【文章內(nèi)容簡介】 主管稅務(wù)機關(guān)審核、 逐級上報，由國家稅務(wù)總局認證、稽核比對后 ，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。 增值稅一般納稅人由于除本公告第二條規(guī)定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，仍應(yīng)按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 一般納稅人應(yīng)納稅額計算 8 ? 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 78號 ? 一、增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證 已認證或已采集上報信息但未按照規(guī)定期限申報抵扣 ；實行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人以及實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書?先比對后抵扣?管理辦法的增值稅一般納稅人，取得的增值稅扣稅憑證稽核 比對結(jié)果相符但未按規(guī)定期限申報抵扣 ，屬于發(fā)生 真實交易 且符合 本公告第二條規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核 ， 允許納稅人繼續(xù)申報抵扣其進項稅額。 一般納稅人應(yīng)納稅額計算 8 ? 財稅 “ 2023” 38號 ? 一、自 2023年 7月 1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售 液體乳及乳制品 、 酒及酒精、植物油 的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進項稅額均按照 《 農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點 實施辦法 》 （附件 1）的規(guī)定抵扣。 二、 除本通知第一條規(guī)定以外的納稅人，其購進農(nóng)產(chǎn)品仍按現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額 。 三、對部分液體乳及乳制品實行全國統(tǒng)一的扣除標準（附件 2）。 四、各級財稅機關(guān)要認真組織試點各項工作，及時總結(jié)試點經(jīng)驗，并向財政部和國家稅務(wù)總局報告試點過程中發(fā)現(xiàn)的問題。 ? 附件： 1. 農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法 2. 全國統(tǒng)一的部分液體乳及乳制品扣除標準表 ? 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 35號 ? 財稅 “ 2023” 57號 一般納稅人應(yīng)納稅額計算 8 ? 財稅 “ 2023” 15號 ? 自 2023年 12月 1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費 (以下稱二項費用 )可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減?，F(xiàn)將有關(guān)政策通知如下： ? 一、增值稅納稅人 2023年 12月 1日（含，下同）以后 初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機 )支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減 （抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，由其自行負擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。 增值稅稅控系統(tǒng)包括 ：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。 增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、 IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤；貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報稅盤；機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤。 二、增值稅納稅人 2023年 12月 1日以后 繳納的技術(shù)維護費 (不含補繳的 2023年 11月 30日以前的技術(shù)維護費 )，可憑技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 技術(shù)維護費按照價格主管部門核定的標準執(zhí)行。 三、增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 四、納稅人購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備自購買之日起 3年內(nèi)因質(zhì)量問題無法正常使用的，由專用設(shè)備供應(yīng)商負責(zé)免費維修，無法維修的免費更換。 一般納稅人應(yīng)納稅額計算 8 ? 國稅發(fā) “ 2023” 112號 ? 一、對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生 期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額 抵減增值稅欠稅。 ? 國稅函 “ 2023” 1197號 一、關(guān)于稅務(wù)文書的填開當(dāng)納稅人既有增值稅留抵稅額，又欠繳增值稅而需要抵減的，應(yīng)由縣（含）以上稅務(wù)機關(guān)填開 《 增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書 》 （以下簡稱 《 通知書 》 ，式樣見附件）一式兩份，納稅人、主管稅務(wù)機關(guān)各一份 ? 二、關(guān)于抵減金額的確定 抵減欠繳稅款時， 應(yīng)按欠稅發(fā)生時間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵。抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金。 確定實際抵減金額時，按填開 《 通知書 》 的日期作為截止期，計算欠繳稅款的應(yīng)繳未繳滯納金金額，應(yīng)繳未繳滯納金金額加欠稅金額為欠繳總額。若欠繳總額大于期末留抵稅額，實際抵減金額應(yīng)等于期末留抵稅額，并按配比方法計算抵減的欠稅和滯納金；若欠繳總額小于期末留抵稅額，實際抵減金額應(yīng)等于欠繳總額。 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計算 1 ? 條例 ? 第十一條小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。 應(yīng)納稅額計算公式： ? 應(yīng)納稅額＝銷售額 征收率 ? 小規(guī)模納稅人的標準由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。 ? 第十二條 小規(guī)模納稅人增值稅 征收率為 3％。 征收率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。 ? 第十三條小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認定。具體認定辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。 ? 小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的， 可以 向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認定，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額。 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計算 2 ? 細則 ? 第三十條 小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額： 銷售額＝含稅銷售額 247。 （ 1＋征收率） 第三十一條 小規(guī)模納稅人因銷售貨物退回或者折讓退還給購買方的銷售額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷售額中扣減。 第三十二條 條例第十三條和本細則所稱會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)臵賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。 第三十三條 除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 進口應(yīng)納稅額計算 ?條例 ?第十四條 納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。組成計稅價格和應(yīng)納稅額計算公式： ? 組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅 ?應(yīng)納稅額＝組成計稅價格 稅率 增值稅免稅規(guī)定 1 ? 