企業(yè)所得稅會計處理方法(文件)
【正文】 新)參考（三） 貸款擔(dān)保人的責(zé)任有什么 保險賠償?shù)目蹨p 融資產(chǎn)有哪些區(qū)別 大學(xué)生助學(xué)貸款申請書及范本 國家法律對教師的待遇問題有何規(guī)定 P2P網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管細則主要內(nèi)容有哪些 對商業(yè)銀行遠期信用證業(yè)務(wù)的監(jiān)管 債權(quán)人代位權(quán)的行使效力 提前還貸劃算嗎,哪些人不適合提前還貸 張某與某銀行貸款合同書范本2018最新糾紛案件 銀行卡被盜刷，銀行該不該擔(dān)責(zé)第四條規(guī)定，下列各項適用其他相關(guān)會計準則：（一）債務(wù)豁免，適用《企業(yè)會計準則第12號——債務(wù)重組》?！镀髽I(yè)會計準則——會計政策、會計估計變更和差錯更正》第四章第十一條規(guī)定，前期差錯，是指由于沒有運用或錯誤運用下列兩種信息，而對前期財務(wù)報表造成省略漏或錯報。根據(jù)上述規(guī)定，因適用稅率變化而發(fā)生的退稅不屬于前期差錯，不應(yīng)記入“以前損益調(diào)整” 科目，應(yīng)按《企業(yè)會計準則——所得稅》規(guī)定計入當期“所得稅費用”科目。房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時計算已實現(xiàn)的收入，同時按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本，經(jīng)過納稅調(diào)整計算出的所得稅反映在利潤表中，借“所得稅”，貸“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”。若房地產(chǎn)企業(yè)在核算所得稅按照可抵扣暫時性差異來確認對未來期間應(yīng)納所得稅金額的影響，筆者認為對預(yù)繳的所得稅確認為遞延所得稅資產(chǎn)，并使用“遞延稅款—預(yù)售房預(yù)繳所得稅”科目，繳納時同上，只是在年終對未達到收入確認條件的預(yù)收賬款對應(yīng)的已上繳的所得稅，從“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目轉(zhuǎn)入“遞延稅款—預(yù)售房預(yù)繳所得稅”科目，反映在資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)類科目中的“遞延稅款”的借方。【關(guān)鍵詞】會計準則 所得稅 計稅差異 《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》對所得稅的會計處理方法及其相關(guān)信息的披露等方面進行了規(guī)范，與舊準則相比，會計重心由原來的以利潤表為重心轉(zhuǎn)向以資產(chǎn)負債表為重心，從而使所得稅的會計處理方法發(fā)生了較大變化。原利潤表債務(wù)法與新準則資產(chǎn)負債表債務(wù)法主要區(qū)別如下：（一）計稅差異的不同舊準則以利潤表為會計重心，計稅差異源于會計準則和稅法對收入和費用的確認與計量在口徑和時間上的不一致。一般稱之為當期確認法，以后轉(zhuǎn)抵減所得稅的利益在虧損當年確認。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減記的金額應(yīng)當轉(zhuǎn)回。暫時性差異是資產(chǎn)/負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)的差異，所有的時間性差異均是暫時性差異，但某些暫時性差異并非時間性差異。會計按重估的公允價值計提折舊，而重估資產(chǎn)增值根據(jù)稅法規(guī)定計稅時不作相應(yīng)調(diào)整，因此稅法按賬面價值計提折舊。而資產(chǎn)負債表債務(wù)法注重暫時性差異，可直接得出遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債余額，能直接反映其對未來的影響，可處理所有的暫時性差異。（三）減值確認的不同舊準則沒有對遞延借項計提減值準備。（二）虧損處理的不同我國現(xiàn)行稅法允許企業(yè)虧損向后遞延彌補五年，舊準則關(guān)于所得稅處理規(guī)定中對可結(jié)轉(zhuǎn)后期的尚可抵扣的虧損，在虧損彌補當期不確認所得稅利益。舊企業(yè)會計準則將會計與稅法在收入、費用確認和計量時間上存在差異稱為時間性差異，采用應(yīng)付稅款法時將時間性差異視同永久性差異，采用利潤表法時將時間性差異對當期所得稅影響確認為遞延稅款，該遞延稅款是當期發(fā)生數(shù)，不直接反映對未來的影響，不處理非時間性差異的暫時性差異。第五篇：新舊會計準則企業(yè)所得稅會計處理的比較【摘要】2006年2月財政部發(fā)布的《 企業(yè) 會計 準則第18號——所得稅》與原所得稅準則比較，會計處理發(fā)生了重大變化。計算出預(yù)繳所得稅與應(yīng)交所得稅差額部分繳納所得稅時，借“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”，貸“銀行存款”。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅一般核算方法按預(yù)收賬款當期的發(fā)生額扣除期間費用及稅金計算繳納所得稅。（二）前期財務(wù)報告批準報出時能夠取得的可靠信息?！镀髽I(yè)會計準則——所得稅》第十七條規(guī)定，資產(chǎn)負債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，應(yīng)當根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間的適用稅率計量。請問在實際收到退征稅款時會計處理時應(yīng)沖減哪個科目？是本期的“所得稅費用”科目，還是“以前損益”科目？答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策》（財稅[2008]151號）規(guī)定，本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實收資本（股本）的直接投資。 中國人民銀行會計工作的主要任務(wù)是什么 財政部稱上調(diào)銀行存款準備金率旨在管理流動性和通脹預(yù)期 什么是傾銷 沒有合同如何理賠 企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式有哪些 什么是多式聯(lián)運合同 善意持票人在日內(nèi)瓦票據(jù)法系享有的權(quán) 銀行業(yè)金融機構(gòu)被接管 提前還款不適用哪些情況呢 基金分紅及交易提示 提前還款的程序以及還款方式有哪些 匯票追索權(quán) :// 深圳公證收費標準(2018最新)（三） 哪些情況下不宜提前還貸 建設(shè)銀行信用卡申請條件及申請材料 從現(xiàn)實的角度來看,提前還貸到底是利還是弊
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