企業(yè)所得稅先征后退如何會(huì)計(jì)處理-文庫(kù)吧資料
2024-10-24 20:45本頁(yè)面
【正文】 ,提前還貸到底是利還是弊 什么是基準(zhǔn)利率什么是法定存款準(zhǔn)備金率 中國(guó)人民銀行禁止從事哪些義務(wù) 微信支付的管理法律法規(guī)規(guī)定(2018)2018最新有哪些 怎樣確定提前還貸的數(shù)額 什么叫商業(yè)銀行的接管 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目貸款申請(qǐng)報(bào)告大綱 普通購(gòu)房者怎樣才能獲得優(yōu)惠利率 實(shí)名制火車(chē)票網(wǎng)上購(gòu)買(mǎi)網(wǎng)銀怎樣支付 有哪些提前還貸的方式,怎樣提前還貸更劃算 控制創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的措施 國(guó)際貨物銷(xiāo)售合同基本內(nèi)容 在銀行ATM機(jī)取到假幣怎么辦 哪種提前還貸方式最省錢(qián),提前還貸要注意哪些細(xì)節(jié)問(wèn)題 黑龍江省公證服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)(2018最新)（二）將調(diào)增的時(shí)間性差異的所得額加上未調(diào)整前的利潤(rùn)總額計(jì)算出應(yīng)繳納的所得稅與未調(diào)整前的利潤(rùn)總額計(jì)算出的所得稅對(duì)比，將本期的差異額在”遞延稅款科目中分期遞延和分配，到發(fā)生相反方向影響時(shí)，再進(jìn)行相反方向的轉(zhuǎn)銷(xiāo)，直到遞延稅款全部遞延和轉(zhuǎn)銷(xiāo)完畢。時(shí)間性差異是指由于收入項(xiàng)目或支出項(xiàng)目在會(huì)計(jì)上計(jì)入損益的時(shí)間和稅法規(guī)定不一致所形成的差異。永久性差異是指按照稅法規(guī)定的不能計(jì)入損益的項(xiàng)目在會(huì)計(jì)上計(jì)入損益，從而導(dǎo)致了會(huì)計(jì)利潤(rùn)與按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額不一致而產(chǎn)生的差異。按照稅法規(guī)定，納稅人依法進(jìn)行清算時(shí)，其清算所得，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。但多計(jì)多提費(fèi)用和支出，應(yīng)予以調(diào)整。貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用而需調(diào)整的本損益數(shù)額。在計(jì)繳所得稅時(shí)，按上述有關(guān)會(huì)計(jì)處理編制會(huì)計(jì)分錄，接到稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅的批復(fù)后，申請(qǐng)辦理退稅，收到退稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款貸： 企業(yè)所得稅(五)對(duì)以前損益調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：如果上年終結(jié)帳后，于本發(fā)現(xiàn)上所得稅計(jì)算有誤，應(yīng)通過(guò)損益科目”以前損益調(diào)整“進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。政策性減免是根據(jù)稅法規(guī)定，由符合減免所得稅條件的納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的程序?qū)徟蟛趴梢韵硎軠p免稅的優(yōu)惠政策。(四)所得稅減免的會(huì)計(jì)處理企業(yè)所得稅的減免分為法定減免和政策性減免。按照稅法規(guī)定，企業(yè)對(duì)外投資收益和從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)，如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)的，投資方企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。計(jì)提”補(bǔ)助社會(huì)性支出“時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：其他應(yīng)交款補(bǔ)助社會(huì)性支出非鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不需要作該項(xiàng)會(huì)計(jì)處理。二、會(huì)計(jì)處理方法(一)根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)在”遞延稅款“科目下，按照時(shí)間性差異的性質(zhì)、時(shí)間分類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。期末貸方(或借方)余額，反映尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的時(shí)間性差異影響納稅的金額?！