【正文】 不含土地但包括資本化利息 ? 超面積部分： ? 工程造價 （ 1＋ 15%） % 76 尚未出售房屋 ? 2023物業(yè)管理條例 ? 第四十二條第二款 已竣工但尚未出售或者尚未交給物業(yè)買受人的物業(yè)，物業(yè)服務(wù)費用由建設(shè)單位交納。 ? 注：特定項目不涉及土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，單獨辦理報建手續(xù)，屬于開發(fā)商的代建項目，不涉及轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的營業(yè)稅 70 聯(lián)合建設(shè)承擔(dān)特定項目（續(xù)） ? 開發(fā)商應(yīng)將特定項目對應(yīng)的建設(shè)成本作為土地成本的組成部分， 付款人為開發(fā)商，但發(fā)票抬頭應(yīng)當(dāng)填寫工業(yè)企業(yè) ? 2023國稅函 1094號關(guān)于以項目換土地等方式承受土地使用權(quán)有關(guān)契稅問題的批復(fù) 71 代建保障房 ? 情形：政府在出讓土地時與開發(fā)商書面約定在 宗地面積外 由開發(fā)商代建保障房 ? 由于建設(shè)期間沒有擁有土地的使用權(quán)，因此未來交付不涉及房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移，沒有營業(yè)稅和土地增值稅 ? 注：抵銷交易，相互開票、換票 72 建設(shè)保障房 ? 2023廉租住房保障辦法 ? 第十四條 新建廉租住房，應(yīng)當(dāng)采取配套建設(shè)與相對集中建設(shè)相結(jié)合的方式，主要在經(jīng)濟(jì)適用住房、普通商品住房項目中配套建設(shè)。 65 代建房屋行為（續(xù)） ? 同時符合上述條件的代建房，對受托方取得的手續(xù)費收入按代理業(yè)征收營業(yè)稅；凡不同時符合上述條件的，對受托方建蓋的房屋一律按自營業(yè)務(wù)由主管稅務(wù)機關(guān)核定其計稅依據(jù)按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。 ? 賬簿 / 賬單 / 賬戶 / 賬冊 / 入賬價值 ? 帳篷 / 帳子 / 帳幕 60 抵銷交易（合同法） ? 第九十九條 當(dāng)事人互負(fù)到期債務(wù)，該債務(wù)的標(biāo)的物種類、品質(zhì)相同的，任何一方可以將自己的債務(wù)與對方的債務(wù)抵銷，但依照法律規(guī)定或者按照合同性質(zhì)不得抵銷的除外。 ? 2023國稅函 576號關(guān)于個人與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)簽訂有條件優(yōu)惠價格協(xié)議購買商店征收個人所得稅問題的批復(fù) 57 抵銷交易（續(xù)） ? 2023國稅發(fā) 2號特別納稅調(diào)整實施辦法 第四十條 ? 企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間收取價款與支付價款的交易相互抵銷的，稅務(wù)機關(guān)在可比性分析和納稅調(diào)整時，原則上應(yīng)還原抵 銷 交易。 55 營業(yè)稅暫行條例（混業(yè)） ? 第三條 納稅人兼有不同稅目的 ， 應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額；未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。 52 1993反不正當(dāng)競爭法 ? 第十三條 經(jīng)營者不得從事下列有獎銷售 ? （三）抽獎式的有獎銷售，最高獎的金額超過五千元。 ? 2023財稅 29號關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知 50 2023房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)管理辦法 ? 第十四條 房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)機構(gòu)統(tǒng)一承接，服務(wù)報酬由房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)機構(gòu)統(tǒng)一收取。 ” 此項規(guī)定所稱 預(yù)收款，包括預(yù)收定金 。 45 2023城市商品房預(yù)售管理辦法 ? 第六條 商品房預(yù)售實行許可制度。但違反國家限制經(jīng)營、特許經(jīng)營以及法律、行政法規(guī)禁止經(jīng)營規(guī)定的除外 ? 注：視為主行為的價外費用 43 違法 —非法 ? 2023立法技術(shù)規(guī)范（試行）（二） ? “ 違法 ” 一般用于違反法律強制性規(guī)范的行為。 39 稅法的社會責(zé)任 ? 一、違反法律的 各種收入 ，應(yīng)當(dāng)視為企業(yè)應(yīng)稅收入，但有關(guān)職權(quán)部門已經(jīng)裁判為違法或非法除外 ? 二、違反法律的禁止規(guī)定（不得 / 應(yīng)當(dāng)）的扣除項目，在有關(guān)職權(quán)部門裁判為違法或非法行為前暫時可以申報扣除，但 應(yīng)當(dāng)取得行政許可和可以直接認(rèn)定 的違法事實除外 40 行政許可 ? 一、扣除類 ? 應(yīng)當(dāng)取得而沒有取得的，不予扣除 ? 2023財稅 29號關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知 ? 二、收入類 ? 有無許可證不影響征稅 ? 2023國稅函 660號關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)廣告代理業(yè)務(wù)營業(yè)稅問題的批復(fù) ? 混業(yè)經(jīng)營一般經(jīng)營項目和許可經(jīng)營項目，許可經(jīng)營項目的收入有可能從高征稅 41 2023企業(yè)經(jīng)營范圍登記管理規(guī)定 ? 