員工薪酬個(gè)稅節(jié)稅分析畢業(yè)論文-在線瀏覽
2024-09-07 17:41本頁(yè)面
【正文】 稅的問(wèn)題 在積極納稅的同時(shí)，尋求 合理避稅 的途徑對(duì)于廣大的工薪階層每個(gè)納稅人來(lái)說(shuō)都非常現(xiàn)實(shí)，很有必要。 一提起稅收籌劃就聯(lián)想到偷稅，甚至一些人以稅收籌劃為名，行偷稅之實(shí) 。 。 III 。 求太低 。 因此，許多納稅人因懼怕違法受罰但又不愿放棄正當(dāng)?shù)亩愂绽?，而求助于稅?wù)專家或委托稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)，因而對(duì)稅收籌劃的市場(chǎng)需求較大 。 在這種納稅環(huán)境下，納稅人偷逃稅可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)所獲得的收益來(lái)看是小的，成本收益結(jié)果往往造成偷逃稅行為的產(chǎn)生，而不重視稅收籌劃 。 降低稅負(fù)，就是運(yùn)用合法及合理的方法減少應(yīng)納稅所得額，或者事先通過(guò)周密的設(shè)計(jì)和安排，使應(yīng)納稅所得額適用較低的稅率 。 基于上述有關(guān)稅收政策，從納稅人的角度分析，通過(guò)相應(yīng)的納稅籌劃，可以使納稅人工資薪金所得的稅負(fù)水平達(dá)到最小化 。 如果能將這些收入從個(gè)人領(lǐng)取的工資薪金中扣除，以企業(yè)的名義對(duì)個(gè)人進(jìn)行支付，這樣，名義上工資薪金就減少了，并因此降低所適用的稅率，減輕稅負(fù) 。 其每月主要支出為：房租 20xx 元，伙食費(fèi) 1000 元，交通費(fèi) 500元 。 （ 2）公司下發(fā)文件，單位食堂費(fèi)用在福利費(fèi)中支付，員工在食堂用餐領(lǐng)用餐券，費(fèi)用在員工工資賬戶支付 。 納稅籌劃后： V （ 1） A 先生每月實(shí)發(fā)工資：（ 8500－ 20xx－ 1000－ 500） ＝ 5000（元） （ 2） A 先生應(yīng)繳納個(gè)稅（ 5000－ 3500） 3%＝ 45（元） 納稅籌劃效果：經(jīng)過(guò)此籌劃， A 先生節(jié)約個(gè)人所得稅 430（ 475 45）元，效 果明顯 。 因此在不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)的情況下，可以利用上述政策進(jìn)行籌劃，減少個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額，提高納稅人的實(shí)際收入水平 。 VI 合理發(fā)放工資薪金所得 特定行業(yè)的工資薪金所得應(yīng)納稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算分月預(yù)繳的方式計(jì)征 。如例所示 : 例： B先生是某企業(yè)員工，每年 6個(gè)月淡季每月工資為 20xx元， 6個(gè)月旺季每月工資為8500元，請(qǐng)問(wèn)在新稅法下， B先生應(yīng)該進(jìn)行怎樣的個(gè)人所得稅籌劃？ 方案一：企業(yè)采用月薪制績(jī)效工資，則應(yīng)納稅額和稅后收入情況： B 先生應(yīng)納稅額 ＝ ［（ 8500－ 3500） 20%－ 525］ 6＝ 2850（元） 應(yīng)得的稅后收入 ＝ （ 20xx 6 ＋ 8500 6） － 2850＝ 60150（元） 方案二：企業(yè)采用年薪制績(jī)效工資，則應(yīng)納稅額和稅后收入情況： B 先生應(yīng)納稅額 ＝ {［（ 20xx 6＋ 8500 6） 247。 由此可見(jiàn)，對(duì)于收入不均衡的企業(yè)，采用年薪制比采用月薪制更能為員工減輕稅收負(fù)擔(dān) 。稅法規(guī)定，以雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以 12 個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，再將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按所確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金的應(yīng)納稅額 。