【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò) 12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 一、收入總額 收入項(xiàng)目 基本規(guī)定 特殊規(guī)定 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入 轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入 發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，另有規(guī)定的除外。 股息、紅利等權(quán)益性投資收益 因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入 —— 利息收入 將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入 —— 一、收入總額 收入項(xiàng)目 基本規(guī)定 租金收入 指提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入 。 按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 特許權(quán)使用費(fèi)收入 指提供專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。 按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 接受捐贈(zèng)收入 指企業(yè)接受的來(lái)自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。 按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 其他收入 包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。 二、不征稅收入 ? 財(cái)政撥款： 是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。 ? 依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金： 行政事業(yè)性收費(fèi)是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實(shí)施社會(huì)公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過(guò)程中，向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用。政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專(zhuān)項(xiàng)用途的財(cái)政資金。 ? 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入： 是指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。 三、免稅收入 ? 國(guó)債利息收入 ? 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 （注意是指直接投資形式） ? 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 注意： 上述 3所稱(chēng)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足 12個(gè)月取得的投資性收益。 ? 符合條件的非營(yíng)利組織的收入 四、扣除項(xiàng)目 （一）扣除原則 ? 真實(shí)性、合法性、合理性、相關(guān)性、區(qū)分收益性支出與資本性支出原則。 （二）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的基本范圍 ? 成本 ? 費(fèi)用 ? 稅金（所得稅、增值稅除外） ? 損失 ? 其他支出 （三 )部分扣除項(xiàng)目的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn) 項(xiàng)目 稅法規(guī)定 主要規(guī)定 備注 工資、薪金 條例 34條 合理的工資薪金據(jù)實(shí)扣除 要合理 職工福利費(fèi)、 工會(huì)經(jīng)費(fèi)、 職工教育經(jīng)費(fèi) 條例 40條 職工福利費(fèi)： 實(shí)際發(fā)生不 超過(guò)工資薪金 14%以?xún)?nèi)的 條例 41條 工會(huì)經(jīng)費(fèi)： 撥繳的不超過(guò) 工資薪金 2%以?xún)?nèi) 條例 42條 職工教育經(jīng)費(fèi)： 實(shí)際發(fā)生 不超過(guò)工資薪金 %以?xún)?nèi)； 超過(guò)部分可以無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)； 對(duì)不能轉(zhuǎn) 回的可能 有例外條 款 項(xiàng)目 稅法規(guī)定 主要規(guī)定 備注 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 條例 35條 五險(xiǎn)一金： 按照國(guó)務(wù)院部門(mén) 和省政府標(biāo)準(zhǔn)扣除 條例 35條 職工補(bǔ)充保險(xiǎn)： 按照財(cái)稅主 管部門(mén)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除 預(yù)計(jì)限制較 嚴(yán)格；年金 問(wèn)題； 條例 36條 職工商業(yè)保險(xiǎn)： 不得扣除 （除特殊職工人身安全保險(xiǎn)費(fèi)） 借款利息 支出 條例 3 38 條、法 46條 、條例 119 條 區(qū)分資本化、費(fèi)用化； 承認(rèn)實(shí)際利率法； 不超過(guò)金融企業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 防止資本弱 化 項(xiàng)目 稅法規(guī)定 主要規(guī)定 備注 匯兌損失 條例 39條 據(jù)實(shí)扣除 公益救濟(jì)性 捐贈(zèng) 法 9條、條 例 5 5 53條 不超過(guò)年度 利潤(rùn)總額 12%以 內(nèi)部分準(zhǔn)予扣除 直接捐贈(zèng)不 能扣除 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 條例 43條 發(fā)生額 60%內(nèi)，銷(xiāo)售收入 5‰ 內(nèi)； 雙重標(biāo)準(zhǔn)，按 兩者中較低者 扣除 廣告費(fèi)和業(yè) 務(wù)宣傳費(fèi) 條例 44條 銷(xiāo)售收入 15%以?xún)?nèi)； 超過(guò)部分無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn) 環(huán)境保護(hù)、 生態(tài)恢復(fù)專(zhuān)項(xiàng) 金 條例 45條 據(jù)實(shí)扣除 項(xiàng)目 稅法規(guī)定 主要規(guī)定 備注 保險(xiǎn)費(fèi) 條例 3 46條 企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、特殊職工人 身安全保險(xiǎn)費(fèi)： 據(jù)實(shí)扣除 1固定資產(chǎn)租賃費(fèi) 條例 47條 經(jīng)營(yíng)租賃： 租賃費(fèi)支出按照租 賃期限均勻扣除 融資租賃： 按計(jì)提折舊分期扣除 1勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 條例 48條 合理的勞保支出，準(zhǔn)予扣除 1研究開(kāi)發(fā)費(fèi) 條例 30條 計(jì)入當(dāng)期損益的 ,按照 50%加計(jì)扣除； 形成無(wú)形資產(chǎn)的 ,按照無(wú)形資產(chǎn)成本 的 150%攤銷(xiāo)； 1總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用 條例 50條 機(jī)構(gòu)場(chǎng)所向非居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)支 付的費(fèi)用，合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)許 扣除。 居民 企業(yè) 間不 允許 扣除 五、資產(chǎn)的稅務(wù)處理 ? 固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、生產(chǎn)資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、存貨等資產(chǎn)的支出屬于資本性支出，稅法不允許作為成本費(fèi)用從收入總額中一次性扣除，只能采取分資計(jì)提折舊或分次攤銷(xiāo)的方式予以扣除。 ? （一）固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理 ? 計(jì)稅基礎(chǔ) ? 折舊計(jì)提范圍 （注意與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不同） ? 折舊方法 ? 折舊年限 ? 加速折舊優(yōu)惠 （二）生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理 ? 計(jì)稅基礎(chǔ) ? 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的 折舊方法：直線法 ? 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的 折舊年限 （三）無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理 ? 計(jì)稅基礎(chǔ)