查賬申報(bào)07--企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除表填報(bào)說(shuō)明(已修改)
2024-11-06 06:37 本頁(yè)面
【正文】 第一篇：查賬申報(bào)07《企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除表》填報(bào)說(shuō)明《資產(chǎn)損失稅前扣除表》填報(bào)說(shuō)明一、適用范圍本表適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅、本年度有資產(chǎn)損失申報(bào)稅前扣除的納稅人填報(bào)。二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、相關(guān)稅收政策，以及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，填報(bào)各類(lèi)資產(chǎn)損失的扣除以及納稅調(diào)整額。三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)進(jìn)行年度申報(bào)時(shí)準(zhǔn)確填報(bào)本表，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存企業(yè)備查。屬于專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)受理表》，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。匯總納稅企業(yè)應(yīng)按照相關(guān)征管規(guī)定的范圍填報(bào)資產(chǎn)損失金額，第26行填報(bào)本級(jí)發(fā)生的資產(chǎn)損失金額，第7行填報(bào)下一級(jí)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失金額（不包括跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失金額）。分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定需要申報(bào)資產(chǎn)損失但不需報(bào)送年度申報(bào)表的，本表保留“企業(yè)申明”和“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理意見(jiàn)”兩行次，本表一式二份，一份交納稅人作為申報(bào)受理憑據(jù)，一份由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。（一）賬載金額“本年度”：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)算的本年度資產(chǎn)損失金額?！耙郧澳甓取保禾顖?bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)算，在本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年扣除的實(shí)際資產(chǎn)損失金額。（二）稅收金額“本年度”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定計(jì)算本納稅年度稅前扣除的資產(chǎn)損失金額。“以前年度”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定計(jì)算以前年度發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年扣除的資產(chǎn)損失金額。（三）納稅調(diào)整額“納稅調(diào)整額”：計(jì)算本年度的納稅調(diào)整金額＝第1－3列。如本列為正數(shù)，進(jìn)行納稅調(diào)增；如本列為負(fù)數(shù)，進(jìn)行納稅調(diào)減。（四）其他資產(chǎn)損失項(xiàng)目1．第13行“”為除現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的貨幣資產(chǎn)損失。2．第22行“”為除存貨損失、固定資產(chǎn)損失、無(wú)形資產(chǎn)損失、在建工程損失、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失意外的非貨幣性資產(chǎn)損失。3．第30行“”為無(wú)法準(zhǔn)確判斷損失等資產(chǎn)損失。（五）注意事項(xiàng)標(biāo)“*”號(hào)欄次不用填寫(xiě)，灰化處理。四、表內(nèi)及表間關(guān)系（一）表內(nèi)關(guān)系＝第2＋3＋?＋7行。＝第9＋14＋23+27行。＝第10+11+12+13行。＝第15+16+?+22行。＝第24＋25＋26行。＝第28＋29+30行。＝第1－3列。=第1行+8行。（二）表間關(guān)系“財(cái)產(chǎn)損失”賬載金額大于0，則本表第31行“合計(jì)”第1列賬載金額應(yīng)大于0；“財(cái)產(chǎn)損失”稅收金額大于0，則本表第31行“合計(jì)”第3列稅收金額應(yīng)大于0。第二篇：企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法第十六條 企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。第十七條 具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書(shū)面文件，主要包括：（一）司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；（二）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；（三）工商部門(mén)出具的注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)及停業(yè)證明；（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；（五）行政機(jī)關(guān)的公文；（六）專(zhuān)業(yè)技術(shù)部門(mén)的鑒定報(bào)告；（七）具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；（八）仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書(shū)；（九）保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù)；（十）符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。第十八條 特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會(huì)計(jì)核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤(pán)虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明，主要包括：（一）有關(guān)
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