如例所示： 例：假設(shè)某公司業(yè)務(wù)員 C先生和 D先生某年 12月份工資均已繳納個(gè)人所得稅 。 請(qǐng)問(wèn)在新稅法下， C先生與 D 先生的年終獎(jiǎng)金稅后的凈收入情況及籌劃 。 12），故適用 3%的稅率，速算扣除數(shù)為 0。 12）元，故適 VII 用 10%的稅率，速算扣除數(shù)為 75。 如果企業(yè)發(fā)的年終獎(jiǎng)剛剛處在兩檔之間的分隔點(diǎn)附近，就會(huì)出現(xiàn)這樣的情況 。 工資薪金與勞務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)換 工資 、 薪金所得是指?jìng)€(gè)人在機(jī)關(guān) 、 團(tuán)體 、 學(xué)校 、 部隊(duì) 、 企事業(yè)單位及其他組織中任職或者受雇而取得的各項(xiàng)報(bào)酬，是個(gè)人從事非獨(dú)立性勞務(wù)活動(dòng)的收入；而勞務(wù)報(bào)酬所得是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立地通過(guò)各種技藝 、 提供各項(xiàng)勞務(wù)所取得的報(bào)酬 。 [15]從納稅籌劃的思路看，在不同的個(gè)人收入水平下，選擇以工資薪金的方式或以勞務(wù)報(bào)酬的方式繳納個(gè)人所得稅所承擔(dān)的個(gè)人所得稅稅負(fù)是不相同的 。 [16]如例所示： 例： E 教授在某大學(xué)任教，月薪 6800 元，同時(shí)應(yīng)某營(yíng)銷公司邀請(qǐng)，每月為該公司營(yíng)銷人員講學(xué)一次，每次收入 9000 元，在新稅法下，如何幫助 E 教授籌劃每月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅？ （ 1）如果 E 教授與營(yíng)銷公司存在雇傭關(guān)系，兩項(xiàng)收入應(yīng)合并，按工薪所得繳納個(gè)人所得稅： 應(yīng)納稅額 ＝ （ 6800＋ 9000－ 3500） 25%－ 975＝ 2100（元） （ 2）如果不存在固定的雇傭關(guān)系，兩項(xiàng)收入應(yīng)分開(kāi)計(jì)算繳納： 工薪所得應(yīng)納稅額 ＝ （ 6800－ 3500） 10%－ 75＝ 255（元） __勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額 ＝ VIII 9000 （ 1－ 20%） 20%＝ 1440（元） 合計(jì)稅額 ＝ 255＋ 1440＝ 1695（元） 通過(guò)比較，采用第二種方法可以比第一種方法節(jié)稅 405（ 2100－ 1695）元，全年可以節(jié)稅 4860 元 。 IX 第四章 我國(guó)員工薪酬個(gè)稅節(jié)稅的建議 目前我國(guó)個(gè)人所得稅未能很好的起到調(diào)節(jié)收入分配，促進(jìn)社會(huì)公平的作用，有進(jìn)一步改進(jìn)的必要。 綜合所得稅制是指將納稅人在一定時(shí)期內(nèi) （ 1年 ） 各種不同來(lái)源的所得綜合起來(lái) ， 減去法定減免和扣除項(xiàng)目的數(shù)額后 ， 就其余額按累進(jìn)稅率計(jì)征所得稅的一種課征制度 。 [18]我國(guó)稅制模式的選擇必須和現(xiàn)階段的實(shí)際情況相適應(yīng) ，我們應(yīng)該選擇的綜合所得課稅模式也是在分類課稅基礎(chǔ)上的綜合 。[19]這種課稅模式 ， 既可以保持我國(guó)傳統(tǒng)上的源泉扣繳方法 ， 簡(jiǎn)化征收手續(xù) ， 又能對(duì)高收入者進(jìn)行監(jiān)控 ， 以雙保險(xiǎn)機(jī)制強(qiáng)化個(gè)人所得稅的征管 。 從理論上看 ， 這是適應(yīng)實(shí)行分稅制稅收管理體制 ，
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