【正文】 111 變相轉(zhuǎn)讓土地（續(xù)） ? 土地和前期工程費 ? 成本 作價 差額 ? 銷售收入 4個億，后續(xù)發(fā)生 ? 4－ = （獨立建賬并且對方未繳稅） ? 4－ － = （承包經(jīng)營） ? 4－ － = （對方已繳稅） 112 開發(fā)項目封閉運作 ? 工業(yè)企業(yè)擁有土地，聯(lián)合乙方組建合資的房地產(chǎn)公司，雙方按照約定的比例出資和分配房產(chǎn)（不對外銷售），項目結(jié)束后解散合資的房地產(chǎn)公司。 ? 二、對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。當事人故意表示的形式或故意實施的行為并不是要達到的目的，也不是真實意思。 59 帳 / 賬 ? 2023立法技術(shù)規(guī)范（試行）（一） ? 表述貨幣、貨物出入的記載、賬簿以及債等意思時，用 “ 賬 ” ，不用 “ 帳 ” 。 49 房地產(chǎn)經(jīng)紀 ? 2023房地產(chǎn)經(jīng)紀管理辦法 ? 房地產(chǎn)經(jīng)紀，是指房地產(chǎn)經(jīng)紀機構(gòu)和房地產(chǎn)經(jīng)紀人員為促成房地產(chǎn)交易，向委托人提供房地產(chǎn)居間、代理等服務(wù)并收取傭金的行為。 ? 公司的合法權(quán)益受法律保護，不受侵犯。 27 2023建設(shè)工程監(jiān)理與相關(guān)服務(wù)收費管理規(guī)定 ? 第四條 建設(shè)工程監(jiān)理與相關(guān)服務(wù)收費根據(jù)建設(shè)項目性質(zhì)不同情況，分別實行政府指導(dǎo)價或市場調(diào)節(jié)價。 13 2023工程勘察設(shè)計收費管理規(guī)定 ? 第五條 工程勘察和工程設(shè)計收費根據(jù)建設(shè)項目投資額的不同情況，分別實行政府指導(dǎo)價和市場調(diào)節(jié)價。 5 關(guān)聯(lián)方認定 ? 特別納稅調(diào)整 \第二章 關(guān)聯(lián)申報 ? 股權(quán)控制： 直接或間接 25% ? 資金控制：實收資本 50%或借貸資金 10% ? 人員控制：董事成員半數(shù)以上或一票否決 ? 經(jīng)營控制：特許權(quán) / 銷售 / 勞務(wù) ? 親屬關(guān)系：直系 / 三代以內(nèi)旁系 / 近姻親 ? 其他關(guān)系：享受共同的經(jīng)濟利益 6 無效合同 ? 合同法第五十二條 有下列情形之一的，合同無效： （二） 惡意串通，損害國家、集體或者第三人利益 ； ? 注： 惡意 ，明知或應(yīng)知某種行為將造成損害而故意為之； 串通 ，當事人都具有共同的目的，相互配合或共同實施非法行為 7 準備同期資料的法律依據(jù) ? 稅收征收管理法第 51條第二款 ? 納稅人有義務(wù)就其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)提供有關(guān)的價格、費用標準等資料。 16 2023工程勘察設(shè)計收費管理規(guī)定 ? 第七條 工程勘察費和工程設(shè)計費，應(yīng)當體現(xiàn)優(yōu)質(zhì)優(yōu)價的原則。 ? 注： 正列舉 +等，基層執(zhí)法部門不得擴展 31 2023法函 96號 ? 以 “ 等 ” 、 “ 其他 ” 等概括性用語表示的事項，均為明文列舉的事項以外的事項，且其所概括的情形應(yīng)為與列舉事項類似的事項。但違反國家限制經(jīng)營、特許經(jīng)營以及法律、行政法規(guī)禁止經(jīng)營規(guī)定的除外 ? 注：視為主行為的價外費用 43 違法 —非法 ? 2023立法技術(shù)規(guī)范（試行）（二） ? “ 違法 ” 一般用于違反法律強制性規(guī)范的行為。 52 1993反不正當競爭法 ? 第十三條 經(jīng)營者不得從事下列有獎銷售 ? （三）抽獎式的有獎銷售，最高獎的金額超過五千元。 65 代建房屋行為（續(xù)） ? 同時符合上述條件的代建房，對受托方取得的手續(xù)費收入按代理業(yè)征收營業(yè)稅；凡不同時符合上述條件的，對受托方建蓋的房屋一律按自營業(yè)務(wù)由主管稅務(wù)機關(guān)核定其計稅依據(jù)按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。 84 實質(zhì)課稅原則 ? 特別納稅調(diào)整 \第十章 一般反避稅管理 第九十四條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照經(jīng)濟實質(zhì)對企業(yè)的避稅安排重新定性，取消企業(yè)從避稅安排獲得的稅收利益。 99 股權(quán)信托投資的處理 ? 借：實收資本 ? 資本公積、盈余公積、利潤分配 ? 貸：銀行存款 ? 注：按照順序沖減，前兩項減至零為限 ? 2023財企 67號關(guān)于 《 公司法 》 施行后有關(guān)企業(yè)財務(wù)處理問題的通知 100 2023公告 15號 ? 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對企業(yè)依據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，并實際在財務(wù)會計處理上已確認的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業(yè)實際會計處理確認的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應(yīng)納稅所得額。