【正文】 不含土地但包括資本化利息 ? 超面積部分： ? 工程造價 （ 1＋ 15%） % 76 尚未出售房屋 ? 2023物業(yè)管理條例 ? 第四十二條第二款 已竣工但尚未出售或者尚未交給物業(yè)買受人的物業(yè)，物業(yè)服務費用由建設單位交納。 ? 注：特定項目不涉及土地使用權的轉移，單獨辦理報建手續(xù)，屬于開發(fā)商的代建項目，不涉及轉讓不動產的營業(yè)稅 70 聯合建設承擔特定項目（續(xù)） ? 開發(fā)商應將特定項目對應的建設成本作為土地成本的組成部分， 付款人為開發(fā)商，但發(fā)票抬頭應當填寫工業(yè)企業(yè) ? 2023國稅函 1094號關于以項目換土地等方式承受土地使用權有關契稅問題的批復 71 代建保障房 ? 情形：政府在出讓土地時與開發(fā)商書面約定在 宗地面積外 由開發(fā)商代建保障房 ? 由于建設期間沒有擁有土地的使用權，因此未來交付不涉及房屋所有權轉移，沒有營業(yè)稅和土地增值稅 ? 注：抵銷交易，相互開票、換票 72 建設保障房 ? 2023廉租住房保障辦法 ? 第十四條 新建廉租住房，應當采取配套建設與相對集中建設相結合的方式，主要在經濟適用住房、普通商品住房項目中配套建設。 65 代建房屋行為（續(xù)） ? 同時符合上述條件的代建房，對受托方取得的手續(xù)費收入按代理業(yè)征收營業(yè)稅；凡不同時符合上述條件的，對受托方建蓋的房屋一律按自營業(yè)務由主管稅務機關核定其計稅依據按銷售不動產征收營業(yè)稅。 ? 賬簿 / 賬單 / 賬戶 / 賬冊 / 入賬價值 ? 帳篷 / 帳子 / 帳幕 60 抵銷交易（合同法） ? 第九十九條 當事人互負到期債務，該債務的標的物種類、品質相同的，任何一方可以將自己的債務與對方的債務抵銷，但依照法律規(guī)定或者按照合同性質不得抵銷的除外。 ? 2023國稅函 576號關于個人與房地產開發(fā)企業(yè)簽訂有條件優(yōu)惠價格協議購買商店征收個人所得稅問題的批復 57 抵銷交易（續(xù)） ? 2023國稅發(fā) 2號特別納稅調整實施辦法 第四十條 ? 企業(yè)與關聯方之間收取價款與支付價款的交易相互抵銷的，稅務機關在可比性分析和納稅調整時，原則上應還原抵 銷 交易。 55 營業(yè)稅暫行條例（混業(yè)） ? 第三條 納稅人兼有不同稅目的 ， 應當繳納營業(yè)稅的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，應當分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉讓額、銷售額；未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。 52 1993反不正當競爭法 ? 第十三條 經營者不得從事下列有獎銷售 ? （三）抽獎式的有獎銷售，最高獎的金額超過五千元。 ? 2023財稅 29號關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知 50 2023房地產經紀管理辦法 ? 第十四條 房地產經紀業(yè)務應當由房地產經紀機構統(tǒng)一承接，服務報酬由房地產經紀機構統(tǒng)一收取。 ” 此項規(guī)定所稱 預收款，包括預收定金 。 45 2023城市商品房預售管理辦法 ? 第六條 商品房預售實行許可制度。但違反國家限制經營、特許經營以及法律、行政法規(guī)禁止經營規(guī)定的除外 ? 注：視為主行為的價外費用 43 違法 —非法 ? 2023立法技術規(guī)范（試行）（二） ? “ 違法 ” 一般用于違反法律強制性規(guī)范的行為。 39 稅法的社會責任 ? 一、違反法律的 各種收入 ，應當視為企業(yè)應稅收入，但有關職權部門已經裁判為違法或非法除外 ? 二、違反法律的禁止規(guī)定（不得 / 應當）的扣除項目，在有關職權部門裁判為違法或非法行為前暫時可以申報扣除，但 應當取得行政許可和可以直接認定 的違法事實除外 40 行政許可 ? 一、扣除類 ? 應當取得而沒有取得的，不予扣除 ? 2023財稅 29號關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知 ? 二、收入類 ? 有無許可證不影響征稅 ? 