【文章內(nèi)容簡介】 ％未達到35％的，減半征收所得稅；35％以上暫免征所得稅。? 　　10．鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應繳稅款減征10％。? 外資企業(yè)：? 　1．對于生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利年度起，第1年和第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅。? 　2．對能源、交通等基礎設施項目的減免稅政策。? 　　(1)稅率優(yōu)惠自1999年1月1日起，對從事能源、交通、港口、碼頭基礎設施項目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，可減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅，不受投資區(qū)域限制。? 　　(2)減免稅期優(yōu)惠：對從事港口碼頭建設的中外合資企業(yè)，在海南經(jīng)濟特區(qū)、上海浦東新區(qū)投資于基礎設施項目的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在15年以上的，經(jīng)批準、可從開始獲利年度起，第1年至第5年免征企業(yè)所得稅，第6年至第10年減半征收企業(yè)所得稅。? 3．對產(chǎn)品出口企業(yè)的減免稅政策。 ? 外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，在依照稅法規(guī)定減征、免征企業(yè)所得稅期滿后，凡當年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到當年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70％以上的、可按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅 ? 　4．對先進技術企業(yè)的減免稅政策。? 　　外商投資舉辦的失進技術企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進技術企業(yè)的，可按照稅法規(guī)定的稅率延長3年減半征收企業(yè)所得稅? 　5．對從事農(nóng)、林、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設在經(jīng)濟不發(fā)達的邊遠地區(qū)的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利的年度起，第2年免征企業(yè)所得稅，第3至5年減半征收企業(yè)所得稅。依照規(guī)定享受免稅、減稅期滿后，在以后的10年內(nèi)可繼續(xù)按應納稅額減征15％至30％的企業(yè)所得稅。? 　6．西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策。? 　　主要包括下列3條：? 　　(1)對設在西部地區(qū)的國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的外商投資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。? 　　(2)經(jīng)省級人民政府批準，民族自治地方的外商投資企業(yè)可以減征或者免征地方所得稅。? 　　(3)對在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)。上述業(yè)務收入占企業(yè)總收入70％以上的，自獲利年度起，可享受“兩免三減半”待遇。? ? （1）在經(jīng)濟特區(qū)開辦的外商投資企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)設立機構(gòu)、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)和在沿海港口城市的經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)、上海浦東新區(qū)開辦的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，其企業(yè)所得稅都減按15％的稅率繳納。? （2）對于在沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老城區(qū)設立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，除了除了屬于技術密集、知識密集型的項目，或者外商投資在3000萬美元以上，回收投資時間長的項目，或者屬于能源、交通、港口建設的項目，其企業(yè)所得稅可以減按15%的稅率征收以外，都減按24％的稅率繳納企業(yè)所得稅。? （3）在國務院確定的國家高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設立的被認定為高新技術企業(yè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請和當?shù)囟悇諜C關批準，從開始獲利的年度起，免繳二年所得稅。? （4）在經(jīng)濟特區(qū)設立的從事服務行業(yè)的外商投資企業(yè)，外商投資超過500萬美元，經(jīng)營期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請和特區(qū)稅務機關批準，從開始獲利年度起，第一年免繳企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半繳納企業(yè)所得稅。8. 再投資退稅? 外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)、增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，經(jīng)投資者申請，稅務機關批準，退還其再投資部分已繳納所得稅的40％稅款。 外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資舉辦、擴建產(chǎn)品出口企業(yè)或先進技術企業(yè)，以及外國投資者將從海南經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)的企業(yè)獲得的利潤直接再投資于海南經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)的基礎設建設項目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的、經(jīng)投資者申請，稅務機關批準，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。 ? （四）固定資產(chǎn)折舊? 。內(nèi)資企業(yè)固定資產(chǎn)在計算折舊前，應當估計殘值，從固定資產(chǎn)原價中減除，殘值比例在原價的5%以內(nèi)，由企業(yè)自行確定；由于情況特殊，需調(diào)整殘值比例的，應報主管稅務機關備案。外資企業(yè)固定資產(chǎn)在計算折舊前，應當估計殘值，從固定資產(chǎn)原價中減除。殘值應當不低于原價的百分之十；需要少留或者不留殘值的，須經(jīng)當?shù)囟悇諜C關批準。? 。外資企業(yè)：（1）受酸、堿等強烈腐蝕的機器設備和常年處于震撼、顫動狀態(tài)的廠房和建筑物；（2）由于提高使用率，加強使用強度，而常年處于日夜運轉(zhuǎn)狀態(tài)的機器、設備；（3）中外合作經(jīng)營企業(yè)的合作期比本細則第三十五條規(guī)定的折舊年限短，并在合作期滿后歸中方合作者所有的固定資產(chǎn)。 內(nèi)資企業(yè)：對促進科技進步、環(huán)境保護和國家鼓勵投資的關鍵設備，以及常年處于震動、超強度使用或受酸、堿等強烈腐蝕狀態(tài)的機器設備，確需縮短折舊年限或采取加速折舊方法的，由納稅人提出申請，經(jīng)當?shù)刂鞴芏悇諜C關審核后，逐級報國家稅務總局批準。? （四）固定資產(chǎn)折舊? 。內(nèi)資企業(yè)固定資產(chǎn)在計算折舊前，應當估計殘值，從固定資產(chǎn)原價中減除，殘值比例在原價的5%以內(nèi)，由企業(yè)自行確定；由于情況特殊，需調(diào)整殘值比例的，應報主管稅務機關備案。外資企業(yè)固定資產(chǎn)在計算折舊前，應當估計殘值，從固定資產(chǎn)原價中減除。殘值應當不低于原價的百分之十；需要少留或者不留殘值的，須經(jīng)當?shù)囟悇諜C關批準。? 。外資企業(yè)：（1）受酸、堿等強烈腐蝕的機器設備和常年處于震撼、顫動狀態(tài)的廠房和建筑物；（2）由于提高使用率，加強使用強度，而常年處于日夜運轉(zhuǎn)狀態(tài)的機器、設備；（3）中外合作經(jīng)營企業(yè)的合作期比本細則第三十五條規(guī)定的折舊年限短，并在合作期滿后歸中方合作者所有的固定資產(chǎn)。 內(nèi)資企業(yè)：對促進科技進步、環(huán)境保護和國家鼓勵投資的關鍵設備，以及常年處于震動、超強度使用或受酸、堿等強烈腐蝕狀態(tài)的機器設備，確需縮短折舊年限或采取加速折舊方法的，由納稅人提出申請，經(jīng)當?shù)刂鞴芏悇諜C關審核后，逐級報國家稅務總局批準。? （五）稅收稽征? 內(nèi)資企業(yè)繳納企業(yè)所得稅時，按年計算，分月或者分季預繳。月份或者季度終了后15日內(nèi)預繳，年度終了后四個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。納稅人應在月份或者季度終了后15日內(nèi)，向其所在地主管稅務機關報送會計報送和預繳所得稅申報表；年度終了后45日內(nèi)，向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報表。? 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅，按年計算，分季預繳。季度終了后十五日內(nèi)預繳；年度終了后五個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所應當在每次預繳所得稅的期限內(nèi)，向當?shù)囟悇諜C關報送預繳所得稅申報表；年度終了后四個月內(nèi)，報送年度所得稅申報表和會計決算報表。 三、企業(yè)所得稅的納稅人? 在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外。 ? 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。 ? 居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。 ? 非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 ? 港澳臺地區(qū)設立的企業(yè)，視同在境外登記注冊的企業(yè)。? 居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)