【正文】 減，前兩項減至零為限 ? 2023財企 67號關(guān)于 《 公司法 》 施行后有關(guān)企業(yè)財務(wù)處理問題的通知 100 2023公告 15號 ? 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對企業(yè)依據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，并實際在財務(wù)會計處理上已確認(rèn)的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實際會計處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應(yīng)納稅所得額。 年度利潤總額 ，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。 84 實質(zhì)課稅原則 ? 特別納稅調(diào)整 \第十章 一般反避稅管理 第九十四條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照經(jīng)濟實質(zhì)對企業(yè)的避稅安排重新定性，取消企業(yè)從避稅安排獲得的稅收利益。 （ 1－ %） % ? 開發(fā)成本，不含土地但包括資本化利息 ? 超面積部分： ? 工程造價 （ 1＋ 15%） % 76 尚未出售房屋 ? 2023物業(yè)管理條例 ? 第四十二條第二款 已竣工但尚未出售或者尚未交給物業(yè)買受人的物業(yè)，物業(yè)服務(wù)費用由建設(shè)單位交納。 65 代建房屋行為（續(xù)） ? 同時符合上述條件的代建房，對受托方取得的手續(xù)費收入按代理業(yè)征收營業(yè)稅；凡不同時符合上述條件的，對受托方建蓋的房屋一律按自營業(yè)務(wù)由主管稅務(wù)機關(guān)核定其計稅依據(jù)按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。 ? 2023國稅函 576號關(guān)于個人與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)簽訂有條件優(yōu)惠價格協(xié)議購買商店征收個人所得稅問題的批復(fù) 57 抵銷交易（續(xù)） ? 2023國稅發(fā) 2號特別納稅調(diào)整實施辦法 第四十條 ? 企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間收取價款與支付價款的交易相互抵銷的，稅務(wù)機關(guān)在可比性分析和納稅調(diào)整時，原則上應(yīng)還原抵 銷 交易。 52 1993反不正當(dāng)競爭法 ? 第十三條 經(jīng)營者不得從事下列有獎銷售 ? （三）抽獎式的有獎銷售，最高獎的金額超過五千元。 ” 此項規(guī)定所稱 預(yù)收款，包括預(yù)收定金 。但違反國家限制經(jīng)營、特許經(jīng)營以及法律、行政法規(guī)禁止經(jīng)營規(guī)定的除外 ? 注：視為主行為的價外費用 43 違法 —非法 ? 2023立法技術(shù)規(guī)范（試行）（二） ? “ 違法 ” 一般用于違反法律強制性規(guī)范的行為。 2023國稅發(fā) 34號 37 建筑業(yè)虛開發(fā)票（續(xù)） ? 開發(fā)產(chǎn)品成本超過預(yù)算，應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提供雙方簽訂的變更合同，說明變更的理由以及變更是否在合理的范圍以內(nèi)，否則主管地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)核定計稅成本。 ? 注： 正列舉 +等，基層執(zhí)法部門不得擴展 31 2023法函 96號 ? 以 “ 等 ” 、 “ 其他 ” 等概括性用語表示的事項，均為明文列舉的事項以外的事項，且其所概括的情形應(yīng)為與列舉事項類似的事項。 21 設(shè)計的營改增 ? =接受方支付的價款247。 16 2023工程勘察設(shè)計收費管理規(guī)定 ? 第七條 工程勘察費和工程設(shè)計費，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)優(yōu)質(zhì)優(yōu)價的原則。價格的制定應(yīng)當(dāng)符合價值規(guī)律，大多數(shù)商品和服務(wù)價格實行市場調(diào)節(jié)價， 極少數(shù)商品和服務(wù)價格實行政府指導(dǎo)價或者政府定價。 5 關(guān)聯(lián)方認(rèn)定 ? 特別納稅調(diào)整 \第二章 關(guān)聯(lián)申報 ? 股權(quán)控制： 直接或間接 25% ? 資金控制：實收資本 50%或借貸資金 10% ? 人員控制：董事成員半數(shù)以上或一票否決 ? 經(jīng)營控制：特許權(quán) / 銷售 / 勞務(wù) ? 親屬關(guān)系：直系 / 三代以內(nèi)旁系 / 近姻親 ? 其他關(guān)系：享受共同的經(jīng)濟利益 6 無效合同 ? 合同法第五十二條 有下列情形之一的，合同無效： （二） 惡意串通，損害國家、集體或者第三人利益 ； ? 注： 惡意 ，明知或應(yīng)知某種行為將造成損害而故意為之； 串通 ，當(dāng)事人都具有共同的目的，相互配合或共同實施非法行為 7 準(zhǔn)備同期資料的法律依據(jù) ? 稅收征收管理法第 51條第二款 ? 