第七章企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)(編輯修改稿)
2025-08-28 12:44 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 (二 ) 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目 、薪金支出 “ 三費(fèi) ” ： 2%、 14%、 % 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、 職工福利費(fèi) 、職工教育經(jīng)費(fèi) 級(jí)距 全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 扣除比例 速算增加數(shù) 1 1500萬(wàn)元以下（含 1500萬(wàn)元） 不超過(guò)該部分收入的 5‰ 0 2 超過(guò) 1500萬(wàn)元的部分 不超過(guò)該部分收入的 3‰ 30000元 ：不得超過(guò)總收入的 2% 、新技術(shù)、新工藝研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 ，允許在稅前扣除。 、毀損凈損失允許在稅前扣除 (三 )不得扣除的項(xiàng)目 、開(kāi)發(fā)支出 、被沒(méi)收財(cái)物的損失 ,納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)因違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門(mén)處以的罰款，以及被沒(méi)收財(cái)物的損失 、罰金和罰款 、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng) (1)納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供與本身應(yīng)納稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保等 ， 因被擔(dān)保方不能還清貸款而該擔(dān)保納稅人承擔(dān)的本息等 ， 不得在擔(dān)保企業(yè)稅前扣除 。 (2)與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出不得扣除 。 (3)銷售貨物給購(gòu)貨方的回扣 ， 其支出不得在稅前扣除 。 (4)對(duì)糧食白酒 (含薯類白酒 )的廣告宣傳費(fèi)一律不得在稅前扣除 。 (5) 納稅人為投資者或雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) ， 以及在基本保障以外為雇員投保的補(bǔ)充保險(xiǎn) ， 不得扣除 。 (四 )應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定 虧損是指經(jīng)營(yíng)虧損，具體是指除政策性原因之外，企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等的收入不足以抵償其成本、費(fèi)用的支出的差額。稅法規(guī)定，企業(yè)某一年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)；下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不超過(guò) 5年。稅務(wù)會(huì)計(jì)中的虧損稱為 應(yīng)稅虧損 ，它是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)虧損按稅法調(diào)整后的金額。 (1)按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格； (2)按照再銷售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤(rùn)水平； (3)按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)； (4)按照其他合理的方法。 七、應(yīng)納稅額計(jì)算 (一 )核算征收應(yīng)納稅額的計(jì)算 企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)征 、 分期預(yù)繳 、 年終匯算清繳 ， 多退少補(bǔ)的辦法 。 應(yīng)納所得稅額為應(yīng)納稅所得額乘以稅率 。 用公式表示為： 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率 應(yīng)納稅所得額 =收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 1. 境外所得稅已納稅額的扣除 境外所得稅稅款 扣 除 限 額 =境內(nèi)境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額 來(lái)源于某外國(guó)的所得額境 內(nèi) 境 外 所 得 總 額 (1)如果投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營(yíng)企業(yè) ， 不退還其多繳的所得稅； (2)如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的，投資方企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。 (3)如果投資方企業(yè)與聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用稅率一致 ， 則從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)不予調(diào)整 。 (4)企業(yè)對(duì)外投資分回的股息、紅利收入，比照上述規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。 補(bǔ)繳所得稅的計(jì)算公式為： 來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額 = 投資方分回的利潤(rùn)額 1 －聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用稅率 應(yīng)納所得稅額 =來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額 投資方適用稅率 稅收 扣除額 =來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額 聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用稅率 應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額 = 應(yīng)納所得稅額－稅收扣除額 (二 )核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算 。 (1)依照法律 、 行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； (2)依照法律 、 行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的； (3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的； (4)雖設(shè)置賬簿 ， 但賬目混亂或者成本資料 、 收入憑證 、 費(fèi)用憑證殘缺不全 ， 難以查賬的； (5)發(fā)生納稅義務(wù) ， 未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào) ， 經(jīng)稅務(wù)
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