因此對東亞公司分配的不動產(chǎn)應(yīng)按 “銷售不動產(chǎn) ”征收營業(yè)稅。 104 變相轉(zhuǎn)讓土地 ? 變相轉(zhuǎn)讓土地，開發(fā)商取得固定收益，投資人既提供工程所需資金，又提供工程管理服務(wù)，相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險由投資人承擔(dān)，但對外完全是以開發(fā)商的名義從事經(jīng)營活動 ? 注：與專業(yè)承包的區(qū)別在于開發(fā)商是否承擔(dān)一定風(fēng)險 105 變相轉(zhuǎn)讓土地和承包經(jīng)營 ? 承包經(jīng)營：投資人對開發(fā)項目的經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的 ? 注：開發(fā)商承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險 ? 變相轉(zhuǎn)讓土地：投資人按合同（協(xié)議）的規(guī)定只向開發(fā)商繳納一定費用后，開發(fā)項目的經(jīng)營成果全部歸其所有的 106 不動產(chǎn)所有權(quán)變更（續(xù)） ? 2023法釋 5號關(guān)于審理涉及國有土地使用權(quán)合同糾紛案件適用法律問題的解釋 ? 第二十四條 合作開發(fā)房地產(chǎn)合同約定提供土地使用權(quán)的當事人不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險，只收取固定利益的，應(yīng)當認定為土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。 89 商品房買賣合同 ? 當事人名稱或者姓名和住所； ? 商品房基本狀況； ? 商品房的銷售方式； ? 商品房價款的確定方式及總價款、付款方式、付款時間； ? 交付使用條件及日期； 90 2023國稅發(fā) 31號 ? 采取 視同買斷方式 委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于 企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議 ，或 企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的 ， 如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于買斷價格，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)； 91 2023國稅發(fā) 31號 ? 采取 視同買斷方式 委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，如果屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議的，則應(yīng)按買斷價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。 74 拆一還一 ? 1999廣東關(guān)于舊城拆遷改造有關(guān)營業(yè)稅問題的批復(fù) ? 以房產(chǎn)補償給被遷戶的，對補償面積與拆遷面積相等的部分，按同類住宅房屋的成本價核定計征 “ 銷售不動產(chǎn) ” 的營業(yè)稅；對補償面積超過拆遷面積的部分，按營業(yè)稅暫行條例實施細則第十五條規(guī)定，核定營業(yè)額計征 “ 銷售不動產(chǎn) ” 的營業(yè)稅。 ? 注：單獨核算＋自愿 56 抵銷交易 ? 情形：出售小區(qū)內(nèi)已建成商鋪，但書面合同約定三年后再實際交付。 ? 未取得 《 商品房預(yù)售許可證 》 的，不得進行商品房預(yù)售。因此，工程監(jiān)理單位承接監(jiān)理業(yè)務(wù)而與建筑商簽訂的合同不征印花稅。如果單獨承攬設(shè)計勞務(wù)，屬于非法支出，不允許在企業(yè)所得稅和土地增值稅前申報扣除。 ? 服務(wù)價格是指各類有償服務(wù)的收費。 ? 商品價格是指各類有形產(chǎn)品和無形資產(chǎn)的價格。 20 境外設(shè)計（續(xù)） ? 境外設(shè)計單位，無權(quán)在中國境內(nèi)單獨承攬設(shè)計勞務(wù)。 34 監(jiān)理公司的營業(yè)稅納稅地點（續(xù)） ? 2023總局令第 7號稅務(wù)登記管理辦法 第十條（五） ? 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的 12個月內(nèi)累計超過 180天的，應(yīng)當自期滿之日起 30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本； 35 監(jiān)理合同的印花稅 ? 2023深圳關(guān)于工程監(jiān)理合同是否征收印花稅問題的批復(fù) ? 經(jīng)請示總局地方稅司， “ 工程監(jiān)理合同 ” 不屬于 “ 技術(shù)合同 ” ，也不屬于印花稅稅法中列舉的征稅范圍。開發(fā)企業(yè)進行商品房預(yù)售，應(yīng)當向房地產(chǎn)管理部門申請預(yù)售許可，取得 《 商品房預(yù)售許可證 》 。 ? 第九條 納稅人兼營免稅、減稅項目的