【正文】 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本； 35 監(jiān)理合同的印花稅 ? 2023深圳關(guān)于工程監(jiān)理合同是否征收印花稅問(wèn)題的批復(fù) ? 經(jīng)請(qǐng)示總局地方稅司， “ 工程監(jiān)理合同 ” 不屬于 “ 技術(shù)合同 ” ，也不屬于印花稅稅法中列舉的征稅范圍。 ? 注： 正列舉 + 等 + 概括性詞語(yǔ)，基層執(zhí)法部門可以擴(kuò)展 32 監(jiān)理公司的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn) ? 2023營(yíng)業(yè)稅暫行條例 ? 第十四條 營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)： ? （一）納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 28 2023建設(shè)工程監(jiān)理與相關(guān)服務(wù)收費(fèi)管理規(guī)定 ? 第五條 實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)的建設(shè)工程施工階段監(jiān)理收費(fèi)，其基準(zhǔn)價(jià)根據(jù)《 建設(shè)工程監(jiān)理與相關(guān)服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 》計(jì)算，浮動(dòng)幅度為上下 20%。（ 1+稅率）稅率 ? ，扣繳預(yù)提所得稅 ? 應(yīng)扣預(yù)提所得稅 =接受方支付的價(jià)款247。 20 境外設(shè)計(jì)（續(xù)） ? 境外設(shè)計(jì)單位，無(wú)權(quán)在中國(guó)境內(nèi)單獨(dú)承攬?jiān)O(shè)計(jì)勞務(wù)。工程勘察和工程設(shè)計(jì)收費(fèi)實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)的， 凡在工程勘察設(shè)計(jì)中采用新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備、新材料，有利于提高建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益和社會(huì)效益的，發(fā)包人和勘察人、設(shè)計(jì)人可以在上浮25%的幅度內(nèi)協(xié)商確定收費(fèi)額。 14 以上 / 以下 ? 2023立法技術(shù)規(guī)范（試行）（一） ? “ 以上、以下、以內(nèi) ” 均含本數(shù)， ? “ 不滿、超過(guò) ” 均不含本數(shù)。 12 1998價(jià)格法 ? 政府指導(dǎo)價(jià)，是指依照本法規(guī)定，由政府價(jià)格主管部門或者其他有關(guān)部門，按照定價(jià)權(quán)限和范圍規(guī)定基準(zhǔn)價(jià)及其浮動(dòng)幅度，指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)者制定的價(jià)格 。 ? 商品價(jià)格是指各類有形產(chǎn)品和無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)格。 ? 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 114條第三款 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)提供與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說(shuō)明等資料 8 2023法釋 5號(hào) ? 關(guān)于適用 《 中華人民共和國(guó)合同法 》 若干問(wèn)題的解釋（二） 第十九條 ? 對(duì)于合同法第七十四條規(guī)定的 “ 明顯不合理的低價(jià) ” ，人民法院應(yīng)當(dāng)以交易當(dāng)?shù)匾话憬?jīng)營(yíng)者的判斷，并參考交易當(dāng)時(shí)交易地的物價(jià)部門指導(dǎo)價(jià)或者市場(chǎng)交易價(jià)，結(jié)合其他相關(guān)因素綜合考慮予以確認(rèn) 。房地產(chǎn)行業(yè)上下游產(chǎn)業(yè)鏈關(guān)聯(lián)交易與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范 2 主要內(nèi)容 ? 一、服務(wù)金額偏高 ? 勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、建筑 ? 二、違法與非法支出 ? 三、還原抵銷交易 ? 四、實(shí)質(zhì)重于形式 3 稅收征管法 第三十六條 ? 企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其 關(guān)聯(lián) 企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。 9 2023法釋 5號(hào) ? 轉(zhuǎn)讓價(jià)格達(dá)不到交易時(shí)交易地的指導(dǎo)價(jià)或者市場(chǎng)交易價(jià)百分之七十的，一般可以視為明顯不合理的低價(jià)； ? 對(duì)轉(zhuǎn)讓價(jià)格高于當(dāng)?shù)刂笇?dǎo)價(jià)或者市場(chǎng)交易價(jià)百分之三十的，一般可以視為明顯不合理的高價(jià)。 ? 服務(wù)價(jià)格是指各類有償服務(wù)的收費(fèi)。 ? 如：勘查、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等 ? 市場(chǎng)調(diào)節(jié)價(jià)，是指由經(jīng)營(yíng)者自主制定，通過(guò)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形成的價(jià)格。 ? “ 日 ” 包含節(jié)假日， ? “ 工作日 ” 不包含節(jié)假日。 17 勘察 ? 2023財(cái)稅 37號(hào)應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 ? 工程勘察勘探服務(wù)，是指在采礦、工程施工以前，對(duì)地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動(dòng)。如果單獨(dú)承攬?jiān)O(shè)計(jì)勞務(wù)，屬于非法支出，不允許在企業(yè)所得稅和土地增值稅前申報(bào)扣除。（1+稅率） 10% ? 2023國(guó)稅發(fā) 120號(hào)關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問(wèn)題的通知 22 著作權(quán)的人身權(quán)利 ? （一）發(fā)表權(quán)，即決定作品是否公之于眾的權(quán)利 ? （二）署名權(quán)，即表明作者身份，在作品上署名的權(quán)利； ? （三）修改權(quán)，即修改或者授權(quán)他人修改作品的權(quán)利； ? （四）保護(hù)作品完整權(quán)，即保護(hù)作品不受歪曲、篡改的權(quán)利； 23 著作權(quán)的財(cái)產(chǎn)權(quán) ? （五）復(fù)制權(quán)，即以印刷、復(fù)印、拓印、錄音、錄像、翻錄、翻拍等方式將作品制作一份或者多份的權(quán)利； ? 