房地產(chǎn)契稅(編輯修改稿)
2025-01-24 21:52 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)居民委托代建房屋契稅征免問(wèn)題的批復(fù) 》 （國(guó)稅函[1998]829號(hào)） 四、房地產(chǎn)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)契稅政策 ?⑷ 補(bǔ)償征地款方式取得的房產(chǎn)，實(shí)質(zhì)上是一種以征收款購(gòu)買房產(chǎn)的行為，應(yīng)依法繳納契稅。 ?⑸對(duì)于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施（包括停車位、汽車庫(kù)、自行車庫(kù)、頂層閣樓以及儲(chǔ)藏室）所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的，應(yīng)按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅。 ?⑹采取分期付款方式購(gòu)買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅。承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；如與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率。 四、 房地產(chǎn)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)契稅政策 ?⑺ 房屋買賣的契稅計(jì)稅價(jià)格為房屋買賣合同的總價(jià)款，買賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。 ?⑻土地使用者將土地使用權(quán)及所附建筑物、構(gòu)筑物（包括在建的房屋、其他建筑物、構(gòu)筑物和其他附著物）轉(zhuǎn)讓給他人的，應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款計(jì)征契稅。 ?⑼以房屋權(quán)屬抵貸，經(jīng)司法機(jī)關(guān)裁定，房屋權(quán)屬歸金融企業(yè)所有的，應(yīng)視同房屋買賣征收契稅。對(duì)法院裁定后雖未執(zhí)行，因房屋權(quán)屬已發(fā)生轉(zhuǎn)移，也應(yīng)征收契稅。契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為法院下達(dá)裁定書的當(dāng)日，計(jì)稅依據(jù)按照該宗房地產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格確定。 四 、房地產(chǎn)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)契稅政策 ?（ 10）購(gòu)房人以按揭、抵押貸款方式購(gòu)買房屋，當(dāng)其從銀行取得抵押憑證時(shí)，購(gòu)房人與原產(chǎn)權(quán)人之間的房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移已經(jīng)完成，契稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)依法繳納契稅。 ?（ 11）購(gòu)房者應(yīng)在簽訂房屋買賣合同后、辦理房屋所有權(quán)變更登記之前繳納契稅。對(duì)交易雙方已簽訂房屋買賣合同，但由于各種原因最終未能完成交易的，如購(gòu)房者已按規(guī)定繳納契稅，在辦理期房退房手續(xù)后，對(duì)其已納契稅款應(yīng)予以退還。 ?（ 12）對(duì)經(jīng)法院判決的無(wú)效產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移行為不征收契稅。法院判決撤銷房屋所有權(quán)證后，已納契稅款應(yīng)予退還。 稅收優(yōu)惠 ?⑴對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)）征收機(jī)構(gòu)承受用以抵繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的房地產(chǎn)權(quán)屬免征契稅。 ?⑵已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完成產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。 ?⑶房屋交換、土地使用權(quán)與房屋交換，交換價(jià)格相等的，免征契稅。 ?⑷對(duì)拆遷居民因拆遷重新購(gòu)置住房的，對(duì)購(gòu)房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)格超過(guò)拆遷補(bǔ)償款的，對(duì)超過(guò)部分征收契稅。 稅收優(yōu)惠 ?⑸對(duì)廉租住房經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)買住房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營(yíng)管理單位回購(gòu)經(jīng)濟(jì)適用住房繼續(xù)作為經(jīng)濟(jì)適用住房房源的，免征契稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買經(jīng)濟(jì)適用住房，在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅。 ?⑹經(jīng)批準(zhǔn)減征、免征契稅的納稅人改變有關(guān)房屋的用途，不再屬于規(guī)定的減征、免征契稅范圍的，應(yīng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征的稅款。 依據(jù)文件 ?⑴ 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于契稅征收中幾個(gè)問(wèn)題的批復(fù) 》 （財(cái)稅 [1998]96號(hào)） ?⑵ 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)河南省財(cái)政廳〈 關(guān)于契稅有關(guān)政策問(wèn)題的請(qǐng)示 〉 的批復(fù) 》（財(cái)稅 [2023]14號(hào)） ?⑶ 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于以房地產(chǎn)權(quán)屬抵繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)免征契稅的批復(fù) 》 （國(guó)稅函 [2023]483號(hào)） ?《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未辦理土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅收問(wèn)題的批復(fù) 》 （國(guó)稅函 [2023]645號(hào)） 依據(jù)文件 ?⑷ 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)變動(dòng)導(dǎo)致企業(yè)法人房地產(chǎn)權(quán)屬更名登記不征收契稅的批復(fù) 》 （國(guó)稅函 [2023]771號(hào)） ?⑸ 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于以項(xiàng)目換土地等方式承受土地使用權(quán)有關(guān)契稅問(wèn)題的批復(fù) 》 （國(guó)稅函[2023]1094號(hào)） 依據(jù)文件 ?⑹ 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過(guò)程中以國(guó)家作價(jià)出資（入股）方式轉(zhuǎn)移國(guó)有土地使用權(quán)有關(guān)契稅問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅 [2023]129號(hào)） ?⑺ 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)居民委托代建房屋契稅征免問(wèn)題的批復(fù) 》 （國(guó)稅函 [1998]） 829號(hào) 六、最新契稅政策解讀 ?⑴ 《 海南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確契稅納稅期限問(wèn)題的公告 》（ 2023年第 4號(hào)） ?海南省地方稅務(wù)局公告 ?2023年第 4號(hào) ?海南省地方稅務(wù)局 ?關(guān)于明確契稅納稅期限問(wèn)題的公告 [ ?根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》 、 《 中華人民共和國(guó)契稅暫行條例 》 第八條、第九條和第十一條、 《 中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則 》 第十八條的規(guī)定，現(xiàn)對(duì)我省契稅納稅期限有關(guān)事項(xiàng)公告如下： 《 海南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確契稅納稅期限問(wèn)題的公告 》 ?一、我省契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同，或者取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同效力的契約、協(xié)議、合約、確認(rèn)書以及省人民政府確定的其他憑證的當(dāng)天。 ?二、我省契稅的納稅期限，全省實(shí)施“先繳納契稅，后辦理產(chǎn)權(quán)證”的規(guī)定，納稅
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