延續(xù)到以后年度扣除。 ? ④ 不得稅前扣除捐贈支出 ? =26 000+10 000=36 000（元） ? 公益性捐贈允許扣除限額 ? =200 000 12%=24 000（元） ? 不允許扣除的公益性捐贈 ? =50 00024 000=26 000（元） ? 允許扣除廣告費 ? =80 000 000 15%=1 200 000（元） ? 廣告性贊助的 40 000元，允許稅前扣除。 ? ⑤不得扣除壞賬準備金 ? =35 00017 500=17 500（元） ? 允許扣除的壞賬準備金 ? =3 500 000 5‰=17 500 （元） ? ⑥ 全年應(yīng)納稅所得額 ? =200 000+25 000+120 000+20 000+36 000+17 500 ? =418 500（元） ? 全年應(yīng)補繳所得稅 ? =418 500 25%50 000=54 625（元） ? （ 3）會計處理： ? 借：所得稅 54 625 ? 貸：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交所得稅 54 625 ? 借：本年利潤 54 625 ? 貸：所得稅 54 625 ? 借：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交所得稅 54 625 ? 貸：銀行存款 54 625
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