查賬申報(bào)07--企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除表填報(bào)說(shuō)明(編輯修改稿)
2024-11-06 06:37 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 經(jīng)遭受損失的企業(yè)“雪上加霜”！鉑略財(cái)務(wù)培訓(xùn)《企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除實(shí)務(wù)》系列課程中，將為財(cái)務(wù)和稅務(wù)管理者系統(tǒng)梳理資產(chǎn)損失稅前扣除的稅收政策，使財(cái)務(wù)人員能夠準(zhǔn)確把握政策要求，在實(shí)務(wù)操作中規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，充分利用稅收政策給企業(yè)“減負(fù)”。相關(guān)文件：（條款失效）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）主要地區(qū)的文件《上海市國(guó)家稅務(wù)局 上海市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)的通知》（滬國(guó)稅所[2011]101號(hào)）《北京市國(guó)家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的公告》（北京市國(guó)家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局公告2011年第16號(hào)）流程：資產(chǎn)損失實(shí)務(wù)案例稅務(wù)處理案例1：現(xiàn)金損失的確認(rèn)與涉稅實(shí)務(wù)處理Y公司為經(jīng)貿(mào)公司，2014發(fā)生如下現(xiàn)金損失：，在回單位途中不慎遺失。，無(wú)法查明原因。，丟失現(xiàn)金150000元，已經(jīng)向公安機(jī)關(guān)報(bào)案，但案件一直未偵破。請(qǐng)問(wèn)：上述現(xiàn)金資產(chǎn)損失是否能夠全部在稅前扣除？Y公司應(yīng)準(zhǔn)備何種資料、證據(jù)以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查？現(xiàn)金損失所依據(jù)的證據(jù)材料都有哪些？如果追回?fù)p失，應(yīng)該如何進(jìn)行稅務(wù)和會(huì)計(jì)？處理？案例2：應(yīng)收賬款損失的確認(rèn)與涉稅實(shí)務(wù)處理 T公司是一家專(zhuān)門(mén)從事成品油經(jīng)銷(xiāo)的大型油品批發(fā)企業(yè)。對(duì)2014年業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，T公司聘請(qǐng)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)： ，有一筆200萬(wàn)元的應(yīng)收賬款。A公司在2013年2月份申請(qǐng)破產(chǎn)并清算。T公司在2013年2月對(duì)此筆應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)為壞賬損失并進(jìn)行賬務(wù)處理。但經(jīng)過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，A公司在2014年8月才完成破產(chǎn)清算程序且無(wú)可收回款項(xiàng)。，系2012年10月形成，經(jīng)過(guò)屢次催款，Q公司均以資金緊張拒不付款。T公司遂將Q公司起訴至法院，經(jīng)過(guò)法院審理，判決T公司勝訴，但因Q公司無(wú)可供執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)，2014年6月裁定終止執(zhí)行。，T公司銷(xiāo)售給同一地區(qū)的C公司一批成品油，應(yīng)收賬款為12萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，C公司已經(jīng)是非營(yíng)業(yè)狀態(tài)，據(jù)此T公司將此筆應(yīng)收賬款作為資產(chǎn)損失在2013年進(jìn)行稅前扣除?！敖瑁籂I(yíng)業(yè)處支出，貸：應(yīng)收賬款HY公司”，對(duì)應(yīng)的金額合計(jì)是15萬(wàn)元，摘要內(nèi)容是“債務(wù)重組”。經(jīng)檢查此項(xiàng)債務(wù)重組損失已經(jīng)所得稅前扣除，后附原始憑證僅有雙方所簽的債務(wù)重組協(xié)議。，經(jīng)詢(xún)問(wèn)相關(guān)人員，這筆款項(xiàng)一直未收回，但沒(méi)有做為壞賬損失進(jìn)行處理。，營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元，被稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)專(zhuān)項(xiàng)檢查發(fā)現(xiàn)少計(jì)收入300萬(wàn)元。在2013年按照8500萬(wàn)元的萬(wàn)分之一作為標(biāo)準(zhǔn)，將8500元以下且逾期1年以上的應(yīng)收賬款全部作為壞賬損失進(jìn)行處理并稅前扣除。請(qǐng)問(wèn)：？T公司應(yīng)準(zhǔn)備哪些證據(jù)、資料以備檢查？，能否作為損失扣除？如果是中止執(zhí)行呢？對(duì)于此種情形，T公司應(yīng)準(zhǔn)備何種證據(jù)、資料以備檢查？？如果取得稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于C公司注銷(xiāo)稅務(wù)登記的證明是否可以？相關(guān)政策是如何歸定的？，稅前扣除需要準(zhǔn)備哪些證明材料？，能否稅前直接扣除？應(yīng)如何扣除？，是否正確？逾期一年以上應(yīng)收賬款稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)有什么？？ 案例3：存貨損失確認(rèn)與涉稅實(shí)務(wù)處理BM能源有限公司，主營(yíng)經(jīng)營(yíng)煤炭批發(fā)業(yè)務(wù)，有自有煤場(chǎng)進(jìn)行儲(chǔ)存煤炭。2014年關(guān)于存貨發(fā)生如下情況：（1）2014年末對(duì)塊煤進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)比賬面數(shù)量少3噸，此筆塊煤系8月份購(gòu)進(jìn)，成本價(jià)為450元/噸。無(wú)法查明盤(pán)虧原因。（2）因煤場(chǎng)位于郊區(qū)，地處偏遠(yuǎn)，在2014年1月時(shí)被盜取塊煤5噸，成本價(jià)為500元/噸，猜測(cè)是附近村民盜竊的，已經(jīng)報(bào)案但案件一直未偵破。（3）在2014年雨季，由于煤場(chǎng)位于一條河流邊上，因?yàn)楹铀q，將該單位一批沫煤（鉑略注:一種煤炭）全部沖走，總金額為20萬(wàn)元。（4）2011年購(gòu)進(jìn)一批塊煤，因?yàn)槠渲泻休^多煤矸石，一直無(wú)法銷(xiāo)售，到2014年品質(zhì)已經(jīng)下降到無(wú)法銷(xiāo)售，準(zhǔn)備作為
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