【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付帳款 (2)銀行承兌匯票 :承兌人為銀行： 承兌銀行憑票向持票人無(wú)條件付款，對(duì)出票人尚未支付的匯票金額轉(zhuǎn)作逾期貸款，并按每天萬(wàn)分之五計(jì)收罰息。 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款 2023/3/3 山西財(cái)經(jīng)大學(xué) 張利云 42 （ 1） 月底證到貨未到應(yīng)確認(rèn)負(fù)債； 借 :固定資產(chǎn) /原材料 貸：應(yīng)付賬款 （ 2） 無(wú)法支付的應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 貸：營(yíng)業(yè)外收入 只涉及所得稅，無(wú)流轉(zhuǎn)稅 2023/3/3 山西財(cái)經(jīng)大學(xué) 張利云 43 ： 指企業(yè)按合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng) 。 ： 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 ： 借：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2023/3/3 山西財(cái)經(jīng)大學(xué) 張利云 44 其他應(yīng)付款 ? 應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物租金 ?存入保證金 ?職工未按期領(lǐng)取的工資 ?應(yīng)付暫收所屬單位或個(gè)人的款項(xiàng) ?其他應(yīng)付暫收款項(xiàng)等 。 2023/3/3 山西財(cái)經(jīng)大學(xué) 張利云 45 （一）職工薪酬的范圍 職工 與企業(yè)訂立有勞動(dòng)合同的所有人員 包括：全職、兼職和臨時(shí)職工 雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同 但由企業(yè)正式任命的人員 如董事會(huì)成員、監(jiān)事會(huì)成員 雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同或 未由其正式任命，但為其提 提供與職工類(lèi)似服務(wù)的人員。 應(yīng)付職工薪酬的核算 2023/3/3 山西財(cái)經(jīng)大學(xué) 張利云 46 （一）職工的范圍 ?根據(jù) 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告 》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 15號(hào)） ?企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資、薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。 ?據(jù)此，企業(yè)雇傭季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工，也屬于企業(yè)任職或受雇的員工范疇。 2023/3/3 山西財(cái)經(jīng)大學(xué) 張利云 47 (二 )職工薪酬的內(nèi)容 工資、獎(jiǎng)金津貼和補(bǔ)貼 職工福利費(fèi) 醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育五險(xiǎn) 住房公積金 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi) 辭退福利 其他 2023/3/3 山西財(cái)經(jīng)大學(xué) 張利云 48 （一）職工薪酬的內(nèi)容 職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼 ?計(jì)時(shí)工資； ?計(jì)件工資； ?獎(jiǎng)金； ?津貼和補(bǔ)貼； ?加班加點(diǎn)工資； ?特殊情況下支付的工資。 2023/3/3 山西財(cái)經(jīng)大學(xué) 張利云 49 （二）職工薪酬的內(nèi)容 ? 不屬于工資的： ?有關(guān)勞動(dòng)保險(xiǎn)和職工福利方面的各項(xiàng)費(fèi)用 ?有關(guān)離休、退休、退職人員待遇的各項(xiàng)支出 ? 勞動(dòng)保護(hù)的各項(xiàng)支出 ? 稿費(fèi)、講課費(fèi)及其他專(zhuān)門(mén)工作報(bào)酬 ?出差伙食補(bǔ)助費(fèi)、誤餐補(bǔ)助、調(diào)動(dòng)工作的旅費(fèi)和安家費(fèi) ? 對(duì)自帶工具、牲畜來(lái)企業(yè)工作職工所支付的工具、牲畜等的補(bǔ)償費(fèi)用 ? 對(duì)購(gòu)買(mǎi)本企業(yè)股票和債券的職工所支付的股息（包括股金分紅）和利息 ? 勞動(dòng)合同制職工解除勞動(dòng)合同時(shí)由企業(yè)支付的醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)、生活補(bǔ)助費(fèi) ? 因錄用臨時(shí)工而在工資以外向提供勞動(dòng)力單位支付的手續(xù)費(fèi)或管理費(fèi) ?支付給家庭工人的加工費(fèi)和按加工訂貨辦法支付給承包單位的發(fā)包費(fèi)用 ?支付給參加企業(yè)勞動(dòng)的在校學(xué)生的補(bǔ)貼 ? 計(jì)劃生育獨(dú)生子女補(bǔ)貼。 2023/3/3 山西財(cái)經(jīng)大學(xué) 張利云 50 （二）職工薪酬的內(nèi)容 職工福利費(fèi) 財(cái)企 [2023]242號(hào)，國(guó)稅函 [2023]3號(hào) 1）為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用、暫未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、職工療養(yǎng)費(fèi)用、自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)等 2023/3/3 山西財(cái)經(jīng)大學(xué) 張利云 51 （二）職工薪酬的內(nèi)容 職工福利費(fèi) 2）企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院、集體宿舍等集體福利部門(mén)設(shè)備、設(shè)施的折舊、維修保養(yǎng)費(fèi)用以及集體福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等人工費(fèi)用 2023/3/3 山西財(cái)經(jīng)大學(xué) 張利云 52 （二）職工薪酬的內(nèi)容 職工福利費(fèi) 3）職工困難補(bǔ)助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專(zhuān)門(mén)用于幫助、救濟(jì)困難職工的基金支出。 