企業(yè)所得稅講座20xx-wenkub.com
2025-08-12 20:25 本頁面
【正文】 ? ? [答疑編號 1752022306] ? 『 正確答案 』 B ? 『 答案解析 』 應(yīng)納稅所得額 =80（會計利潤） +15（業(yè)務(wù)招待費） 40 50%（三新費用加扣） +10（管理費）+9（利息支出） +（營業(yè)外支出） 45（投資收益） +23（工資及三項費用） 50（殘疾人工資） +（折舊） +（接受捐贈收入） +30（對外投資） =（萬元） 二、主要相關(guān)政策 ? （ 6） 2022年度該企業(yè)實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。 ? 工會經(jīng)費扣除限額 =300 2%=6（萬元），據(jù)實扣除。 10 10247。 ? ? 『正確答案』 C ? 『答案解析』業(yè)務(wù)招待費：（ 2700+200+100） 5‰=15 （萬元）， 30 60%=18（萬元），納稅調(diào)整 =3015=15（萬元），利息費用 =200 6% 3247。企業(yè)將設(shè)備購置支出一次性在成本中列支。 二、主要相關(guān)政策 ? （ 3）“營業(yè)外支出”賬戶列支 50萬元，其中：對外捐贈 30萬元（通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈 20萬元，直接向某校捐贈 10萬元）；價值 40萬元的產(chǎn)品被盜（外購原材料成本占 60%），獲得保險公司賠償 30萬元；被環(huán)保部門處以罰款 10萬元。 四、綜合案例 ? 案例 5：（ 2022年）西部國家鼓勵謀生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用 17%的增值稅率?？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機構(gòu)稅前扣除的財產(chǎn)損失是否由分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具證明。審核重點主要包括： ? （一）納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表與企業(yè)財務(wù)報表有關(guān)項目的數(shù)字是否相符，各項目之間的邏輯關(guān)系是否對應(yīng)，計算是否正確。 ? 法定代表人（簽字）： 年 月 日 ? 納稅人公章： 代理申報中介機構(gòu)公章： 主管稅務(wù)機關(guān)受理專用章： ? 會計主管： 經(jīng)辦人： ? 經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號碼： 受理人： ? 填表日期： 年 月 日 代理申報日期： 年 月 日 受理日期：年 月 日 ? 國家稅務(wù)總局監(jiān)制 三、申報及實務(wù) ? 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（ A類） ? 稅款所屬期間： 年 月 日至 年 月 日 ? 納稅人名稱 : ? 納稅人識別號 : □□□□□□□□□□□□□□□ 金額單位：元（列至角分） ? 類別 行次 項目 金額 ? 利潤總額計算 ? 1 一、營業(yè)收入（填附表一） ? 2 減：營業(yè)成本（填附表二） ? 3 營業(yè)稅金及附加 ? 4 銷售費用（填附表二） ? 5 管理費用（填附表二） ? 6 財務(wù)費用（填附表二） ? 7 資產(chǎn)減值損失 ? 8 加：公允價值變動收益 ? 9 投資收益 ? 10 二、營業(yè)利潤 ? 11 加：營業(yè)外收入（填附表一） ? 12 減：營業(yè)外支出（填附表二） ? 13 三、利潤總額（ 10＋ 11－ 12） ? 應(yīng)納稅所得額計算 ? 14 加：納稅調(diào)整增加額（填附表三） 15 減：納稅調(diào)整減少額（填附表三） 三、申報及實務(wù) ? 16 其中：不征稅收入 ? 17 免稅收入 ? 18 減計收入 ? 19 減、免稅項目所得 ? 20 加計扣除 ? 21 抵扣應(yīng)納稅所得額 ? 22 加：境外應(yīng)稅所得彌補境內(nèi)虧損 ? 23 納稅調(diào)整后所得（ 13＋ 14－ 15＋ 22） ? 24 減：彌補以前年度虧損（填附表四） 三、申報及實務(wù) – 25 應(yīng)納稅所得額（ 23－ 24） ? 應(yīng)納稅額計算 26 稅率（ 25%） ? 27 應(yīng)納所得稅額（ 25 26） ? 28 減：減免所得稅額（填附表五） ? 29 減：抵免所得稅額（填附表五） ? 30 應(yīng)納稅額（ 27－ 28－ 29） ? 31 加：境外所得應(yīng)納所得稅額（填附表六） ? 32 減：境外所得抵免所得稅額（填附表六） ? 33 實際應(yīng)納所得稅額（ 30＋ 31－ 32） ? 34 減 :本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額 ? 35 其中 :匯總納稅的總機構(gòu)分攤預(yù)繳的稅額 ? 36 匯總納稅的總機構(gòu)財政調(diào)庫預(yù)繳的稅額 ? 37 匯總納稅的總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)分攤的預(yù)繳稅額 ? 38 合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預(yù)繳比例 ? 39 合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額 三、申報及實務(wù) ? 40 本年應(yīng)補（退）的所得稅額（ 33－ 34） ? 附列資料 ? 41 以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額 ? 42 以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額 ? 納稅人公章： 代理申報中介機構(gòu)公章： 主管稅
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