【正文】 務(wù)和其他業(yè)務(wù)人員獲取業(yè)務(wù)資料數(shù)據(jù)，通過(guò)對(duì)申請(qǐng)人和擔(dān)保公司經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況全面調(diào)查、核實(shí)分析后，得出結(jié)論：該企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況良好，信用狀況良好，貸款用途合理，貸款合法合規(guī)，可以用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的現(xiàn)金流償還貸款，并且由XXXX中小企業(yè)擔(dān)保有限公司提供保證擔(dān)保，另追加企業(yè)法人代表XXXX先生個(gè)人無(wú)限責(zé)任保證擔(dān)保，貸款風(fēng)險(xiǎn)有效控制，該筆貸款預(yù)計(jì)可為我行帶來(lái)較高的收益，因此同意該筆授信貸款業(yè)務(wù)。其次，銀行監(jiān)管部門也應(yīng)充分發(fā)揮協(xié)調(diào)與監(jiān)管作用，逐步完善人民銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)，增加集團(tuán)客戶相關(guān)信息模塊，建立各家商業(yè)銀行的信息共享平臺(tái)。，防止集團(tuán)成員企業(yè)通過(guò)關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，惡意懸空銀行債權(quán)。（二）建立針對(duì)集團(tuán)關(guān)聯(lián)企業(yè)相互擔(dān)保貸款的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《關(guān)于上市公司為他人提供擔(dān)保有關(guān)問(wèn)題的通知》和《關(guān)于規(guī)范上市公司與關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)及上市公司對(duì)外擔(dān)保若干問(wèn)題的通知》中對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)擔(dān)保做出了規(guī)定，銀行業(yè)可以借鑒上述規(guī)定的相關(guān)做法，制定集團(tuán)關(guān)聯(lián)企業(yè)擔(dān)保管理辦法。而在清算過(guò)程中，控制企業(yè)往往又通過(guò)將抵押物低價(jià)拍賣、增加關(guān)聯(lián)企業(yè)的債權(quán)等不正當(dāng)方法來(lái)逃避銀行債權(quán)，使得金融機(jī)構(gòu)面臨這樣一種困境：礙于法人人格獨(dú)立原則，無(wú)法向轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的幕后關(guān)聯(lián)企業(yè)直接追索還款責(zé)任。（四）逃廢債務(wù)。（三）擔(dān)保虛化集團(tuán)成員企業(yè)通常采用相互擔(dān)保形式獲得貸款，包括集團(tuán)公司為子公司、孫公司擔(dān)保，子公司、孫公司為集團(tuán)公司擔(dān)保，子公司、孫公司之間相互擔(dān)保。關(guān)聯(lián)企業(yè)成員通常是分頭融資，統(tǒng)一調(diào)度，關(guān)聯(lián)企業(yè)間資金抽調(diào)行為十分普遍，這一情況使得銀行難以控制其貸款資金的最終用途，從而難以控制貸款風(fēng)險(xiǎn)。中國(guó)銀監(jiān)會(huì)主席劉明康曾指出：一些企業(yè)集團(tuán)利用商業(yè)銀行之間信息分割，多頭套取銀行信貸資金，用在風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目上，給銀行貸款造成很大風(fēng)險(xiǎn)。，可能不按公允價(jià)格原則轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和利潤(rùn)，商業(yè)銀行認(rèn)為應(yīng)視同集團(tuán)客戶進(jìn)行授信管理的。關(guān)聯(lián)企業(yè)以及關(guān)聯(lián)交易的發(fā)展，給商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)管當(dāng)局中的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管帶來(lái)了較大的挑戰(zhàn)。第一篇：企業(yè)關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)與銀行防范措施企業(yè)關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)與銀行防范措施近年來(lái)，隨著企業(yè)改革深入及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，企業(yè)集團(tuán)規(guī)模日益擴(kuò)大，產(chǎn)權(quán)關(guān)系日益多元化，關(guān)聯(lián)交易的數(shù)量和形式不斷增多，呈現(xiàn)出迅猛發(fā)展之勢(shì)。一、關(guān)聯(lián)企業(yè)與關(guān)聯(lián)交易的界定（一）關(guān)聯(lián)企業(yè)2003年中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)頒布的《商業(yè)銀行集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》第三條指出，集團(tuán)客戶是指具有以下特征的商業(yè)銀行的企事業(yè)法人授信對(duì)象：。（二）關(guān)聯(lián)交易“關(guān)聯(lián)交易”是指在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項(xiàng)，而不論是否收取價(jià)款。