【文章內(nèi)容簡介】 工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過 12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。 一、收入總額 收入項目 基本規(guī)定 特殊規(guī)定 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入 轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入 發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，另有規(guī)定的除外。 股息、紅利等權(quán)益性投資收益 因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入 —— 利息收入 將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入 —— 一、收入總額 收入項目 基本規(guī)定 租金收入 指提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入 。 按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。 特許權(quán)使用費收入 指提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。 按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。 接受捐贈收入 指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。 按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。 其他收入 包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。 二、不征稅收入 ? 財政撥款： 是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 ? 依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金： 行政事業(yè)性收費是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國務(wù)院規(guī)定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。 ? 國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入： 是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金。 三、免稅收入 ? 國債利息收入 ? 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 （注意是指直接投資形式） ? 在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 注意： 上述 3所稱的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12個月取得的投資性收益。 ? 符合條件的非營利組織的收入 四、扣除項目 （一）扣除原則 ? 真實性、合法性、合理性、相關(guān)性、區(qū)分收益性支出與資本性支出原則。 （二）準予扣除項目的基本范圍 ? 成本 ? 費用 ? 稅金（所得稅、增值稅除外） ? 損失 ? 其他支出 （三 )部分扣除項目的具體范圍和標(biāo)準 項目 稅法規(guī)定 主要規(guī)定 備注 工資、薪金 條例 34條 合理的工資薪金據(jù)實扣除 要合理 職工福利費、 工會經(jīng)費、 職工教育經(jīng)費 條例 40條 職工福利費： 實際發(fā)生不 超過工資薪金 14%以內(nèi)的 條例 41條 工會經(jīng)費： 撥繳的不超過 工資薪金 2%以內(nèi) 條例 42條 職工教育經(jīng)費： 實際發(fā)生 不超過工資薪金 %以內(nèi)； 超過部分可以無限期結(jié)轉(zhuǎn)； 對不能轉(zhuǎn) 回的可能 有例外條 款 項目 稅法規(guī)定 主要規(guī)定 備注 社會保險費 條例 35條 五險一金： 按照國務(wù)院部門 和省政府標(biāo)準扣除 條例 35條 職工補充保險： 按照財稅主 管部門規(guī)定標(biāo)準扣除 預(yù)計限制較 嚴格；年金 問題； 條例 36條 職工商業(yè)保險： 不得扣除 （除特殊職工人身安全保險費） 借款利息 支出 條例 3 38 條、法 46條 、條例 119 條 區(qū)分資本化、費用化； 承認實際利率法； 不超過金融企業(yè)標(biāo)準 防止資本弱 化 項目 稅法規(guī)定 主要規(guī)定 備注 匯兌損失 條例 39條 據(jù)實扣除 公益救濟性 捐贈 法 9條、條 例 5 5 53條 不超過年度 利潤總額 12%以 內(nèi)部分準予扣除 直接捐贈不 能扣除 業(yè)務(wù)招待費 條例 43條 發(fā)生額 60%內(nèi)，銷售收入 5‰ 內(nèi)； 雙重標(biāo)準，按 兩者中較低者 扣除 廣告費和業(yè) 務(wù)宣傳費 條例 44條 銷售收入 15%以內(nèi)； 超過部分無限期結(jié)轉(zhuǎn) 環(huán)境保護、 生態(tài)恢復(fù)專項 金 條例 45條 據(jù)實扣除 項目 稅法規(guī)定 主要規(guī)定 備注 保險費 條例 3 46條 企業(yè)財產(chǎn)保險費、特殊職工人 身安全保險費： 據(jù)實扣除 1固定資產(chǎn)租賃費 條例 47條 經(jīng)營租賃： 租賃費支出按照租 賃期限均勻扣除 融資租賃： 按計提折舊分期扣除 1勞動保護費 條例 48條 合理的勞保支出，準予扣除 1研究開發(fā)費 條例 30條 計入當(dāng)期損益的 ,按照 50%加計扣除； 形成無形資產(chǎn)的 ,按照無形資產(chǎn)成本 的 150%攤銷； 1總機構(gòu)分攤的費用 條例 50條 機構(gòu)場所向非居民企業(yè)總機構(gòu)支 付的費用，合理分攤的，準許 扣除。 居民 企業(yè) 間不 允許 扣除 五、資產(chǎn)的稅務(wù)處理 ? 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、生產(chǎn)資產(chǎn)、長期待攤費用、存貨等資產(chǎn)的支出屬于資本性支出，稅法不允許作為成本費用從收入總額中一次性扣除，只能采取分資計提折舊或分次攤銷的方式予以扣除。 ? （一）固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理 ? 計稅基礎(chǔ) ? 折舊計提范圍 （注意與會計準則規(guī)定不同） ? 折舊方法 ? 折舊年限 ? 加速折舊優(yōu)惠 （二）生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理 ? 計稅基礎(chǔ) ? 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的 折舊方法：直線法 ? 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的 折舊年限 （三）無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理 ? 計稅基礎(chǔ)