2023國稅函 660號關于互聯網廣告代理業(yè)務營業(yè)稅問題的批復 ? 混業(yè)經營一般經營項目和許可經營項目，許可經營項目的收入有可能從高征稅 41 2023企業(yè)經營范圍登記管理規(guī)定 ? 第四條 經營范圍分為許可經營項目和一般經營項目。 2023國稅發(fā) 34號 37 建筑業(yè)虛開發(fā)票（續(xù)） ? 開發(fā)產品成本超過預算，應當要求企業(yè)提供雙方簽訂的變更合同，說明變更的理由以及變更是否在合理的范圍以內，否則主管地稅機關應當核定計稅成本。 ? 從事生產、經營的納稅人外出經營，在同一地累計超過 180天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。 ? 注： 正列舉 +等，基層執(zhí)法部門不得擴展 31 2023法函 96號 ? 以 “ 等 ” 、 “ 其他 ” 等概括性用語表示的事項，均為明文列舉的事項以外的事項，且其所概括的情形應為與列舉事項類似的事項。 依法必須實行監(jiān)理的建設工程施工階段的監(jiān)理收費實行政府指導價； 其它建設工程施工階段的監(jiān)理收費和其它階段的監(jiān)理與相關服務收費實行市場調節(jié)價。 21 設計的營改增 ? =接受方支付的價款247。包括工業(yè)設計、造型設計、服裝設計、環(huán)境設計、平面設計、包裝設計、動漫設計、展示設計、網站設計、機械設計、 工程設計 、廣告設計、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等 19 境外設計 ? 2023關于外國企業(yè)在中華人民共和國境內從事建設工程設計活動的管理暫行規(guī)定四 ? 外國企業(yè)承擔中華人民共和國境內建設工程設計，必須選擇至少一家持有建設行政主管部門頒發(fā)的建設工程設計資質的中方設計企業(yè)進行中外合作設計，且在所選擇的中方設計企業(yè)資質許可的范圍內承接設計業(yè)務。 16 2023工程勘察設計收費管理規(guī)定 ? 第七條 工程勘察費和工程設計費，應當體現優(yōu)質優(yōu)價的原則。建設項目總投資估算額 500萬元及以上 的工程勘察和工程設計收費實行政府指導價；建設項目總投資估算額 500萬元以下 的工程勘察和工程設計收費實行市場調節(jié)價。價格的制定應當符合價值規(guī)律，大多數商品和服務價格實行市場調節(jié)價， 極少數商品和服務價格實行政府指導價或者政府定價。 ? 本法所稱價格包括商品價格和服務價格。 5 關聯方認定 ? 特別納稅調整 \第二章 關聯申報 ? 股權控制： 直接或間接 25% ? 資金控制：實收資本 50%或借貸資金 10% ? 人員控制：董事成員半數以上或一票否決 ? 經營控制：特許權 / 銷售 / 勞務 ? 親屬關系：直系 / 三代以內旁系 / 近姻親 ? 其他關系：享受共同的經濟利益 6 無效合同 ? 合同法第五十二條 有下列情形之一的，合同無效： （二） 惡意串通，損害國家、集體或者第三人利益 ； ? 注： 惡意 ，明知或應知某種行為將造成損害而故意為之； 串通 ，當事人都具有共同的目的，相互配合或共同實施非法行為 7 準備同期資料的法律依據 ? 稅收征收管理法第 51條第二款 ? 納稅人有義務就其與關聯企業(yè)之間的業(yè)務往來，向當地稅務機關提供有關的價格、費用標準等資料。 4 關聯交易的公允性 ? 2023企業(yè)財務通則 第三十五條 ? 企業(yè)發(fā)生關聯交易的，應當遵守國家有關規(guī)定，按照獨立企業(yè)之間的交易計價結算 ? 投資者或者經營者不得利用關聯交易非法轉移企業(yè)經濟利益或者操縱關聯企業(yè)的利潤。 10 1998價格法 ? 第二條 在中華人民共和國境內發(fā)生的價格行為，適用本法。 11 1998價格法 ? 第三條 國家實行并逐步完善宏觀經濟調控下主要由市場形成價格的機制。 13 2023工程勘察設計收費管理規(guī)定 ? 第五條 工程勘察和工程設計收費根據建設項目投資額的不同情況，分別實行政府指導價和市場調節(jié)價。 15 2023工程勘察設計收費管理規(guī)定 ? 第六條 實行政府指導價的工程勘察和工程設計收費，其基準價根據《 工程勘察收費標準 》或者《 工程設計收費標準 》計算，除本規(guī)