企業(yè)所得稅講座20xx(編輯修改稿)
2025-09-11 20:25 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ? 維簡費(fèi)（又稱更新改造資金）：從成本中提取，專項(xiàng)用于維持簡單再生產(chǎn)的資金，是維持木材建材及煤礦企業(yè)簡單再生產(chǎn)和發(fā)展林區(qū)生產(chǎn)建設(shè)事業(yè)的資金。 ? 會計(jì)規(guī)定：計(jì)提。 ? 公告規(guī)定：實(shí)際發(fā)生的屬于收益性支出的，可在稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除。 ? 預(yù)提的維簡費(fèi)，不得在當(dāng)期稅前扣除。 三、申報(bào)及實(shí)務(wù) （一）、納稅調(diào)整 調(diào)表 申報(bào)表中通過納稅調(diào)整明細(xì)表相關(guān)項(xiàng)目的填列 不調(diào)賬 不調(diào)整會計(jì)報(bào)表等 應(yīng)納稅所得額 =會計(jì)利潤 +納稅調(diào)整 間接法，實(shí)際納稅進(jìn)行年度申報(bào)就是據(jù)此編報(bào)，形成申報(bào)表體系】 注：直接法：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額（企業(yè)所得稅法第五條）。 實(shí)務(wù)中，應(yīng)注意主表及子表的一致性（邏輯性） 三、申報(bào)及實(shí)務(wù) ? （二）、優(yōu)惠備案管理 ? 案例 4： ? 四川省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理辦法》的公告 （ 2022年第 1號） 備案所需資料（細(xì)節(jié)決定成?。? 1）、企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目報(bào)告，說明享受優(yōu)惠的理由、依據(jù)、可抵免的專用設(shè)備當(dāng)年投資額等。 三、申報(bào)及實(shí)務(wù) ? 2）、對照目錄具體項(xiàng)目說明企業(yè)所購買專用設(shè)備類別、名稱、型號、技術(shù)指標(biāo)、參照標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)用領(lǐng)域、能效標(biāo)準(zhǔn)等，并提供專用設(shè)備說明書、檢測報(bào)告等技術(shù)資料； 3）、購置專用設(shè)備合同、融資租賃合同、發(fā)票； ? 4）、購置專用設(shè)備資金來源說明及相關(guān)材料； ? 5）、專用設(shè)備投入使用時(shí)間及證明投入使用的影像資料； ? 6）、專用設(shè)備投資額抵免稅額管理臺帳（見表 12）； ? 7）、已享受優(yōu)惠的專用設(shè)備是否轉(zhuǎn)讓或出租的說明。 ? 溫馨提示：備案時(shí)間是年度終了后匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)提供相關(guān)資料 三、申報(bào)及實(shí)務(wù) （三）、征收管理 ? 納稅地點(diǎn) ? 1） .一般：企業(yè)登記注冊地、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地。 ? 2） .居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅?！径悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法的公告（國家稅務(wù)總局公告 2022年第 57號）】 ? 3） .除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。 三、申報(bào)及實(shí)務(wù) ? 納稅期限 ? 企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。 ? 自年度終了之日起 5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 ? 納稅申報(bào) ? 按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起 15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。 ? 征收方式 ? 查賬征收 ? 核定征收：（《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕 30號）） 、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知（國稅函 [2022]377號） 三、申報(bào)及實(shí)務(wù) ? 納稅申報(bào)表填寫方法 ? 參考文件： ? 1）、關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表》等報(bào)表的公告（國家稅務(wù)總局公告 [2022]64號） ? 2）、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的通知 ? （國稅發(fā) [2022]101號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的補(bǔ)充通知（國稅函 [2022]1081號） ? 三、申報(bào)及實(shí)務(wù) ? 中華人民共和國企業(yè)所得稅月 (季 )度預(yù)繳納稅申報(bào)表 (A類 ) ? 稅款所屬期間： 年 月 日 至 年 月 日 ? 納稅人識別號 ：□□□□□□□□□□□□□□□ ? 納稅人名稱 : 金額單位 : 人民幣元 (列至角分 ) ? 行次 項(xiàng) 目 本期金額 累計(jì)金額 ? 1 一、按照實(shí)際利潤額預(yù)繳 ? 2 營業(yè)收入 ? 3 營業(yè)成本 ? 4 利潤總額（注：會計(jì)利潤） ? 5 加：特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額 ? 6 減：不征稅收入 （注：除下列特別項(xiàng)目外，預(yù)繳不進(jìn)行納稅調(diào)整） ? 7 免稅收入 ? 8 彌補(bǔ)以前年度虧損 ? 9 實(shí)際利潤額（ 4行 +5行 6行 7行 8行） ? 10 稅率 (25%) ? 11 應(yīng)納所得稅額 ? 12 減：減免所得稅額 ? 13 減：實(shí)際已預(yù)繳所得稅額 —— 三、申報(bào)及實(shí)務(wù) ? 14 減：特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額 ? 15 應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（ 11行 12行 13行 14行） —— ? 16 減：以前年度多繳在本期抵繳所得稅額（注：案例 2） ? 17 本期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額 —— ? 18 二、按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳 ? 19 上一納稅年度應(yīng)納稅所得額 —— ? 20 本月（季）應(yīng)納稅所得額（ 19行 1/4或 1/12） ? 21 稅率 (25%) ? 22 本月（季）應(yīng)納所得稅額（ 20行 21行） ? 23 三、按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳 ? 24 本月（季）確定預(yù)繳的所得稅額 ? 25 總分機(jī)構(gòu)納稅人 ? 26 總機(jī)構(gòu) 總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~（ 15行或 22行或 24行 總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳比例） ? 27 財(cái)政集中分配所得稅額 三、申報(bào)及實(shí)務(wù) ? 28 分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~ (15行或 22行或 24行分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偙壤? ? 29 其中：總機(jī)構(gòu)獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營部門應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~ ? 30 總機(jī)構(gòu)已撤銷分
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