企業(yè)所得稅先征后退如何會計處理-展示頁
2024-10-24 20:45本頁面
【正文】 策，規(guī)范北京地區(qū)一般增值稅先征后退的申報、審核、退付工作，確保工作質(zhì)量和提高工作效率，根據(jù)《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國預算法實施條例》（國務院令第186號）、《財政部 國家稅務總局中國人民銀行關于稅制改革后對某些企業(yè)實行“先征后退”有關預算管理問題的暫行規(guī)定的通知》（[94]財預字第55號）、《財政部關于印發(fā)〈財政監(jiān)察專員辦事處一般增值稅退稅行政審批管理程序暫行規(guī)定〉的通知》（財監(jiān)[2003]110號）和《財政部國家稅務總局關于繼續(xù)實行宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2009]147號）等要求，制定本操作規(guī)程。前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等。（一）編報前期財務報表時預期能夠取得并加以考慮的可靠信息。適用稅率發(fā)生變化的，應對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行重新計量，除直接在所有者權益中確認的交易或者事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債以外，應當將其影響數(shù)計入變化當期的所得稅費用。（二）所得稅減免，適用《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》。《企業(yè)會計準則——政府補助》第二條規(guī)定，政府補助，是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。第一篇：企業(yè)所得稅先征后退如何會計處理企業(yè)所得稅先征后退如何會計處理？問：我公司2010年企業(yè)所得稅先按25%的稅率計征后，2011年得到批復，2010年的企業(yè)所得稅減按15%繳納，多繳部分在2011年陸續(xù)退征。請問在實際收到退征稅款時會計處理時應沖減哪個科目？是本期的“所得稅費用”科目，還是“以前年度損益”科目？答：《財政部、國家稅務總局關于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關企業(yè)所得稅政策》（財稅[2008]151號）規(guī)定，本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關規(guī)定相應增加企業(yè)實收資本（股本）的直接投資。第四條規(guī)定，下列各項適用其他相關會計準則：（一）債務豁免，適用《企業(yè)會計準則第12號——債務重組》。《企業(yè)會計準則——所得稅》第十七條規(guī)定，資產(chǎn)負債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，應當根據(jù)稅法規(guī)定，按照預期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間的適用稅率計量?！镀髽I(yè)會計準則——會計政策、會計估計變更和差錯更正》第四章第十一條規(guī)定，前期差錯，是指由于沒有運用或錯誤運用下列兩種信息，而對前期財務報表造成省略漏或錯報。（二）前期財務報告批準報出時能夠取得的可靠信息。根據(jù)上述規(guī)定，因適用稅率變化而發(fā)生的退稅不屬于前期差錯，不應記入“以前年度損益調(diào)整” 科目，應按《企業(yè)會計準則——所得稅》規(guī)定計入當期“所得稅費用”科目。一、總則 第一條財政部駐北京市財政監(jiān)察專員辦事處（以下簡稱北京專員辦）是北京地區(qū)一般增值稅先征后退工作的承辦機構，具體負責辦理對一般增值稅退付申報的審核、批復工作，監(jiān)督檢查退稅政策的執(zhí)行情況和資金使用情況。第三條實行一般增值稅先征后退的單位是指在北京地區(qū)繳納一般增值稅并享受退稅政策的宣傳文化單位及其他享受一般增值稅先征后退政策的單位（不含再生資源企業(yè)，下同）。其他一般增值稅先征后退的事項按相關規(guī)定執(zhí)行。二、審核審批工作程序第六條 資格確認。申報資格確認需報送資料包括：（副本）原件及復印件或事業(yè)單位法人證書（副本）原件及復印件；（副本）原件及復印件；3.《中華人民共和國圖書出版許可證》、《中華人民共和國音像制品出版許可證》、《中華人民共和國報紙出版許可證》、《中華人民共和國期刊出版許可證》（副本）原件及復印件和圖書、音像制品出版目錄；、損益表、增值稅納稅申報表復印件；、各級人大、政協(xié)、政府、工會、共青團、婦聯(lián)、科協(xié)、老齡委的機關報和機關期刊，新華社的機關報和機關期刊，軍事部門的機關報和機關期刊應出具上述各級組織確認一報一刊的證明； ，要提供《國有資產(chǎn)產(chǎn)權登記證》等產(chǎn)權證明文件的復印件。第七條退稅申請期限。第八條 申報受理程序。退稅單位申報退稅，應按稅款所屬直接向北京專員辦提出退稅書面申請，并加蓋本單位公章及上級主管部門公章，退稅申請原則上要求用帶有文號的正式公文（A4紙）上報，嚴禁手寫。、中專、職業(yè)高中和成人專業(yè)課本的出版社，需另附教育部和省級教育主管部門、人力資源社會保障行政部門審定下發(fā)的《教學用書目錄》及《中等職業(yè)高中、成人教育用書信息》等。對經(jīng)營適用不同退稅率的退稅產(chǎn)品，銷售收入必須分開核算；，要提供《國有資產(chǎn)產(chǎn)權登記證》等產(chǎn)權證明文件的復印件；（軟盤或光盤、U盤）。（二）退稅審核。具體時間請登陸中華人民共和國財政部網(wǎng)站點擊北京專員辦頻道查詢。北京專員辦在退稅單位申報資料完整且符合規(guī)定之日起10個工作日內(nèi)做出批復，開具《收入退還書》（附表4）。北京專員辦將《收入退還書》（一式五聯(lián)）、《關于辦理ⅩⅩ年第ⅩⅩ批ⅩⅩ單位增值稅退付的通知》、《一般增值稅退付申請書》第二聯(lián)送達中國人民銀行營業(yè)管理部（國庫），由中國人民銀行營業(yè)管理部（國庫）負責組織北京市各區(qū)縣代理支庫辦理退庫手續(xù)。三、審核內(nèi)容和計算方法 第九條 審核內(nèi)容。；《一般增值稅先征后退資格確認表》的認定范圍一致；，審核其銷售收入是否單獨核算；、銷項稅金、進項稅金、進項稅金轉(zhuǎn)出等數(shù)額是否真實、準確，相互之間的鉤稽關系是否正確，必須與銷售收入明細賬、應繳稅金明細賬核對相符； 。主要審核稅種和預算級次是否正確、稅款所屬是否與申報一致、繳款人和申報人是否對應、印章是否齊全（特別是國庫經(jīng)收處的印簽）、有無漏填項目、有無“稽查”、“補稅”字樣、有無出口商品增值稅專用稅票。重點審核賬表之間對應、鉤稽關
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