企業(yè)所得稅會計處理方法研究-展示頁
2025-07-03 20:16本頁面
【正文】 期所得稅費用的調(diào)整,其特點是當(dāng)預(yù)期稅率或稅基發(fā)生變動時。是明確一種會計處理方法,還是多種會計處理方法或以一種會計處理方法為主,其他會計處理方法為輔。因此,必須認(rèn)真思考和研究我國當(dāng)前及以后一定時期內(nèi),企業(yè)所得稅會計處理方法的改革問題?！ ≡絹碓蕉嗟膰一蚪M織紛紛加入到采用或即將采用IAS、IFRS的行列,或者以“趨同”的形式開展本國的會計準(zhǔn)則同IAS、IFRS之間的協(xié)調(diào)工作。目前,我國所得稅會計處理方法的選擇和采用與國際會計準(zhǔn)則相比存在較大差距。我國在1994年稅制改革之前的會計理論和實務(wù)中,會計制度(準(zhǔn)則)、財務(wù)制度與稅法在收入、費用、利潤、資產(chǎn)、負(fù)債等確認(rèn)和計量方面基本一致,按會計制度(準(zhǔn)則)規(guī)定計算的稅前會計利潤與按稅法規(guī)定計算的應(yīng)稅所得基本一致。企業(yè)所得稅會計處理方法據(jù)探討,而資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法又備受美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會和國際會計準(zhǔn)則理事會的推崇,這一點可以從美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會(FASB)發(fā)布的《》和原國際會計師聯(lián)合會(原IASC,現(xiàn)為IASB)發(fā)布的《IAS12》窺見一斑?！ ∠啾戎?。稅制改革以后,特別是1994年財政部發(fā)布的《企業(yè)所得稅會計處理暫行規(guī)定》(以下簡稱《暫行規(guī)定》)和1995年發(fā)布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則——所得稅會計(征求意見稿)》(以下簡稱《征求意見稿》)都對我國企業(yè)所得稅會計處理方法做出了規(guī)定,.其中《暫行規(guī)定》允許企業(yè)在應(yīng)付稅款法、遞延法、債務(wù)法(主要指損益表債務(wù)法)中進(jìn)行選擇,而《征求意見稿》則建議企業(yè)采用債務(wù)法。近年來,國際會計準(zhǔn)則和國際財務(wù)報告準(zhǔn)則(IAS、IFRS)的國際認(rèn)可度和影響變得廣泛而深遠(yuǎn)。在這種背景下,我們當(dāng)然不會也不應(yīng)游離于全球會計國際化的潮流之外,因此,筆者認(rèn)為,在企業(yè)所得稅會計處理方法的改革或選擇上,我們的目標(biāo)應(yīng)該是在適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的前提下,順應(yīng)會計的國際發(fā)展趨勢。 一、損益表債務(wù)法與資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的比較研究 IAS明確指出所得稅會計處理方法應(yīng)采用債務(wù)法,并建議采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法,而我國現(xiàn)行制度對企業(yè)所得稅會計處理方法的最高要求是建議采用損益表債務(wù)法。即,是選用損益表債務(wù)法,還是選用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法?！ ≡诿鞔_這些問題之前,我們可先對損益表債務(wù)法與資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行分析比較。必須對已發(fā)生的遞延稅款按現(xiàn)行稅率進(jìn)行調(diào)整。故而,本期所得稅費用等于本期應(yīng)交所得稅加(或減)本期發(fā)生的遞延所得稅負(fù)債(資產(chǎn)),加(或減)由于稅率或稅基變動時,以前各期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債(資產(chǎn))賬面余額的調(diào)整數(shù)。本期發(fā)
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