企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理制度(編輯修改稿)
2025-05-12 22:32 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。 第四章 貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn) 第十九條 企業(yè)貨幣資產(chǎn)損失包括現(xiàn)金損失、銀行存款損失和應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)損失等。 第二十條 現(xiàn)金損失應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： ?。ㄒ唬┈F(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）； （二）現(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件； ?。ㄈω?zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明； ?。ㄋ模┥婕靶淌路缸锏?，應(yīng)有司法機(jī)關(guān)出具的相關(guān)材料； ?。ㄎ澹┙鹑跈C(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明?！ 〉诙粭l 企業(yè)因金融機(jī)構(gòu)清算而發(fā)生的存款類資產(chǎn)損失應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： ?。ㄒ唬┢髽I(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)； ?。ǘ┙鹑跈C(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件； ?。ㄈ┙鹑跈C(jī)構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料。 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過三年的，企業(yè)可將該款項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)損失，但應(yīng)有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明。 第二十二條 企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)： ?。ㄒ唬┫嚓P(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明； ?。ǘ儆趥鶆?wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告； ?。ㄈ儆谠V訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書； ?。ㄋ模儆趥鶆?wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明； ?。ㄎ澹儆趥鶆?wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明； ?。儆趥鶆?wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明； ?。ㄆ撸儆谧匀粸?zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。 第二十三條 企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告?！ 〉诙臈l 企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。 第五章 非貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn) 第二十五條 企業(yè)非貨幣資產(chǎn)損失包括存貨損失、固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)損失、在建工程損失、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失等。 第二十六條 存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： （一）存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)； ?。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件； ?。ㄈ┐尕洷P點(diǎn)表； ?。ㄋ模┐尕洷９苋藢τ诒P虧的情況說明?！ 〉诙邨l 存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： ?。ㄒ唬┐尕浻?jì)稅成本的確定依據(jù)； ?。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料； ?。ㄈ┥婕柏?zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說明； ?。ㄋ模┰擁?xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等?！ 〉诙藯l 存貨被盜損失，為其計(jì)稅成本扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： ?。ㄒ唬┐尕浻?jì)稅成本的確定依據(jù)； ?。ǘ┫蚬矙C(jī)關(guān)的報(bào)案記錄； ?。ㄈ┥婕柏?zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)有賠償情況說明等?！ 〉诙艞l 固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： ?。ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料； ?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)盤點(diǎn)表； ?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料； ?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)盤虧、丟失情況說明； （五）損失金額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等?！ 〉谌畻l 固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： ?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料； ?。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料； ?。ㄈ┢髽I(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料；
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