納稅人有義務(wù)就其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)提供有關(guān)的價格、費用標(biāo)準(zhǔn)等資料。 10 1998價格法 ? 第二條 在中華人民共和國境內(nèi)發(fā)生的價格行為，適用本法。 13 2023工程勘察設(shè)計收費管理規(guī)定 ? 第五條 工程勘察和工程設(shè)計收費根據(jù)建設(shè)項目投資額的不同情況，分別實行政府指導(dǎo)價和市場調(diào)節(jié)價。 ? 鉆井勘探和爆破勘探按 “ 建筑業(yè) ” 稅目 18 設(shè)計 ? 2023財稅 37號應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 ? 設(shè)計服務(wù)，是指把計劃、規(guī)劃、設(shè)想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動。 27 2023建設(shè)工程監(jiān)理與相關(guān)服務(wù)收費管理規(guī)定 ? 第四條 建設(shè)工程監(jiān)理與相關(guān)服務(wù)收費根據(jù)建設(shè)項目性質(zhì)不同情況，分別實行政府指導(dǎo)價或市場調(diào)節(jié)價。 33 稅收征管法 ? 第二十一條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。 ? 公司的合法權(quán)益受法律保護，不受侵犯。 ? 政策性原則， 是一個國家或民族出于一定的政策考量而制定的一些原則，具有針對性、民族性和時代性。 49 房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì) ? 2023房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)管理辦法 ? 房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)，是指房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)機構(gòu)和房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人員為促成房地產(chǎn)交易，向委托人提供房地產(chǎn)居間、代理等服務(wù)并收取傭金的行為。對納稅人向?qū)Ψ绞杖〉难b修及安裝設(shè)備的費用，應(yīng)一并列入房屋售價，按 “ 銷售不動產(chǎn) ” 稅目征收營業(yè)稅。 59 帳 / 賬 ? 2023立法技術(shù)規(guī)范（試行）（一） ? 表述貨幣、貨物出入的記載、賬簿以及債等意思時，用 “ 賬 ” ，不用 “ 帳 ” 。 69 聯(lián)合建設(shè)承擔(dān)特定項目 ? 工業(yè)企業(yè)將擁有的土地通過土地部門協(xié)議轉(zhuǎn)讓給開發(fā)商，約定完成另一宗土地的特定項目建設(shè)。當(dāng)事人故意表示的形式或故意實施的行為并不是要達(dá)到的目的，也不是真實意思。 ? 申請人提交的申請材料齊全、符合法定形式，行政機關(guān)能夠當(dāng)場作出決定的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場作出書面的行政許可決定。 ? 二、對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。 ? 二、對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。 111 變相轉(zhuǎn)讓土地（續(xù)） ? 土地和前期工程費 ? 成本 作價 差額 ? 銷售收入 4個億，后續(xù)發(fā)生 ? 4－ = （獨立建賬并且對方未繳稅） ? 4－ － = （承包經(jīng)營） ? 4－ － = （對方已繳稅） 112 開發(fā)項目封閉運作 ? 工業(yè)企業(yè)擁有土地，聯(lián)合乙方組建合資的房地產(chǎn)公司，雙方按照約定的比例出資和分配房產(chǎn)（不對外銷售），項目結(jié)束后解散合資的房地產(chǎn)公司。 同時取得兩份工資 ? 1994國稅發(fā) 89號征收個人所得稅若干問題的規(guī)定 三 ? 同時繳納社保的，視為主要工資，可以扣除 3500元； ? 沒有同時繳納社保的，視為補充工資，不扣除 3500元； ? 個人在繳納社保地匯算清繳，補稅； 121 辭退補償與個人所得稅 ? 2023財稅 157號關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知 ? 個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY 3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅； 122 辭退補償?shù)姆幢芏悾ɡm(xù)） ? 勞動者非因本人原因從原用人單位被安排到新用人單位工作， 從原單位取得的經(jīng)濟補償，分為兩種情形： ? 延續(xù)工作年限的，全年一次性獎金 ? 沒有延續(xù)工作年限的，辭退補償 ? 2023法釋 4號關(guān)于審理勞動爭議案件適用法律若干問題的解釋（四） 123 不利因素（法定推定） ? （ 一 ） 勞動者仍在原工作場所、工作崗位工作，勞動合同主體由原用人單位變更為新用人單位； ? （ 二 ） 用人單位以組織委派或任命形式對勞動者進行工作調(diào)動； ? （ 三 ） 因用人單位合并、分立等原因?qū)е聞趧诱吖ぷ髡{(diào)動；