【正文】 理 ? 借：實(shí)收資本 ? 資本公積、盈余公積、利潤分配 ? 貸：銀行存款 ? 注：按照順序沖減，前兩項(xiàng)減至零為限 ? 2023財(cái)企 67號(hào)關(guān)于 《 公司法 》 施行后有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)處理問題的通知 100 2023公告 15號(hào) ? 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。 101 2023國稅函 687號(hào) ? 關(guān)于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的批復(fù) ? 鑒于深圳市能源集團(tuán)有限公司和深圳能源投資股份有限公司一次性共同轉(zhuǎn)讓深圳能源 （ 欽州 ） 實(shí)業(yè)有限公司 100 %的股權(quán)，且這些以股權(quán)形式表現(xiàn)的資產(chǎn)主要是土地使用權(quán)、地上建筑物，對(duì)此應(yīng)按土地增值稅的規(guī)定征稅。 102 2023財(cái)稅 191號(hào) ? 關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知 ? 一、 以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。 ? 二、對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。 103 有限責(zé)任 ? 公司法 第三條 公司以其全部財(cái)產(chǎn)對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。有限責(zé)任公司的股東以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任 … ? 注：雙方約定以前的債務(wù)由以前的股東承擔(dān)，違背了法律強(qiáng)制性規(guī)定。 104 變相轉(zhuǎn)讓土地 ? 變相轉(zhuǎn)讓土地，開發(fā)商取得固定收益，投資人既提供工程所需資金，又提供工程管理服務(wù)，相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)由投資人承擔(dān)，但對(duì)外完全是以開發(fā)商的名義從事經(jīng)營活動(dòng) ? 注：與專業(yè)承包的區(qū)別在于開發(fā)商是否承擔(dān)一定風(fēng)險(xiǎn) 105 變相轉(zhuǎn)讓土地和承包經(jīng)營 ? 承包經(jīng)營：投資人對(duì)開發(fā)項(xiàng)目的經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的 ? 注：開發(fā)商承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) ? 變相轉(zhuǎn)讓土地：投資人按合同（協(xié)議）的規(guī)定只向開發(fā)商繳納一定費(fèi)用后，開發(fā)項(xiàng)目的經(jīng)營成果全部歸其所有的 106 不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)變更（續(xù)） ? 2023法釋 5號(hào)關(guān)于審理涉及國有土地使用權(quán)合同糾紛案件適用法律問題的解釋 ? 第二十四條 合作開發(fā)房地產(chǎn)合同約定提供土地使用權(quán)的當(dāng)事人不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定利益的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。 107 不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)變更（續(xù)） ? 2023法釋 5號(hào) 第八條 ? 土地使用權(quán)人作為轉(zhuǎn)讓方與受讓方訂立土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同后，當(dāng)事人一方以雙方之間未辦理土地使用權(quán)變更登記手續(xù)為由，請(qǐng)求確認(rèn)合同無效的，不予支持。 合同效力 ≠ 登記確認(rèn) 108 變相轉(zhuǎn)讓土地（營業(yè)稅） ? 2023財(cái)稅 16號(hào)關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知 ? 二（七） 單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目時(shí)，不管是否辦理立項(xiàng)人和土地使用人的更名手續(xù)，其實(shí)質(zhì)是發(fā)生了轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為。 109 2023青島 ? 十三 企業(yè)（出地方）取得國有土地使用權(quán)后，聯(lián)合其他單位（出資方）一同開發(fā)的，若雙方約定，出地方不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)而只收取固定利益的，包括貨幣資金和其他非貨幣資產(chǎn)，對(duì)出地方應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)計(jì)算征收營業(yè)稅和 土地增值稅 ，并向出資方開具發(fā)票； 110 2023青島 ? 對(duì)于取得土地使用權(quán)的出資方，繼續(xù)投資進(jìn)行開發(fā)并建房出售的，以新建房作為開發(fā)項(xiàng)目，計(jì)算征收土地增值稅。其中對(duì)出地方計(jì)算征收轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)土地增值稅的價(jià)格，即作為出資方取得土地使用權(quán)所支付的金額，憑發(fā)票在其土地增值稅清算時(shí)據(jù)以扣除。 111 變相轉(zhuǎn)讓土地（續(xù)） ? 土地和前期工程費(fèi) ? 成本 作價(jià) 差額 ? 銷售收入 4個(gè)億，后續(xù)發(fā)生 ? 4－ = （獨(dú)立建賬并且對(duì)方未繳稅） ? 4－ － = （承包經(jīng)營） ? 4－ － = （對(duì)方已繳稅） 112 開發(fā)項(xiàng)目封閉運(yùn)作 ? 