具體表現(xiàn)在以下四個(gè)方面。，貸后檢查失效，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)鈍化。這些相互擔(dān)保雖然在形式上符合相關(guān)法律的規(guī)定，具有法律效力。關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的方式主要有兩方面：一方面，控制企業(yè)通過(guò)非正常交易、無(wú)償贈(zèng)與等方式將貸款企業(yè)的有效資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至其他關(guān)聯(lián)企業(yè)；另一方面，控制企業(yè)往往通過(guò)貸款企業(yè)進(jìn)行改制、資產(chǎn)重組等方式，剝離企業(yè)優(yōu)良資產(chǎn)，組建新的企業(yè)，并以此來(lái)達(dá)到轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的目的。三、銀行防范關(guān)聯(lián)企業(yè)交易信貸風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策集團(tuán)客戶已日益成為各商業(yè)銀行重要的信貸客戶，其授信總量占比逐步上升，如果管理不到位，其風(fēng)險(xiǎn)較一般非集團(tuán)企業(yè)更大，因此必須提高對(duì)集團(tuán)客戶統(tǒng)一授信的認(rèn)識(shí)，采取有效措施加強(qiáng)管理，避免重蹈“德隆系”等覆轍。在實(shí)際操作中，銀行對(duì)集團(tuán)客戶貸款應(yīng)首選抵押、質(zhì)押或集團(tuán)外部企業(yè)擔(dān)保等方式，盡量避免由關(guān)聯(lián)企業(yè)提供連環(huán)保證或擔(dān)保，如果接受集團(tuán)關(guān)聯(lián)企業(yè)保證或擔(dān)保，也要設(shè)置保證、擔(dān)保的限額，以保障信貸資金的安全。，要依托商業(yè)銀行自身的信貸管理系統(tǒng)和人民銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)，建立系統(tǒng)的、連續(xù)的、反應(yīng)靈敏的預(yù)警機(jī)制，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)早期預(yù)警信號(hào)，并積極采取相應(yīng)補(bǔ)救措施，以防范風(fēng)險(xiǎn)于未然。（六）完善關(guān)聯(lián)交易披露的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》規(guī)定，關(guān)聯(lián)方交易的披露應(yīng)當(dāng)遵循重要性的原則。該筆授信業(yè)務(wù)以完整的申報(bào)材料提交后，先后經(jīng)我行市場(chǎng)拓展部調(diào)查批準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)部審查批準(zhǔn)、貸款審查委員會(huì)審議批準(zhǔn)、決策人批準(zhǔn)、關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)審議批準(zhǔn)、董事會(huì)決議批準(zhǔn)。（五）關(guān)聯(lián)方與我行的關(guān)聯(lián)關(guān)系：XXXX大酒店有限公司的法人代表XXXX先生系我行股東兼董事，擁有XXXX大酒店有限公司20%的股權(quán)，擁有我行5%的股權(quán)；XXXX大酒店有限公司的股東XXXX女士系我行股東，擁有XXXX大酒店有限公司20%的股權(quán)，擁有我行5%的股權(quán)。本文介紹了企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)容，分析了企業(yè)內(nèi)部賬目核對(duì)的問(wèn)題，并具體對(duì)關(guān)聯(lián)交易對(duì)賬解決方案進(jìn)行了一定的探討和分析。一、企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的概述關(guān)聯(lián)交易，就是和企業(yè)的關(guān)聯(lián)方之間的交易活動(dòng)，企業(yè)的關(guān)聯(lián)方構(gòu)成主要有以下幾種情況：一方面的控制或者施加重大對(duì)于另一方產(chǎn)生影響；多方面進(jìn)行控制或者施加重大對(duì)于另一方產(chǎn)生影響；一方面或者多方面共同進(jìn)行控制的施加重大影響對(duì)于另外的兩個(gè)方面。我國(guó)在2006年實(shí)行了新的管理規(guī)范和準(zhǔn)則，對(duì)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易中關(guān)聯(lián)方的內(nèi)容做了具體的定義，使這種關(guān)聯(lián)關(guān)系有了很大的發(fā)展，對(duì)信息的披露進(jìn)行了規(guī)范，增強(qiáng)了具體的執(zhí)行能力[2]。雖然企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)關(guān)聯(lián)方披露對(duì)關(guān)聯(lián)方的界定提供了制度依據(jù)，但是現(xiàn)階段，大型企業(yè)都朝著集團(tuán)化發(fā)展，大型集團(tuán)公司的一些下屬企業(yè)在性質(zhì)上比較多元化，主要涉及到一些工程企業(yè)、制造企業(yè)、設(shè)計(jì)單位、銷售公司，還包括一些非獨(dú)立法人成立的分公司和事業(yè)部等。