企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理制度-預覽頁
【正文】 同； ?。ㄋ模┢髽I(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料； ?。ㄎ澹┢髽I(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明； ?。ω熑稳擞捎诮?jīng)營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明； ?。ㄆ撸┓ǘù砣恕⑵髽I(yè)負責人和企業(yè)財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。 現(xiàn)金損失應依據(jù)以下證據(jù)材料確認： ?。ㄒ唬┈F(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）； ?。ǘ┈F(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關(guān)核準文件； ?。ㄈω熑稳擞捎诠芾碡熑卧斐蓳p失的責任認定及賠償情況的說明； ?。ㄋ模┥婕靶淌路缸锏模瑧兴痉C關(guān)出具的相關(guān)材料； （五）金融機構(gòu)出具的假幣收繳證明。 企業(yè)應收及預付款項壞賬損失應依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認： ?。ㄒ唬┫嚓P(guān)事項合同、協(xié)議或說明； ?。ǘ儆趥鶆杖似飘a(chǎn)清算的，應有人民法院的破產(chǎn)、清算公告； ?。ㄈ儆谠V訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書； ?。ㄋ模儆趥鶆杖送Ｖ範I業(yè)的，應有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明； （五）屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關(guān)等有關(guān)部門對債務人個人的死亡、失蹤證明； ?。儆趥鶆罩亟M的，應有債務重組協(xié)議及其債務人重組收益納稅情況說明； ?。ㄆ撸儆谧匀粸暮Α?zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權(quán)申明。 企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。 非貨幣資產(chǎn)損失的確認 第二十五條 第二十七條 第二十九條 第三十一條 第三十三條 第三十五條 第三十七條 企業(yè)投資損失包括債權(quán)性投資損失和股權(quán)（權(quán)益）性投資損失。無法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，且上述事項超過三年以上的，或債權(quán)投資（包括信用卡透支和助學貸款）余額在三百萬元以下的，應出具對應的債務人和擔保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）； ?。ǘ﹤鶆杖嗽馐苤卮笞匀粸暮蛞馔馐鹿?，企業(yè)對其資產(chǎn)進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權(quán)，應出具債務人遭受重大自然災害或意外事故證明、保險賠償證明、資產(chǎn)清償證明等； ?。ㄈ﹤鶆杖艘虺袚韶熑?，其資產(chǎn)不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者的，應出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明； ?。ㄋ模﹤鶆杖撕蛽Ｈ瞬荒軆斶€到期債務，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對債務人和擔保人強制執(zhí)行，債務人和擔保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行的，應出具人民法院裁定文書； （五）債務人和擔保人不能償還到期債務，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機構(gòu)裁決免除（或部分免除）債務人責任，經(jīng)追償后無法收回的債權(quán)，應提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機構(gòu)裁決免除債務人責任的文書； ?。┙?jīng)國務院專案批準核銷的債權(quán)，應提供國務院批準文件或經(jīng)國務院同意后由國務院有關(guān)部門批準的文件。 被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照、停止生產(chǎn)經(jīng)營活動、失蹤等，應出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明?！ 〉谒氖臈l 第四十六條 下列股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除： ?。ㄒ唬﹤鶆杖嘶蛘邠Ｈ擞薪?jīng)濟償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)； ?。ǘ┻`反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)； ?。ㄈ┬姓深A逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)； ?。ㄋ模┢髽I(yè)未向債務人和擔保人追償?shù)膫鶛?quán)； ?。ㄎ澹┢髽I(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán)； ?。┢渌粦敽虽N的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。 其他資產(chǎn)損失的確認 第四十七條 第四十九條 第八章 省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以根據(jù)本辦法制定具體實施辦法。13 / 13
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