工業(yè)企業(yè)擁有土地，聯(lián)合乙方組建合資的房地產(chǎn)公司，雙方按照約定的比例出資和分配房產(chǎn)（不對(duì)外銷售），項(xiàng)目結(jié)束后解散合資的房地產(chǎn)公司。 ? 最低銷售收入 =開發(fā)成本 ? （ 1+15%） 247。 （ 1 － 5%） ? 2023財(cái)稅 13號(hào)關(guān)于單位低價(jià)向職工售房有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知 113 開發(fā)項(xiàng)目封閉運(yùn)作（續(xù)） ? 2023特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行） ? 第三十九條 按照關(guān)聯(lián)方訂單從事加工制造，不承擔(dān)經(jīng)營決策、產(chǎn)品研發(fā)、銷售等功能的企業(yè)，不應(yīng)承擔(dān)由于決策失誤、開工不足、產(chǎn)品滯銷等原因帶來的風(fēng)險(xiǎn)和損失，通常應(yīng)保持一定的利潤率水平。對(duì)出現(xiàn)虧損的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在經(jīng)濟(jì)分析的基礎(chǔ)上，選擇適當(dāng)?shù)目杀葍r(jià)格或可比企業(yè)，確定企業(yè)的利潤水平。 ? 適用情形：銷售給關(guān)聯(lián)方的面積超過總銷售面積的 80%及以上 114 分配開發(fā)產(chǎn)品 ? 1997國稅函 387號(hào)關(guān)于以不動(dòng)產(chǎn)作為股利進(jìn)行分配征收營業(yè)稅問題的批復(fù) （現(xiàn)行有效） ? 東亞公司將屬于東亞公司的不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)作為股利分配給中外雙方，所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，符合現(xiàn)行營業(yè)稅關(guān)于銷售不動(dòng)產(chǎn)的規(guī)定。因此對(duì)東亞公司分配的不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)按 “銷售不動(dòng)產(chǎn) ”征收營業(yè)稅。 115 分配開發(fā)產(chǎn)品（續(xù)） ? 借：應(yīng)付股利 ——xxx ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 ? 貸：開發(fā)產(chǎn)品 ? 借：營業(yè)稅金及附加 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —營業(yè)稅 ? —土地增值稅 116 提前分配股息 ? 企業(yè)財(cái)務(wù)通則 ? 第五十一條 企業(yè)彌補(bǔ)以前年度虧損和提取盈余公積后，當(dāng)年沒有可供分配的利潤時(shí)，不得向投資者分配利潤，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。 117 提前分配股息（續(xù)） ? 由于在年度結(jié)束之前提前取得實(shí)物股息，并且沒有經(jīng)過董事會(huì)宣告進(jìn)行利潤分配，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算實(shí)物股息的計(jì)稅價(jià)格，即將直接收款方式改為賒銷，需要調(diào)整增加營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅的收入 ? 注：交付以后或者竣工決算后應(yīng)當(dāng)及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收賬款，確認(rèn)相應(yīng)的營業(yè)收入和成本 118 兼職高管 ? 勞動(dòng)合同：母公司 ? 工作單位： 子公司 ? 工資發(fā)放：子公司 ? 稅收待遇：母公司向子公司提供管理服務(wù)，計(jì)算營業(yè)稅；子公司按照管理費(fèi)用扣除 119 2023國稅發(fā) 149號(hào) ? 兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得，律師事務(wù)所在代扣代繳其個(gè)人所得稅時(shí)，不再減除個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以收入全額 （ 取得分成收入的為扣除辦理案件支出費(fèi)用后的余額 ） 直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。 同時(shí)取得兩份工資 ? 1994國稅發(fā) 89號(hào)征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定 三 ? 同時(shí)繳納社保的，視為主要工資，可以扣除 3500元； ? 沒有同時(shí)繳納社保的，視為補(bǔ)充工資，不扣除 3500元； ? 個(gè)人在繳納社保地匯算清繳，補(bǔ)稅； 121 辭退補(bǔ)償與個(gè)人所得稅 ? 2023財(cái)稅 157號(hào)關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知 ? 個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY 3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅； 122 辭退補(bǔ)償?shù)姆幢芏悾ɡm(xù)） ? 勞動(dòng)者非因本人原因從原用人單位被安排到新用人單位工作， 從原單位取得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，分為兩種情形： ? 延續(xù)工作年限的，全年一次性獎(jiǎng)金 ? 沒有延續(xù)工作年限的，辭退補(bǔ)償 ? 2023法釋 4號(hào)關(guān)于審理勞動(dòng)爭議案件適用法律若干問題的解釋（四） 123 不利因素（法定推定） ? （ 一 ） 勞動(dòng)者仍在原工作場(chǎng)所、工作崗位工作，勞動(dòng)合同主體由原用人單位變更為新用人單位； ? （ 二 ） 用人單位以組織委派或任命形式對(duì)勞動(dòng)者進(jìn)行工作調(diào)動(dòng)； ? （ 三 ） 因用人單位合并、分立等原因?qū)е聞趧?dòng)者工作調(diào)動(dòng)；