4）離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，包括離休人員的醫(yī)療費(fèi)及離退休人員其他統(tǒng)籌外費(fèi)用。企業(yè)重組涉及的離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，按照 《 財(cái)政部關(guān)于企業(yè)重組有關(guān)職工安置費(fèi)用財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的通知 》 （財(cái)企 [2023]117號(hào)）執(zhí)行。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 2023/3/3 山西財(cái)經(jīng)大學(xué) 張利云 53 （二）職工薪酬的內(nèi)容 職工福利費(fèi) 5）按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、探親假路費(fèi)，以及符合企業(yè)職工福利費(fèi)定義但沒(méi)有包括在本通知各條款項(xiàng)目中的其他支出。 防暑降溫費(fèi)稅前扣除 ?按照各省市地域劃分為 4類(lèi)區(qū)域 。 1類(lèi) （ 共 16省市 ） ：北京市、 天津市 、 河北省 、 遼寧省 、 吉林省 、 黑龍江省 、 陜西省 、山西省 、 河南省 、 山東省 、 甘肅省 、 青海省 、 寧夏回族自治區(qū) 、 新疆維吾爾自治區(qū) 、 內(nèi)蒙古自治區(qū) 、 西藏自治區(qū) 。 ?1類(lèi)區(qū)域防暑降溫期為 3個(gè)月 （ 6月 —8月 ） ； ?2類(lèi) （ 共 10省市 ） ：四川省 、 重慶市 、 湖北省 、 湖南省 、 安徽省 、 江蘇省 、 浙江省 、 上海市 、 江西省 、 貴州省 。 ?2類(lèi)區(qū)域防暑降溫期為 4個(gè)月 （ 6月 —9月 ） ； ?3類(lèi) （ 共 4省市 ） ：廣東省 、 福建省 、 廣西壯族自治區(qū) 、 云南 3類(lèi)區(qū)域防暑降溫期為 5個(gè)月 （ 6月 —10月 ） ； ?4類(lèi) （ 共 1省市 ） ：海南省 。 ?4類(lèi)區(qū)域防暑降溫期為 7個(gè)月 （ 4月 —10月 ） 。 防暑降溫費(fèi)稅前扣除 ?每人每月 200元 ?防暑降溫費(fèi)發(fā)放條件：在崗人員按照考勤結(jié)果進(jìn)行防暑降溫費(fèi)發(fā)放 ， 不足半月 （ 不含半月 ） 的按半月發(fā)放 ， 不足一月的按全月發(fā)放 。 凡待崗 、 年休假 、 病假 、 事假 、 探親假、 婚假 、 喪假 、 產(chǎn)假 、 看護(hù)假等休假人員不享受防暑降溫費(fèi) 。 ? 防暑降溫費(fèi)發(fā)放時(shí)間原則上各單位每月統(tǒng)計(jì)發(fā)放一次 ， 也可根據(jù)實(shí)際情況合理安排發(fā)放時(shí)間 。 ? 各單位除發(fā)放防暑降溫費(fèi)外 ， 還應(yīng)免費(fèi)提供符合衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)的清涼解暑飲料和防暑降溫藥品等 。 供暖補(bǔ)貼稅前扣除 ?標(biāo)準(zhǔn)（元 /年） ?省級(jí) 4000 ?廳級(jí) 正高級(jí) 3000 ?處級(jí) 副高級(jí) 高級(jí)技師 2200 ?科級(jí) 技師 高級(jí)工 中 級(jí) 1800 ?科 員助理級(jí) 辦事員 中級(jí)工 初級(jí)工 普通工 1400 工資總額認(rèn)定的差異問(wèn)題 ?關(guān)于財(cái)企字 [2023]242號(hào)與國(guó)稅函 （ 2023） 3號(hào)文件關(guān)于工資總額認(rèn)定的差異問(wèn)題 ?財(cái)企 [2023]242號(hào)關(guān)于企業(yè)為職工提供交通 、 住房 、 通訊待遇 ， 實(shí)行貨幣改革的納入工資總額 ， 不再納入福利費(fèi)管理， 與國(guó)稅函 [2023]3號(hào)規(guī)定不符 。 總局已經(jīng)解釋企業(yè)會(huì)計(jì)處理可依據(jù)財(cái)企字 （ 2023） 242號(hào) ， 稅務(wù)處理要依據(jù)國(guó)稅函 （2023） 3號(hào) 。 ?企業(yè)自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出 ， 在職工福利費(fèi)中列支 。 未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼 ， 應(yīng)納入職工工資總額 ， 準(zhǔn)予扣除 。 2023/3/3 山西財(cái)經(jīng)大學(xué) 張利云 58 （二）職工薪酬的內(nèi)容 職工福利費(fèi)：不屬于職工福利費(fèi)的 1）交通、住房、通訊待遇 已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車(chē)改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費(fèi)管理 2）企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。 2023/3/3 山西財(cái)經(jīng)大學(xué) 張利云 59 (二 )職工薪酬的內(nèi)容 醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)（五險(xiǎn)） 單位和個(gè)人的承擔(dān)比例一般是 : 養(yǎng)老保險(xiǎn)單位承擔(dān) 20%,個(gè)人承擔(dān) 8%。