边f延稅款“科目的貸方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)大于納稅所得產(chǎn)生的時(shí)間性差異影響納稅的金額，及本期轉(zhuǎn)銷(xiāo)已確認(rèn)的時(shí)間性差異對(duì)納稅影響的借方數(shù)額。同時(shí)，取消”利潤(rùn)分配“科目中的”應(yīng)交所得稅“明細(xì)科目。退稅單位經(jīng)營(yíng)適用不同退稅率退稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入應(yīng)單獨(dú)核算。（七）其他不符合退稅要求的。（五）實(shí)交稅金大于當(dāng)年應(yīng)繳稅金的。（三）應(yīng)退稅商品與非退稅商品未分開(kāi)核算的。第十條有下列情況之一的不予辦理：（一）上報(bào)的退稅資料不符合要求的。（三）增值稅納稅申報(bào)表審核。（二）稅票審核。（一）退稅資料審核。各區(qū)縣代理支庫(kù)辦理退庫(kù)時(shí)，從中央國(guó)庫(kù)退75%的增值稅，從地方國(guó)庫(kù)退25%的增值稅，退付地方收入時(shí)按北京市現(xiàn)行財(cái)政體制劃分退庫(kù)級(jí)次辦理退庫(kù)。（四）辦理退庫(kù)。（三）退稅批復(fù)。退稅審核采取集中辦理的方式，根據(jù)退稅單位的情況統(tǒng)一安排，每月集中一定時(shí)間分批次到北京專(zhuān)員辦辦理退稅審核。在錄入數(shù)據(jù)前請(qǐng)更新軟件； 。本條所稱(chēng)的學(xué)生課本系指《教學(xué)用書(shū)目錄》中收錄的，學(xué)生在學(xué)習(xí)過(guò)程所使用的課本及與學(xué)習(xí)密切相關(guān)的圖冊(cè)等；（副本）復(fù)印件； （副本）復(fù)印件； 7.《中華人民共和國(guó)圖書(shū)出版許可證》、《中華人民共和國(guó)音像制品出版許可證》、《中華人民共和國(guó)報(bào)紙出版許可證》、《中華人民共和國(guó)期刊出版許可證》（副本）復(fù)印件； ，各級(jí)人大、政協(xié)、政府、工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)、科協(xié)、老齡委的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)期刊，新華社的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)期刊，軍事部門(mén)的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)期刊應(yīng)出具上級(jí)主管部門(mén)的證明復(fù)印件； （銷(xiāo)售收入明細(xì)賬及應(yīng)交稅金—增值稅等賬簿）。并附報(bào)以下資料：1.《一般增值稅先征后退申請(qǐng)審核表》（附表2）； 2.《一般增值稅退付申請(qǐng)書(shū)》（一式三聯(lián)）（附表3）并加蓋單位公章；，采用一般繳款書(shū)繳稅的，提供繳款書(shū)復(fù)印件，并要求負(fù)責(zé)征收的稅務(wù)機(jī)關(guān)逐票加蓋印章或提供加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)印章的稅票匯總清單；加蓋單位公章的退稅期末資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和逐月的增值稅納稅申報(bào)表復(fù)印件。（一）退稅申報(bào)。申請(qǐng)退稅的單位原則上按稅款所屬期按申報(bào)退稅，即于當(dāng)年終前申報(bào)上一112月的應(yīng)退稅款。申報(bào)人遇有投資新設(shè)、股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整、分立、更名（包括單位、報(bào)刊更名）、地址變更、注銷(xiāo)和期刊增刊以及主管、主辦單位變更等事項(xiàng)，要持相關(guān)工商、上級(jí)主管部門(mén)、主辦單位和省級(jí)以上新聞出版行政主管部門(mén)等相關(guān)法定證明文件及復(fù)印件，到北京專(zhuān)員辦辦理變更備案手續(xù)。在財(cái)稅[2009]147號(hào)政策規(guī)定期內(nèi)可享受退稅政策的單位，在辦理第一次退稅時(shí)需填寫(xiě)《增值稅先征后退資格確認(rèn)表》（附表1），經(jīng)北京專(zhuān)員辦審核認(rèn)定后可申請(qǐng)辦理增值稅退稅。第五條辦理一般增值稅先征后退工作，必須堅(jiān)持嚴(yán)格遵循政策，依法審批，規(guī)范程序，提高質(zhì)效，強(qiáng)化服務(wù)的工作原則。第四條對(duì)宣傳文化單位增值稅先征后退，按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2009]147號(hào)）等規(guī)定辦理。第二條 中國(guó)人民銀行營(yíng)業(yè)管理部及北京市各區(qū)縣代理支庫(kù)按照北京專(zhuān)員辦批準(zhǔn)的退稅文件辦理退庫(kù)手續(xù)。第二篇：一般增值稅先征后退操作規(guī)程(修訂)一般增值稅先征后退操作規(guī)程（修訂）為認(rèn)真落實(shí)國(guó)家對(duì)部分行業(yè)實(shí)行一般增值稅先征后退的優(yōu)惠政
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