第四條 經(jīng)營范圍分為許可經(jīng)營項目和一般經(jīng)營項目。 2023國稅發(fā) 34號 37 建筑業(yè)虛開發(fā)票（續(xù)） ? 開發(fā)產(chǎn)品成本超過預(yù)算，應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提供雙方簽訂的變更合同，說明變更的理由以及變更是否在合理的范圍以內(nèi)，否則主管地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)核定計稅成本。 ? 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過 180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。 ? 注： 正列舉 +等，基層執(zhí)法部門不得擴(kuò)展 31 2023法函 96號 ? 以 “ 等 ” 、 “ 其他 ” 等概括性用語表示的事項，均為明文列舉的事項以外的事項，且其所概括的情形應(yīng)為與列舉事項類似的事項。 依法必須實行監(jiān)理的建設(shè)工程施工階段的監(jiān)理收費實行政府指導(dǎo)價； 其它建設(shè)工程施工階段的監(jiān)理收費和其它階段的監(jiān)理與相關(guān)服務(wù)收費實行市場調(diào)節(jié)價。 21 設(shè)計的營改增 ? =接受方支付的價款247。包括工業(yè)設(shè)計、造型設(shè)計、服裝設(shè)計、環(huán)境設(shè)計、平面設(shè)計、包裝設(shè)計、動漫設(shè)計、展示設(shè)計、網(wǎng)站設(shè)計、機械設(shè)計、 工程設(shè)計 、廣告設(shè)計、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等 19 境外設(shè)計 ? 2023關(guān)于外國企業(yè)在中華人民共和國境內(nèi)從事建設(shè)工程設(shè)計活動的管理暫行規(guī)定四 ? 外國企業(yè)承擔(dān)中華人民共和國境內(nèi)建設(shè)工程設(shè)計，必須選擇至少一家持有建設(shè)行政主管部門頒發(fā)的建設(shè)工程設(shè)計資質(zhì)的中方設(shè)計企業(yè)進(jìn)行中外合作設(shè)計，且在所選擇的中方設(shè)計企業(yè)資質(zhì)許可的范圍內(nèi)承接設(shè)計業(yè)務(wù)。 16 2023工程勘察設(shè)計收費管理規(guī)定 ? 第七條 工程勘察費和工程設(shè)計費，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)優(yōu)質(zhì)優(yōu)價的原則。建設(shè)項目總投資估算額 500萬元及以上 的工程勘察和工程設(shè)計收費實行政府指導(dǎo)價；建設(shè)項目總投資估算額 500萬元以下 的工程勘察和工程設(shè)計收費實行市場調(diào)節(jié)價。價格的制定應(yīng)當(dāng)符合價值規(guī)律，大多數(shù)商品和服務(wù)價格實行市場調(diào)節(jié)價， 極少數(shù)商品和服務(wù)價格實行政府指導(dǎo)價或者政府定價。 ? 本法所稱價格包括商品價格和服務(wù)價格。 5 關(guān)聯(lián)方認(rèn)定 ? 特別納稅調(diào)整 \第二章 關(guān)聯(lián)申報 ? 股權(quán)控制： 直接或間接 25% ? 資金控制：實收資本 50%或借貸資金 10% ? 人員控制：董事成員半數(shù)以上或一票否決 ? 經(jīng)營控制：特許權(quán) / 銷售 / 勞務(wù) ? 親屬關(guān)系：直系 / 三代以內(nèi)旁系 / 近姻親 ? 其他關(guān)系：享受共同的經(jīng)濟(jì)利益 6 無效合同 ? 合同法第五十二條 有下列情形之一的，合同無效： （二） 惡意串通，損害國家、集體或者第三人利益 ； ? 注： 惡意 ，明知或應(yīng)知某種行為將造成損害而故意為之； 串通 ，當(dāng)事人都具有共同的目的，相互配合或共同實施非法行為 7 準(zhǔn)備同期資料的法律依據(jù) ? 稅收征收管理法第 51條第二款 ? 納稅人有義務(wù)就其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)提供有關(guān)的價格、費用標(biāo)準(zhǔn)等資料。 4 關(guān)聯(lián)交易的公允性 ? 2023企業(yè)財務(wù)通則 第三十五條 ? 企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，應(yīng)當(dāng)遵守國家有關(guān)規(guī)定，按照獨立企業(yè)之間的交易計價結(jié)算 ? 投資者或者經(jīng)營者不得利用關(guān)聯(lián)交易非法轉(zhuǎn)移企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益或者操縱關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤。 10 1998價格法 ? 第二條 在中華人民共和國境內(nèi)發(fā)生的價格行為，適用本法。 11 1998價格法 ? 第三條 國家實行并逐步完善宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控下主要由市場形成價格的機制。 13 2023工程勘察設(shè)計收費管理規(guī)定 ? 第五條 工程勘察和工程設(shè)計收費根據(jù)建設(shè)項目投資額的不同情況，分別實行政府指導(dǎo)價和市場調(diào)節(jié)價。 15 2023工程勘察設(shè)計收費管理規(guī)定 ? 第六條 實行政府指導(dǎo)價的工程勘察和工程設(shè)計收費，其基準(zhǔn)價根據(jù)《 工程勘察收費標(biāo)準(zhǔn) 》或者《 工程設(shè)計收費標(biāo)準(zhǔn) 》計算，除本規(guī)