信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán) ? 發(fā)行權(quán)、出租權(quán)、展覽權(quán)、表演權(quán)、放映權(quán) ? 廣播權(quán)、攝制權(quán)、改編權(quán)、翻譯權(quán)、匯編權(quán) 24 設(shè)計(jì)圖紙的著作權(quán) ? 焦點(diǎn)：是否限制使用 ? 復(fù)制權(quán)：甲方是否有權(quán)復(fù)制到其他工程項(xiàng)目 ? 發(fā)行權(quán)：向社會(huì)公開(kāi) ? 改編權(quán)：根據(jù)已有圖紙創(chuàng)作另一圖紙 25 虛擬境外設(shè)計(jì)費(fèi)用 ? 地域管轄權(quán) 居民管轄權(quán) ? 對(duì)來(lái)源于境外的所得不征稅 ： ? 中國(guó)香港 /中國(guó)澳門 /新加坡 /馬來(lái)西亞 /文萊 ? 阿根廷 / 巴西 / 委內(nèi)瑞拉 / 危地馬拉 ? 巴拿馬 / 巴拉圭 / 烏拉圭 / 哥斯達(dá)黎加 ? 肯尼亞 / 贊比亞 26 監(jiān)理范圍 ? 2023建設(shè)工程監(jiān)理范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定 ? 第五條 成片開(kāi)發(fā)建設(shè)的住宅小區(qū)工程，建筑面積在 5萬(wàn)平方米以上的住宅建設(shè)工程必須實(shí)行監(jiān)理； 5萬(wàn)平方米以下的住宅建設(shè)工程， 可以 實(shí)行監(jiān)理，具體范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府建設(shè)行政主管部門規(guī)定。發(fā)包人和監(jiān)理人應(yīng)當(dāng)根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際情況在規(guī)定的浮動(dòng)幅度內(nèi)協(xié)商確定收費(fèi)額 29 2023財(cái)稅 37號(hào)應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 ? 鑒證服務(wù)， 是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位，為委托方的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及有關(guān)資料進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見(jiàn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ? 但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及 國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。因此，工程監(jiān)理單位承接監(jiān)理業(yè)務(wù)而與建筑商簽訂的合同不征印花稅。 38 公司的社會(huì)責(zé)任 ? 第五條 公司從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，必須遵守法律、行政法規(guī)，遵守社會(huì)公德、商業(yè)道德，誠(chéng)實(shí)守信，接受政府和社會(huì)公眾的監(jiān)督，承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。 ? 一般經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是指不需批準(zhǔn)，企業(yè)可以自主申請(qǐng)的項(xiàng)目。 ? 注： 具體規(guī)定 / 原則規(guī)定 44 法律原則 ? 公理性原則， 即由法律原理構(gòu)成的原則，是嚴(yán)格意義的法律原則，例如法律平等原則、誠(chéng)實(shí)信用原則、等價(jià)有償原則、無(wú)罪推定原則、罪刑法定原則等，具有較大的普適性。 ? 未取得 《 商品房預(yù)售許可證 》 的，不得進(jìn)行商品房預(yù)售。 47 違法的廣告宣傳 ? 1998房地產(chǎn)廣告發(fā)布暫行規(guī)定 ? 2023關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)廣告管理的通知 ? 在取得預(yù)售許可證之前發(fā)生的廣告支出（不含 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) ），屬于違法支出，不得申報(bào)扣除； 48 違法的廣告宣傳（續(xù)） ? 2023關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)市場(chǎng)監(jiān)管完善商品住房預(yù)售制度有關(guān)問(wèn)題的通知 ? 未取得預(yù)售許可的商品住房項(xiàng)目，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)不得進(jìn)行預(yù)售，不得以認(rèn)購(gòu)、預(yù)訂、排號(hào)、發(fā)放 VIP卡等方式向買受人收取或變相收取定金、預(yù)定款等性質(zhì)的費(fèi)用， 不得參加任何展銷活動(dòng) 。 ? 房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人員不得以個(gè)人名義承接房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和收取費(fèi)用。 ? 注：從高適用稅率，不考慮是否分別核算 54 精裝修房屋 ? 1998國(guó)稅函 53號(hào)關(guān)于銷售不動(dòng)產(chǎn)兼裝修行為征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù) ? 納稅人將銷售房屋的行為分解成銷售房屋與裝修房屋兩項(xiàng)行為，分別簽訂兩份契約（或合同），向?qū)Ψ绞杖煞輧r(jià)款。 ? 注：?jiǎn)为?dú)核算＋自愿 56 抵銷交易 ? 情形：出售小區(qū)內(nèi)已建成商鋪，但書面合同約定三年后再實(shí)際交付。 ? 法律中表述債權(quán)債務(wù)的相互沖銷抵免情形時(shí)，用 “ 抵銷 ” ，不用 “ 抵消 ” 。 61 2023國(guó)稅發(fā) 31號(hào) ? 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法 ? 第三十七條 企業(yè)以換取開(kāi)發(fā)產(chǎn)品為目的，將土地使用權(quán)投資其他企業(yè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的，企業(yè)應(yīng)在首次取得開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)，將其分解為 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 和 購(gòu)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按應(yīng)從該項(xiàng)目取得的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（包括首次取得的和以后應(yīng)取得的）的