企業(yè)所得稅會計處理方法-閱讀頁
2024-10-21 06:27本頁面
【正文】 什么是同業(yè)拆借市場 父母離婚時房產(chǎn)怎么辦 央行票據(jù)利率提高不說明任何問題 提前還貸一定合算嗎 男子逾期不還款，信用卡滯納金超過本金 銀行存款準備金率定義 外部融資需求有哪些影響因素 合格境外機構(gòu)投資者證券交易實施細則 抵押財產(chǎn)價值減少時如何處理 存款證明辦理需要哪些材料,可以異地辦理嗎 對銀行業(yè)金融機構(gòu)踐行社會責任的思考 消費貸買房都有哪些風險呢 海上保險委付制度的含義 財政票據(jù)種類 什么情形適合提前還貸 物的擔保與人的擔保關(guān)系 外幣單位七天通知存款 法院被執(zhí)行人能到銀行貸款嗎 信用卡取現(xiàn)還款 利的取得行使和保全 央行票據(jù)的調(diào)控效率及其可持續(xù)性 浮動抵押的起源 :// 信用卡套現(xiàn)公司成騙子幫兇追究責任有難度 最高額質(zhì)權(quán) :// 公示催告流程適用的范圍 什么是特許權(quán)融資 :// 提前還貸違約金一般如何收取 怎樣提前還貸更劃算呢第三篇：企業(yè)所得稅先征后退如何會計處理企業(yè)所得稅先征后退如何會計處理？問：我公司2010年企業(yè)所得稅先按25%的稅率計征后，2011年得到批復，2010年的企業(yè)所得稅減按15%繳納，多繳部分在2011年陸續(xù)退征?！镀髽I(yè)會計準則——政府補助》第二條規(guī)定，政府補助，是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。（二）所得稅減免，適用《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》。適用稅率發(fā)生變化的，應對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行重新計量，除直接在所有者權(quán)益中確認的交易或者事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債以外，應當將其影響數(shù)計入變化當期的所得稅費用。（一）編報前期財務報表時預期能夠取得并加以考慮的可靠信息。前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等。第四篇：房地產(chǎn)企業(yè)預繳所得稅會計處理房地產(chǎn)企業(yè)預繳所得稅會計處理《國家稅務總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2006]31號），關(guān)于未完工開發(fā)產(chǎn)品的稅務處理問題中明確：開發(fā)企業(yè)開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發(fā)產(chǎn)品，在其未完工前采取預售方式銷售的，其預售收入先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出當期毛利額，扣除相關(guān)的期間費用、營業(yè)稅金及附加后再計入當期應納稅所得額，待開發(fā)產(chǎn)品結(jié)算計稅成本后再行調(diào)整。可作如下會計分錄，借“應交稅費——應交所得稅”，貸“銀行存款”。計算出預繳所得稅與應交所得稅差額部分繳納所得稅時，借“所得稅”，貸“應交稅費——應交所得稅”。對未達到收入確認條件的預收賬款對應的所得稅反映在應交稅費欄，用負數(shù)表示。會計分錄如下，借“遞延稅款——預售房預繳所得稅”，貸“應交稅費——應交所得稅”。本文首先從 理論 上對新舊會計準則關(guān)于企業(yè)所得稅計稅差異，虧損處理及減值確認的差異進行了 分析 比較，并結(jié)合實例比較分析了所得稅 計算 方法 的差異，最后指出新準則 應用 意義。一、所得稅會計處理的主要變化原準則中所得稅的會計處理有應付稅款法和納稅 影響 會計法兩種，（包括遞延法和債務法）其中債務法為利潤表債務表法。新準則要求企業(yè)對暫時性差異采用資產(chǎn)負債表債務法，在資產(chǎn)負債表日，企業(yè)首先根據(jù)資產(chǎn)或負債的賬面價值與稅法基礎確定的暫時性差異計算遞延所得稅資產(chǎn)（或負債），然后調(diào)整根據(jù)稅法計算的應交所得稅金額，來推算所得稅費用，計算公式為：當前所得稅費用=當前應納稅所得額稅率+（期末遞延所得稅負債—期初遞延所得稅負債）—（期末遞延所得稅資產(chǎn)—期初遞延所得稅資產(chǎn)）。新準則以資產(chǎn)負債表為會計重心，計稅差異部分源于會計準則和稅法確認的資產(chǎn)負債的金額不一致，新準則引入了資產(chǎn)的計稅基礎、負債的計稅基礎概念，并在此基礎上引入了暫時性差異的概念，即資產(chǎn)負債表內(nèi)某項資產(chǎn)或負債的賬面價值與其按照稅法規(guī)定的資產(chǎn)或負債計稅基礎之間的差額。新準則要求企業(yè)對能夠結(jié)轉(zhuǎn)后期的尚可抵扣的虧損，應當以可能獲得用于抵扣尚可抵扣的虧損的未來應稅利潤為限，確認遞延所得稅資產(chǎn)。使用該方法，企業(yè)應當對五年內(nèi)可抵扣暫時性差異是否能在以后經(jīng)營期內(nèi)的應稅利潤充分轉(zhuǎn)回作出判斷，如果不能，企業(yè)不應確認。新準則規(guī)定，企業(yè)應該在資產(chǎn)負債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的帳面價值。二、新舊會計準則下所得稅核算實例比較（一）新舊會計準則債務法的比較利潤表債務法注重時間性差異，可計算當期的影響，不能直接反映對未來的影響，不能處理非時間性差異的暫時性差異。資產(chǎn)負債表債務法下，如果是非時間性差異的暫時性差異，那么與企業(yè)當期所得稅和遞延所得稅相關(guān)的項目往往在同一或不同的會計期間直接計入損益，因此當期所得稅和遞延所得稅也應當直接計入損益。（二）口徑不同時所得稅計算方法的比較例1：企業(yè)固定資產(chǎn)的賬面價值為2萬元，重估的公允價值為3萬元，會計和稅法規(guī)定都按直線法計提折舊，剩余使用年限為5年。根據(jù)新舊準則分別計算差異如表1和表2
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