員工薪酬個(gè)稅節(jié)稅分析畢業(yè)論文(編輯修改稿)
2025-08-10 17:41 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ，或者有一部分個(gè)人支出可以由所在單位支付，如交通費(fèi) 、 午餐費(fèi)等 。 如果能將這些收入從個(gè)人領(lǐng)取的工資薪金中扣除，以企業(yè)的名義對(duì)個(gè)人進(jìn)行支付，這樣，名義上工資薪金就減少了，并因此降低所適用的稅率，減輕稅負(fù) 。如例所示： 例： A 先生某年來(lái)北京工作，擔(dān)任某公司工程師，月薪 8500 元 。 其每月主要支出為：房租 20xx 元，伙食費(fèi) 1000 元，交通費(fèi) 500元 。 請(qǐng)問(wèn)在新稅法下，納稅人如何籌劃可以少交個(gè)稅？ 工資薪金個(gè)稅 =（ 8500－ 3500） 20%－ 525=475（元） 納稅籌劃： （ 1） A 先生和公司簽訂合同，房屋以公司名義租賃，房租以公司名義支付，實(shí)際由A 先生工資支付 。 （ 2）公司下發(fā)文件，單位食堂費(fèi)用在福利費(fèi)中支付，員工在食堂用餐領(lǐng)用餐券，費(fèi)用在員工工資賬戶支付 。 （ 3）公司下發(fā)文件，公司統(tǒng)一購(gòu)買交通券在福利費(fèi)交通補(bǔ)助中列支，然后費(fèi)用在員工工資賬戶支付 。 納稅籌劃后： V （ 1） A 先生每月實(shí)發(fā)工資：（ 8500－ 20xx－ 1000－ 500） ＝ 5000（元） （ 2） A 先生應(yīng)繳納個(gè)稅（ 5000－ 3500） 3%＝ 45（元） 納稅籌劃效果：經(jīng)過(guò)此籌劃， A 先生節(jié)約個(gè)人所得稅 430（ 475 45）元，效 果明顯 。 個(gè)人所得稅法規(guī)定，企事業(yè)單位按照國(guó)家或省級(jí)人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 、 基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅；按照國(guó)家或省級(jí)人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 、 基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除；單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資 12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除 。 因此在不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)的情況下，可以利用上述政策進(jìn)行籌劃，減少個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額，提高納稅人的實(shí)際收入水平 。如例所示： 例：上例中， A先生月薪 8500元，住房公積金提取比例為 7%，不考慮其他稅前扣除因素，請(qǐng)問(wèn)在新稅法下， A先生應(yīng)進(jìn)行怎樣的個(gè)人所得稅籌劃？ A先生住房公積金個(gè)人繳存額 ＝ 8500 7%＝ 595（元） 應(yīng)納稅所得額 ＝ 8500－ 3500－ 595＝ 4405（元） 應(yīng)納稅額 ＝ 4405 10%－ 75＝ （元） 公司的實(shí)際負(fù)擔(dān) ＝ 8500＋ 595＝ 9095（元） A 先生的實(shí)際收入 ＝ 8500＋ 595－ ＝ （元） 如果 A 先生用足稅收優(yōu)惠政策，使住房公積金的提取比例由 7%提高到 12%，為不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，則應(yīng)使 A 先生工資 A滿足下列條件： 8 500＋ 595＝ ＋ A A＝ （元） 納稅籌劃：按 12%提取住房公積金時(shí)， A 先生的繳稅及收入情況為： 住房公積金 ＝ 12%＝ （元） 應(yīng)納稅所得額 ＝ － 3 500－ ＝ 3 （元） 應(yīng)納稅額 ＝ 10%－ 75＝ （元） 實(shí)際收入 ＝ ＋ － ＝ 8 （元） 經(jīng)過(guò)此籌劃， A 先生實(shí)際收入提高了 （ － ）元，即前后兩次個(gè)人所得稅額之差（ － ） 。 VI 合理發(fā)放工資薪金所得 特定行業(yè)的工資薪金所得應(yīng)納稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算分月預(yù)繳的方式計(jì)征 。 因此這些行業(yè)的納稅人可以利用這項(xiàng)政策使其稅負(fù)合理化，其他行業(yè)納稅人遇到每月工資變化幅度較大的情況時(shí)，也可借鑒該項(xiàng)政策的做法 。如例所示 : 例： B先生是某企業(yè)員工，每年 6個(gè)月淡季每月工資為 20xx元， 6個(gè)月旺季每月工資為8500元，請(qǐng)問(wèn)在新稅法下， B先生應(yīng)該進(jìn)行怎樣的個(gè)人所得稅籌劃？ 方案一：企業(yè)采用月薪制績(jī)效工資，則應(yīng)納稅額和稅后收入情況： B 先生應(yīng)納稅額 ＝ ［（ 8500－ 3500） 20%－ 525］ 6＝ 2850（元） 應(yīng)得的稅后收入 ＝ （ 20xx 6 ＋ 8500 6） － 2850＝ 60150（元） 方案二：企業(yè)采用年薪制績(jī)效工資，則應(yīng)納稅額和稅后收入情況： B 先生應(yīng)納稅額 ＝ {［（ 20xx 6＋ 8500 6） 247。 12－ 3 500］ 10%－ 75} 12＝ 1200（元） 應(yīng)得的稅后收入 ＝ （ 20xx 6 ＋ 8500 6） － 1200＝ 61800（元） 納稅籌劃的結(jié)果表明，采用方案二比方案一稅負(fù)減輕 1 650（ 2850－ 1200）元 。 由此可見，對(duì)于收入不均衡的企業(yè)，采用年薪制比采用月薪制更能為員工減輕稅收負(fù)擔(dān) 。 對(duì)于納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，可以單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金所得計(jì)算納稅 。稅法規(guī)定，以雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以 12 個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，再將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按所確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金的應(yīng)納稅額 。 [13]在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)算辦法只允許采用一次 。如例所示： 例：假設(shè)某公司業(yè)務(wù)員 C先生和 D先生某年 12月份工資均已繳納個(gè)人所得稅 。 12月底，C先生取得年終獎(jiǎng)金 18000元， D先生取得年終獎(jiǎng)金 18120元 。 請(qǐng)問(wèn)在新稅法下， C先生與 D 先生的年終獎(jiǎng)金稅后的凈收入情況及籌劃 。 （ 1） C先生年終獎(jiǎng)金稅后凈收入情況： C先生月均獎(jiǎng)金 1 500 元（ 18000247。 12），故適用 3%的稅率，速算扣除數(shù)為 0。 則 C 先生的年終獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅額 =18 000 3%＝ 540（元） 稅后凈收入 ＝ 18000－ 540＝ 17460（元） （ 2） D 先生年終獎(jiǎng)金稅后凈收入情況： D先生月均獎(jiǎng)金 1510（ 18120247。 12）元，故適
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