（三）票據(jù)傳遞不及時(shí)關(guān)聯(lián)交易雙方的票據(jù)在傳遞中不及時(shí)，主要表現(xiàn)在一方面收款方未及時(shí)開(kāi)票，另一方面付款方經(jīng)辦人雖收到發(fā)票但未及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門或因預(yù)算不足等限制因素導(dǎo)致當(dāng)期無(wú)法掛賬且不能付款。（五）企業(yè)內(nèi)部交易合同管理不規(guī)范簽訂交易合同能夠最大限度的維護(hù)企業(yè)利益，取得經(jīng)濟(jì)效益，保持企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，但企業(yè)內(nèi)部交易在合同簽訂管理方面存在較多不規(guī)范的情況。三、企業(yè)關(guān)聯(lián)交易對(duì)賬要采取的措施企業(yè)要想解決關(guān)聯(lián)交易對(duì)賬存在的上述問(wèn)題，建議從以下幾個(gè)方面入手：（一）完善關(guān)聯(lián)交易制度和流程加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易管理，一是要通過(guò)關(guān)聯(lián)交易制度流程建設(shè)，明晰和規(guī)范關(guān)聯(lián)交易細(xì)則，起到指引作用。五是對(duì)歷史遺留問(wèn)題導(dǎo)致的往來(lái)科目掛賬不一致的，要建立倒查機(jī)制，聘請(qǐng)外部審計(jì)協(xié)助，加快清理。對(duì)于一些集團(tuán)公司外部合同簽訂不及時(shí)，影響到內(nèi)部合同簽訂的現(xiàn)象，要在外部合同簽訂后，及時(shí)的補(bǔ)簽內(nèi)部合同，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理。三是對(duì)于與關(guān)聯(lián)企業(yè)的付款業(yè)務(wù)，要遵循先掛賬后核銷原則，即貸記應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款科目掛賬，資金結(jié)算時(shí)借記應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款科目核銷；對(duì)于已暫估掛賬的，應(yīng)在正式結(jié)算時(shí)同方向紅字沖銷原暫估掛賬憑證，避免虛增往來(lái)科目當(dāng)期發(fā)生額。同時(shí)，開(kāi)通業(yè)務(wù)交流渠道，建立關(guān)聯(lián)交易協(xié)調(diào)人制度，及時(shí)解決結(jié)算中出現(xiàn)的問(wèn)題，保證結(jié)算暢通。參考文獻(xiàn)：[1][j].會(huì)計(jì)師，2012，17：58[2]李彥圓， 加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易披露監(jiān)管[j].會(huì)計(jì)師，2013，02：1214[3][j].中國(guó)外資，2013，20：256[4][j].財(cái)政監(jiān)督，2011，11：2829.[5][j].財(cái)政監(jiān)督，2011，14：6768[6][j].會(huì)計(jì)之友，2011，35：7477[7][j].企業(yè)改革與管理，2015，18：93143第四篇：關(guān)聯(lián)企業(yè)和關(guān)聯(lián)交易的有關(guān)問(wèn)題關(guān)聯(lián)企業(yè)是一個(gè)雙向的、與單一企業(yè)或獨(dú)立企業(yè)相對(duì)應(yīng)的概念，是指與其他企業(yè)之間存在直接或間接控制關(guān)系或重大影響關(guān)系的企業(yè)，是根據(jù)這種關(guān)系可能轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和利潤(rùn)并從中獲取利益的企業(yè)。企業(yè)集團(tuán)是典型的關(guān)聯(lián)企業(yè)形式。母公司大多數(shù)為控股公司，又可以分為純粹型控股公司和混合型控股公司。這些企業(yè)具有獨(dú)立的法人地位，是企業(yè)集團(tuán)所依托的主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主體。核心企業(yè)對(duì)其參股企業(yè)所持有的股份均低于50％以下，并不足以達(dá)到控制水平。這些協(xié)議企業(yè)一般與核心企業(yè)訂有較長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)合同，存在較穩(wěn)定的協(xié)作關(guān)系。這種共同控制一般也是按照投資比例確定表決權(quán)比例。聯(lián)營(yíng)企業(yè)屬于“影響”型關(guān)聯(lián)企業(yè)。值得注意的是，上述關(guān)聯(lián)企業(yè)的各方都是法人，從關(guān)聯(lián)企業(yè)的定義出發(fā)，能對(duì)企業(yè)直接或間接控制以及施加重大影響的不僅僅是法人，一些特定的自然人也能做到，這些自然人可稱為關(guān)聯(lián)方，一是主要投資者個(gè)人，即直接或間接地控制一個(gè)企業(yè)10％或以上表決權(quán)資本的個(gè)人投資者；二是關(guān)鍵管理人員，即有權(quán)力并負(fù)責(zé)進(jìn)行計(jì)劃、指揮和控制企業(yè)活動(dòng)的人員，如董事、總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)、主管各項(xiàng)事務(wù)的副總經(jīng)理，以及行使類似政策職能的人員等；三是關(guān)系密切的家庭成員，即在處理與企業(yè)的交易時(shí)有可能影響主要投資者個(gè)人或關(guān)鍵管理人員的家庭成員。但是，在存在控制公司的情況下，從屬公司在法律上的獨(dú)立地位，往往會(huì)因控制公司的不當(dāng)控制而喪失部分的或全部的自主性，在這種情況下，從屬公司的債權(quán)人或因從屬公司資