條例第十五條 下列項目免征增值稅： ? （一） 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者 銷售的 自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 ； ? （二）避孕藥品和用具； ? （三）古舊圖書； ? （四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口 ? 儀器、設(shè)備； ? （五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和 ? 設(shè)備； ? （六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物 ? 品； ? （七） 銷售的自己使用過的物品 。 增值稅免稅規(guī)定 2 ? 細則 ? 第三十五條 條例第十五條規(guī)定的部分免稅項目的范圍，限定如下： （一）第一款第（一）項所稱 農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人 。 農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品， 具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局確定。 （二）第一款第（三）項所稱古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。 （三）第一款第（七）項所稱自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。 ? 第三十六條 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。 放棄免稅后， 36個月內(nèi)不得再申請免稅。 增值稅免稅規(guī)定 3 ? 財稅 “ 2023” 127號 ? 一、生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的 納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)備案 。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。 ? 二、放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的， 應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定認定為增值稅一般納稅人 ，其銷售的貨物或勞務(wù)可開具增值稅專用發(fā)票。 ? 三、納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的 全部 增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅， 不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。 增值稅免稅規(guī)定 3 ? 國稅函 “ 2023” 780號 ? 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局： ? 為加強免征增值稅貨物專用發(fā)票的管理，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下： ? 一、增值稅一般納稅人（以下簡稱?一般納稅人?） 銷售免稅貨物，一律不得開具專用發(fā)票（國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食除外）。 如違反規(guī)定開具專用發(fā)票的，則對其開具的銷售額依照增值稅適用稅率全額征收增值稅，不得抵扣進項稅額，并按照 《 中華人民共和國發(fā)票管理辦法 》 及其實施細則的有關(guān)規(guī)定予以處罰。 ? 二、一般納稅人銷售的貨物，由先征后返或即征即退改為免征增值稅后，如果其銷售的貨物全部為免征增值稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收繳其結(jié)存的專用發(fā)票，并不得再對其發(fā)售專用發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)工作人員違反規(guī)定為其發(fā)售專用發(fā)票的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予以嚴肅處理。 增值稅免稅規(guī)定 3 ? 財稅 【 2023】 37附件 3 ? 一、下列項目免征增值稅 （一）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。 （二）殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)。 （三）航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù)。 （四）試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。 ? （五）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。 ? （六）自本地區(qū)試點實施之日起至 2023年 12月 31日，注冊在中國服務(wù)外包示范城市的 ? 試點納稅人從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。 （七）臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入 （八）臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入 ? （九）美國 ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前 ? 提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。 ? （十） 2023年 12月 31日之前，廣播電影電 ? 視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權(quán)限批準從事電 ? 影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影 ? 企業(yè)轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)、發(fā)行電影以及在農(nóng)村放映電影。 （十一）隨軍家屬就業(yè)。 （十二）軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。 （十三）城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè) （十四）失業(yè)人員就業(yè)。 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間 1 ?條例 ?第十九條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間： ?（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天； 先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。 ?（二）進口貨物，為報關(guān)進口的當(dāng)天。 ?增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間 2 ? 細則第三十八條 條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為： （一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天； （二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天； （三） 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物 ，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天； （四） 采取預(yù)收貨款方式銷售貨物 ，為貨物發(fā)出的當(dāng)天， 但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過 12個月的 大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天； （五） 委托其他納稅人代銷貨物 ，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿 180天的當(dāng)天； （六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天； （七）納稅人發(fā)生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間 3 ? 財稅 【 2023】 37 ? 第四十一條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為： （一）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天； 先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天 。 收訖銷售款項 ，是指納稅人提供應(yīng)稅 服務(wù)過程中或者完成后 收到款項。 取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，