企業(yè)所得稅會計處理方法-展示頁
2024-10-21 06:27本頁面
【正文】 （二）企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤計算補繳所得稅的稅務會計處理。按月（季）預繳、年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：1．按月或按季計算應預繳所得稅額和繳納所得稅時，編制會計分錄借：所得稅貸：應交稅金應交企業(yè)所得稅借：應交稅金應交企業(yè)所得稅貸：銀行存款2．年終按自報應納稅所得額進行年度匯算清繳時，計算出全年應納所得稅額，減去已預繳稅額后為應補稅額時，編制會計分錄借：所得稅貸：應交稅金應交企業(yè)所得稅3．根據(jù)稅法規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)稅務機關審核批準，準予在應繳納所得稅額中扣除10%作為補助社會性支出。外商投資企業(yè)取消”預交所得稅“科目。采用負債法時，”遞延稅款“科目的借方或貸方發(fā)生額，還反映稅率變動或開征新稅調(diào)整的遞延稅款數(shù)額。其借方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會計利潤小于納稅所得產(chǎn)生的時間性差異影響納稅的金額，以及本期轉銷已確認的時間性差異對納稅影響的貸方數(shù)額。企業(yè)應在負債類科目中增設”270遞延稅款“科目(外商投資企業(yè)的科目編號為2301)，核算企業(yè)由于時間性差異造成的稅前會計利潤與納稅所得之間的差異所產(chǎn)生的影響納稅的金額以及以后各期轉銷的數(shù)額。第一篇：企業(yè)所得稅會計處理方法企業(yè)所得稅會計處理方法一、科日設置企業(yè)應在損益類科目中設置“550所得稅“科目(外商投資企業(yè)的科目編號為5241)，核算企業(yè)按規(guī)定從當期損益中扣除的所得稅。同時，取消”利潤分配“科目中的”應交所得稅“明細科目。”遞延稅款“科目的貸方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會計利潤大于納稅所得產(chǎn)生的時間性差異影響納稅的金額，及本期轉銷已確認的時間性差異對納稅影響的借方數(shù)額。期末貸方(或借方)余額，反映尚未轉銷的時間性差異影響納稅的金額。企業(yè)應在”遞延稅款“科目下，按照時間性差異的性質、時間分類進行明細核算。二、會計處理方法（一）根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預繳。計提”補助社會性支出“時，編制會計分錄借：應交稅金應交企業(yè)所得稅貸：其他應交款補助社會性支出非鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不需要作該項會計處理。按照稅法規(guī)定，企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤，如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)的，投資方企業(yè)分回的稅后利潤應按規(guī)定補繳所得稅。（四）所得稅減免的會計處理企業(yè)所得稅的減免分為法定減免和政策性減免。政策性減免是根據(jù)稅法規(guī)定，由符合減免所得稅條件的納稅人提出申請，經(jīng)稅務機關按規(guī)定的程序審批后才可以享受減免稅的優(yōu)惠政策。在計繳所得稅時，按上述有關會計處理編制會計分錄，接到稅務機關減免稅的批復后，申請辦理退稅，收到退稅款時，編制會計分錄借：銀行存款貸：企業(yè)所得稅(五)對以前年度損益調(diào)整事項的會計處理：如果上年度年終結帳后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計算有誤，應通過損益科目”以前年度損益調(diào)整“進行會計處理。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)應計未計、應提未提的扣除項目，在規(guī)定的納稅申報期后發(fā)現(xiàn)的，不得轉移以后年度補扣。1．企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計多提費用、少計收益時，編制會計分錄借：利潤分配未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整2．本年未進行結帳時，編制會計分錄借：以前年度損益調(diào)整貸：本年利潤（六）企業(yè)清算的所得稅的會計處理：清算是指由于企業(yè)破產(chǎn)、解散或者被撤銷，正常的經(jīng)營活動終止，依照法定的程序收回債權、清償債務，分配剩余財產(chǎn)的行為。1．對清算所得計算應繳所得稅和繳納稅時，編制會計分錄借：所得稅貸：應交稅金應交企業(yè)所得稅借：應交稅金應交企業(yè)所得稅貸：銀行存款2．將所得稅結轉清算所得時，編制會計分錄借：清算所得貸：所得稅（七）采用”應付稅款法“進行納稅調(diào)整的會計處理：1．對永久性差異的納稅調(diào)整的會計處理。按照調(diào)增的永久性差異的所得額計算出應繳所得稅時，編制會計分錄借：所得稅貸：應交稅金應交企業(yè)所得稅期未結轉企業(yè)所得稅時：借：本年利潤貸：所得稅2．對時間性差異的納稅調(diào)整的會計處理。按當期應調(diào)整的時間性差異的所得額，計算出應繳所得稅時，編制會計分錄借：所得稅貸：應交稅金應交企業(yè)所得稅期未結轉企業(yè)所得稅時，編制會計分錄借：本年利潤貸：所得稅(八)采用”納稅影響會計法“進行納稅調(diào)整的會計處理：1．對永久性差異納稅調(diào)整的會計處理，按照調(diào)增的永久性差異的所得額計算出應繳納所得稅時，編制會計分錄借：所得稅貸：應交稅金應交所得稅期未結轉所得稅時，編制會計分錄借：本年利潤貸：所得稅2．對時間性差異納稅調(diào)整的會計處理。當當期調(diào)增的時間性差異的所得額加上未調(diào)整前利潤總額計算出應繳所得稅大于未調(diào)整前的利潤總額計算出的所得稅時，編制會計分錄借：所得稅借：遞延稅款貸：應交稅金應交企業(yè)所得稅反之，編制會計分錄借：所得稅貸：應交稅金應交企業(yè)所得稅貸：遞延稅款期未結轉所得稅時：借：本年利潤貸：所得稅第二篇：企業(yè)所得稅會計處理方法遇到經(jīng)濟法問題？贏了網(wǎng)律師為你免費解惑！訪問企業(yè)所得稅會計處理方法企業(yè)所得稅會計處理方法一、科日設置企業(yè)應在損益類科目中設置“550所得稅“科目
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