企業(yè)所得稅會計(jì)處理方法-文庫吧資料
2024-10-21 06:27本頁面
【正文】 金融市場的概念和意義是什么 建設(shè)銀行信用卡申請條件及申請材料 什么是市場支配地位的推定與反證 從現(xiàn)實(shí)的角度來看,提前還貸到底是利還是弊 什么是基準(zhǔn)利率什么是法定存款準(zhǔn)備金率 中國人民銀行禁止從事哪些義務(wù) 微信支付的管理法律法規(guī)規(guī)定(2018)2018最新有哪些 怎樣確定提前還貸的數(shù)額 什么叫商業(yè)銀行的接管 房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目貸款申請報告大綱 普通購房者怎樣才能獲得優(yōu)惠利率 實(shí)名制火車票網(wǎng)上購買網(wǎng)銀怎樣支付 有哪些提前還貸的方式,怎樣提前還貸更劃算 控制創(chuàng)業(yè)板市場風(fēng)險的措施 國際貨物銷售合同基本內(nèi)容 在銀行ATM機(jī)取到假幣怎么辦 哪種提前還貸方式最省錢,提前還貸要注意哪些細(xì)節(jié)問題 黑龍江省公證服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)(2018最新)（二）將調(diào)增的時間性差異的所得額加上未調(diào)整前的利潤總額計(jì)算出應(yīng)繳納的所得稅與未調(diào)整前的利潤總額計(jì)算出的所得稅對比，將本期的差異額在”遞延稅款科目中分期遞延和分配，到發(fā)生相反方向影響時，再進(jìn)行相反方向的轉(zhuǎn)銷，直到遞延稅款全部遞延和轉(zhuǎn)銷完畢。時間性差異是指由于收入項(xiàng)目或支出項(xiàng)目在會計(jì)上計(jì)入損益的時間和稅法規(guī)定不一致所形成的差異。永久性差異是指按照稅法規(guī)定的不能計(jì)入損益的項(xiàng)目在會計(jì)上計(jì)入損益，從而導(dǎo)致了會計(jì)利潤與按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額不一致而產(chǎn)生的差異。按照稅法規(guī)定，納稅人依法進(jìn)行清算時，其清算所得，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。但多計(jì)多提費(fèi)用和支出，應(yīng)予以調(diào)整。貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用而需調(diào)整的本損益數(shù)額。在計(jì)繳所得稅時，按上述有關(guān)會計(jì)處理編制會計(jì)分錄，接到稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅的批復(fù)后，申請辦理退稅，收到退稅款時，編制會計(jì)分錄借：銀行存款貸： 企業(yè)所得稅(五)對以前損益調(diào)整事項(xiàng)的會計(jì)處理：如果上年終結(jié)帳后，于本發(fā)現(xiàn)上所得稅計(jì)算有誤，應(yīng)通過損益科目”以前損益調(diào)整“進(jìn)行會計(jì)處理。政策性減免是根據(jù)稅法規(guī)定，由符合減免所得稅條件的納稅人提出申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的程序?qū)徟蟛趴梢韵硎軠p免稅的優(yōu)惠政策。(四)所得稅減免的會計(jì)處理企業(yè)所得稅的減免分為法定減免和政策性減免。按照稅法規(guī)定，企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤，如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)的，投資方企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。計(jì)提”補(bǔ)助社會性支出“時，編制會計(jì)分錄借：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：其他應(yīng)交款補(bǔ)助社會性支出非鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不需要作該項(xiàng)會計(jì)處理。二、會計(jì)處理方法(一)根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)在”遞延稅款“科目下，按照時間性差異的性質(zhì)、時間分類進(jìn)行明細(xì)核算。期末貸方(或借方)余額，反映尚未轉(zhuǎn)銷的時間性差異影響納稅的金額?！边f延稅款“科目的貸方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會計(jì)利潤大于納稅所得產(chǎn)生的時間性差異影響納稅的金額，及本期轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的時間性差異對納稅影響的借方數(shù)額。同時，取消”利潤分配“科目中的”應(yīng)交所得稅“明細(xì)科目。將調(diào)增的時間性差異的所得額加上未調(diào)整前的利潤總額計(jì)算出應(yīng)繳納的所得稅與未調(diào)整前的利潤總額計(jì)算出的所得稅對比，將本期的差異額在”遞延稅款科目中分期遞延和分配，到發(fā)生相反方向影響時，再進(jìn)行相反方向的轉(zhuǎn)銷，直到遞延稅款全部遞延和轉(zhuǎn)銷完畢。時間性差異是指由于收入項(xiàng)目或支出項(xiàng)目在會計(jì)上計(jì)入損益的時間和稅法規(guī)定不一致所形成的差異。永久性差異是指按照稅法規(guī)定的不能計(jì)入損益的項(xiàng)目在會計(jì)上計(jì)入損益，從而導(dǎo)致了會計(jì)利潤與按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額不一致而產(chǎn)生的差異。按照稅法規(guī)定，納稅人依法進(jìn)行清算時，其清算所得，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。但多計(jì)多提費(fèi)用和支出，應(yīng)予以調(diào)整?！币郧澳甓葥p益調(diào)整“科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計(jì)收益、少計(jì)費(fèi)用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用而需調(diào)整的本年度損益數(shù)額。政策性減免的稅款，實(shí)行先征后退的原則。法定減免是根據(jù)稅法規(guī)定公布的減免政策，不需辦理審批手續(xù)，納稅人就可以直接享受政策優(yōu)惠，其免稅所得不需要計(jì)算應(yīng)納稅款，直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，不作稅務(wù)會計(jì)處理。其會計(jì)處理如下：1．根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定，在確認(rèn)投資收益或應(yīng)分得聯(lián)營企業(yè)稅后利潤后，計(jì)算出投資收益或聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額并繳納時，編制會計(jì)分錄借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款（三）上述會計(jì)處理完成后，將”所得稅“借方余額結(jié)轉(zhuǎn)”本年利潤“時，編制會計(jì)分錄借：本年利潤貸：所得稅”所得稅“科目年終無余額。4．繳納年終匯算清應(yīng)繳稅款時，編制會計(jì)分錄借：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款5．年度匯算清繳，計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額，其差額為多繳所得稅額，在未退還多繳稅款時，編制會計(jì)分錄借：其他應(yīng)收款應(yīng)收多繳所得稅款貸：所得稅經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款時，編制會計(jì)分錄借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收多繳所得稅款對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅時，在下年度編制會計(jì)分錄借：所得稅貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收多繳所得稅款
高考資料相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1