【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 法釋 21號(hào)關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問(wèn)題的規(guī)定 ? 第六十八條 下列事實(shí)法庭可以直接認(rèn)定： ? （一） 自然規(guī)律及定理； ? （二）眾所周知的事實(shí)； ? （三）按照法律規(guī)定推定的事實(shí)； ? （四）已經(jīng)依法證明的事實(shí)； ? （五） 根據(jù)日常生活經(jīng)驗(yàn)法則推定的事實(shí)。 52 1993反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法 ? 第十三條 經(jīng)營(yíng)者不得從事下列有獎(jiǎng)銷售 ? （三）抽獎(jiǎng)式的有獎(jiǎng)銷售，最高獎(jiǎng)的金額超過(guò)五千元。 ? 1993關(guān)于禁止有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)中不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為的若干規(guī)定 53 反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法 ? 第十二條 經(jīng)營(yíng)者銷售商品， 不得違背購(gòu)買者的意愿搭售商品或者附加其他不合理的條件。 ? 注：從高適用稅率，不考慮是否分別核算 54 精裝修房屋 ? 1998國(guó)稅函 53號(hào)關(guān)于銷售不動(dòng)產(chǎn)兼裝修行為征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù) ? 納稅人將銷售房屋的行為分解成銷售房屋與裝修房屋兩項(xiàng)行為，分別簽訂兩份契約（或合同），向?qū)Ψ绞杖煞輧r(jià)款。對(duì)納稅人向?qū)Ψ绞杖〉难b修及安裝設(shè)備的費(fèi)用，應(yīng)一并列入房屋售價(jià)，按 “ 銷售不動(dòng)產(chǎn) ” 稅目征收營(yíng)業(yè)稅。 55 營(yíng)業(yè)稅暫行條例（混業(yè)） ? 第三條 納稅人兼有不同稅目的 ， 應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額；未分別核算營(yíng)業(yè)額的，從高適用稅率。 ? 第九條 納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算營(yíng)業(yè)額的，不得免稅、減稅。 ? 注：?jiǎn)为?dú)核算＋自愿 56 抵銷交易 ? 情形：出售小區(qū)內(nèi)已建成商鋪，但書面合同約定三年后再實(shí)際交付。在這段期間，開發(fā)商保留控制權(quán)，用于售樓部或樣板間、家居展示等用途。 ? 2023國(guó)稅函 576號(hào)關(guān)于個(gè)人與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)簽訂有條件優(yōu)惠價(jià)格協(xié)議購(gòu)買商店征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù) 57 抵銷交易（續(xù)） ? 2023國(guó)稅發(fā) 2號(hào)特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法 第四十條 ? 企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間收取價(jià)款與支付價(jià)款的交易相互抵銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在可比性分析和納稅調(diào)整時(shí)，原則上應(yīng)還原抵 銷 交易。 ? 注：應(yīng)當(dāng)分別確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本，應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款可以相互抵頂，避免影響流轉(zhuǎn)稅和財(cái)產(chǎn)行為稅 58 抵消 —抵銷 ? 2023立法技術(shù)規(guī)范（試行）（一） ? “ 抵消 ” 用于表述兩種事物的作用因相反而互相消除， “ 抵銷 ” 用于表述賬的沖抵。 ? 法律中表述債權(quán)債務(wù)的相互沖銷抵免情形時(shí)，用 “ 抵銷 ” ，不用 “ 抵消 ” 。 59 帳 / 賬 ? 2023立法技術(shù)規(guī)范（試行）（一） ? 表述貨幣、貨物出入的記載、賬簿以及債等意思時(shí)，用 “ 賬 ” ，不用 “ 帳 ” 。 ? 賬簿 / 賬單 / 賬戶 / 賬冊(cè) / 入賬價(jià)值 ? 帳篷 / 帳子 / 帳幕 60 抵銷交易（合同法） ? 第九十九條 當(dāng)事人互負(fù)到期債務(wù)，該債務(wù)的標(biāo)的物種類、品質(zhì)相同的，任何一方可以將自己的債務(wù)與對(duì)方的債務(wù)抵銷，但依照法律規(guī)定或者按照合同性質(zhì)不得抵銷的除外。 ? 第一百條 當(dāng)事人互負(fù)債務(wù)，標(biāo)的物種類、品質(zhì)不相同的，經(jīng)雙方協(xié)商一致，也可以抵銷。 61 2023國(guó)稅發(fā) 31號(hào) ? 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法 ? 第三十七條 企業(yè)以換取開發(fā)產(chǎn)品為目的，將土地使用權(quán)投資其他企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的，企業(yè)應(yīng)在首次取得開發(fā)產(chǎn)品時(shí)，將其分解為 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 和 購(gòu)入開發(fā)產(chǎn)品 兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按應(yīng)從該項(xiàng)目取得的開發(fā)產(chǎn)品（包括首次取得的和以后應(yīng)取得的）的市場(chǎng)公允價(jià)值計(jì)算確認(rèn)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失。 62 出地方會(huì)計(jì)處理 ? 借：銀行存款 借：固定資產(chǎn) ? 應(yīng)收賬款 貸： 應(yīng)收賬款 ? 累計(jì)攤銷 營(yíng)業(yè)外收入 ? 貸：無(wú)形資產(chǎn) ? 營(yíng)業(yè)外收入 63 開發(fā)商會(huì)計(jì)處理 ? 分析：房地產(chǎn)企業(yè)接受土地時(shí)暫不確認(rèn)其成本，待實(shí)際分出開發(fā)產(chǎn)品時(shí)，再按照其公允價(jià)格和補(bǔ)價(jià)以及應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)土地成本，同時(shí)計(jì)算繳納契稅 ? 