企業(yè)所得稅先征后退如何會計處理(編輯修改稿)
2024-10-24 20:45 本頁面
【文章內容簡介】 所得稅的稅務會計處理。按照稅法規(guī)定，企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤，如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)的，投資方企業(yè)分回的稅后利潤應按規(guī)定補繳所得稅。其會計處理如下：，在確認投資收益或應分得聯(lián)營企業(yè)稅后利潤后，計算出投資收益或聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤應補繳的企業(yè)所得稅額并繳納時，編制會計分錄借：所得稅貸：應交稅金應交企業(yè)所得稅借：應交稅金應交企業(yè)所得稅貸：銀行存款(三)上述會計處理完成后，將”所得稅“借方余額結轉”本年利潤“時，編制會計分錄借：本年利潤貸：所得稅”所得稅“科目年終無余額。(四)所得稅減免的會計處理企業(yè)所得稅的減免分為法定減免和政策性減免。法定減免是根據(jù)稅法規(guī)定公布的減免政策，不需辦理審批手續(xù)，納稅人就可以直接享受政策優(yōu)惠，其免稅所得不需要計算應納稅款，直接結轉本年利潤，不作稅務會計處理。政策性減免是根據(jù)稅法規(guī)定，由符合減免所得稅條件的納稅人提出申請，經稅務機關按規(guī)定的程序審批后才可以享受減免稅的優(yōu)惠政策。政策性減免的稅款，實行先征后退的原則。在計繳所得稅時，按上述有關會計處理編制會計分錄，接到稅務機關減免稅的批復后，申請辦理退稅，收到退稅款時，編制會計分錄借：銀行存款貸： 企業(yè)所得稅(五)對以前損益調整事項的會計處理：如果上年終結帳后，于本發(fā)現(xiàn)上所得稅計算有誤，應通過損益科目”以前損益調整“進行會計處理?！币郧皳p益調整“科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前多計收益、少計費用而調整的本損益數(shù)額。貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前少計收益、多計費用而需調整的本損益數(shù)額。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在納稅內應計未計、應提未提的扣除項目，在規(guī)定的納稅申報期后發(fā)現(xiàn)的，不得轉移以后補扣。但多計多提費用和支出，應予以調整。、少計收益時，編制會計分錄借：利潤分配未分配利潤貸：以前損益調整，編制會計分錄借：以前損益調整貸：本年利潤(六)企業(yè)清算的所得稅的會計處理：清算是指由于企業(yè)破產、解散或者被撤銷，正常的經營活動終止，依照法定的程序收回債權、清償債務，分配剩余財產的行為。按照稅法規(guī)定，納稅人依法進行清算時，其清算所得，應當按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。，編制會計分錄借：所得稅貸：應交稅金應交企業(yè)所得稅借：應交稅金應交企業(yè)所得稅貸：銀行存款，編制會計分錄借：清算所得貸：所得稅(七)采用”應付稅款法“進行納稅調整的會計處理：。永久性差異是指按照稅法規(guī)定的不能計入損益的項目在會計上計入損益，從而導致了會計利潤與按稅法計算的應納稅所得額不一致而產生的差異。按照調增的永久性差異的所得額計算出應繳所得稅時，編制會計分錄借：所得稅貸：應交稅金應交企業(yè)所得稅期未結轉企業(yè)所得稅時：借：本年利潤貸：所得稅。時間性差異是指由于收入項目或支出項目在會計上計入損益的時間和稅法規(guī)定不一致所形成的差異。按當期應調整的時間性差異的所得額，計算出應繳所得稅時，編制會計分錄借：所得稅貸：應交稅金應交企業(yè)所得稅期未結轉企業(yè)所得稅時，編制會計分錄借：本年利潤貸：所得稅(八)采用”納稅影響會計法“進行納稅調整的會計處理：，按照調增的永久性差異的所得額計算出應繳納所得稅時，編制會計分錄借：所得稅貸：應交稅金應交所得稅期未結轉所得稅時，編制會計分錄借：本年利潤貸：所得稅。將調增的時間性差異的所得額加上未調整前的利潤總額計算出應繳納的所得稅與未調整前的利潤總額計算出的所得稅對比，將本期的差異額在”遞延稅款科目中分期遞延和分配，到發(fā)生相反方向影響時，再進行相反方向的轉銷，直到遞延稅款全部遞延和轉銷完畢。當當期調增的時間性差異的所得額加上未調整前利潤總額計算出應繳所得稅大于未調整前的利潤總額計算出的所得稅時，編制會計分錄借：所得稅借：遞延稅款貸：應交稅金應交企業(yè)所得稅反之，編制會計分錄借：所得稅貸：應交稅金應交企業(yè)所得稅貸：遞延稅款期未結轉所得稅時：借：本年利潤貸：所得稅 黑龍江省公證服務收費標準(2018最新)（二） 招商銀行推出二手樓資金交易監(jiān)管業(yè)務 哪種提前還貸方式最省錢,提前還貸要注意哪些細節(jié)問題 出口貿易合同主要條款有什么 在銀行ATM機取到假幣怎么辦 存入公司基本賬戶的錢用于進貨算做注冊資金或者認繳出資額嗎 國際貨物銷售合同基本內容 在我國跨行轉賬需要多長時間 控制創(chuàng)業(yè)板市場風險的措施 已出質股權的轉讓問題 有哪些提前還貸的方式,怎樣提前還貸更劃算 這兩年法定存款準備金率的趨勢 實名制火車票網上購買網銀怎樣支付 非銀行信用證風險防范 普通購房者怎樣才能獲得優(yōu)惠利率 濟南公證收費標準(2018最新)參考（三） 房地產開發(fā)項目貸款申請報告大綱 組合貸買房有什么優(yōu)勢 什么叫商業(yè)銀行的接管 信用卡罰息利滾利涉嫌違法 怎樣確定提前還貸的數(shù)額 票據(jù)的偽造和變造 ://(2018最新)參考（一） 微信支付的管理法律法規(guī)規(guī)定(2018)2018最新有哪些 監(jiān)督管理機構的義務 中國人民銀行禁止從事哪些義務 稅收政策跟進會遏制什么現(xiàn)象呢 什么是基準利率什么是法定存款準備金率 特許權融資的主要方式有哪些 沒有借條能討債嗎 券投資的風險分析 從現(xiàn)實的角度來看,提前還貸到底是利還是弊 境外投資外匯業(yè)務流程 什么是市場支配
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