借：開發(fā)成本 —土地成本 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 64 代建房屋行為 ? 2023遼寧關(guān)于代建房收入征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù) ? 代建房即統(tǒng)建房（ 也稱委托建房）是指委托方向受托方提供規(guī)劃定點(diǎn)通知、建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)和年度投資計(jì)劃，受托方按照委托方要求，以委托方名義建蓋房屋并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)向委托方收取手續(xù)費(fèi)。 65 代建房屋行為（續(xù)） ? 同時(shí)符合上述條件的代建房，對(duì)受托方取得的手續(xù)費(fèi)收入按代理業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅；凡不同時(shí)符合上述條件的，對(duì)受托方建蓋的房屋一律按自營(yíng)業(yè)務(wù)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計(jì)稅依據(jù)按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。 ? 1999陜西于委托建房征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知 ? 1995云南關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干征稅問(wèn)題的通知 7 66 1998國(guó)稅函 554號(hào) ? 關(guān)于代建房屋行為應(yīng)如何征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù) （現(xiàn)行有效） ? 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱甲方）取得土地使用權(quán)并辦理施工手續(xù)后根據(jù)其他單位（以下簡(jiǎn)稱乙方）的要求進(jìn)行施工，并按施工進(jìn)度向乙方預(yù)收房款，工程完工后，甲方替乙方辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等手續(xù)。甲方的上述行為屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按 “ 銷售不動(dòng)產(chǎn) ” 稅目征收營(yíng)業(yè)稅； 67 代建房屋與定向開發(fā) ? 代建房屋 定向開發(fā) ? 土地使用權(quán)： 工廠 開發(fā)商 ? 報(bào)建手續(xù)： 工廠 開發(fā)商 ? 土地轉(zhuǎn)移： x √ ? 開發(fā)商： 代理業(yè) 銷售不動(dòng)產(chǎn) ? 營(yíng)業(yè)稅： 5%（差額） 5%（全額） ? 土地增值稅 x √ 68 代建工程 ? 1995國(guó)稅函 156號(hào)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題解答（之一） ? 工程承包公司不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝工程合同，只是負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，對(duì)工程承包公司的此項(xiàng)業(yè)務(wù)則按 “ 服務(wù)業(yè) ” 稅目征收營(yíng)業(yè)稅。 69 聯(lián)合建設(shè)承擔(dān)特定項(xiàng)目 ? 工業(yè)企業(yè)將擁有的土地通過(guò)土地部門協(xié)議轉(zhuǎn)讓給開發(fā)商，約定完成另一宗土地的特定項(xiàng)目建設(shè)。 ? 注：特定項(xiàng)目不涉及土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，單獨(dú)辦理報(bào)建手續(xù)，屬于開發(fā)商的代建項(xiàng)目，不涉及轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅 70 聯(lián)合建設(shè)承擔(dān)特定項(xiàng)目（續(xù)） ? 開發(fā)商應(yīng)將特定項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的建設(shè)成本作為土地成本的組成部分， 付款人為開發(fā)商，但發(fā)票抬頭應(yīng)當(dāng)填寫工業(yè)企業(yè) ? 2023國(guó)稅函 1094號(hào)關(guān)于以項(xiàng)目換土地等方式承受土地使用權(quán)有關(guān)契稅問(wèn)題的批復(fù) 71 代建保障房 ? 情形：政府在出讓土地時(shí)與開發(fā)商書面約定在 宗地面積外 由開發(fā)商代建保障房 ? 由于建設(shè)期間沒有擁有土地的使用權(quán)，因此未來(lái)交付不涉及房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移，沒有營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅 ? 注：抵銷交易，相互開票、換票 72 建設(shè)保障房 ? 2023廉租住房保障辦法 ? 第十四條 新建廉租住房，應(yīng)當(dāng)采取配套建設(shè)與相對(duì)集中建設(shè)相結(jié)合的方式，主要在經(jīng)濟(jì)適用住房、普通商品住房項(xiàng)目中配套建設(shè)。 ? 注： 宗地內(nèi) ，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，不涉及土地增值稅和企業(yè)所得稅 73 拆一還一 ? 1995國(guó)稅函 549號(hào)關(guān)于外商投資企業(yè)從事城市住宅小區(qū)建設(shè)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù) ? 對(duì)外商投資企業(yè)從事城市住宅小區(qū)建設(shè)，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，就其取得的營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅； ? 對(duì)償還面積與拆遷建筑面積相等的部分，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)按同類住宅房屋的成本價(jià)核定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅 。 74 拆一還一 ? 1999廣東關(guān)于舊城拆遷改造有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù) ? 以房產(chǎn)補(bǔ)