【正文】 ，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的營業(yè)額；未分別核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。 ? 注： 宗地內(nèi) ，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，計算營業(yè)稅，不涉及土地增值稅和企業(yè)所得稅 73 拆一還一 ? 1995國稅函 549號關(guān)于外商投資企業(yè)從事城市住宅小區(qū)建設(shè)征收營業(yè)稅問題的批復(fù) ? 對外商投資企業(yè)從事城市住宅小區(qū)建設(shè)，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，就其取得的營業(yè)額計征營業(yè)稅； ? 對償還面積與拆遷建筑面積相等的部分，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)按同類住宅房屋的成本價核定計征營業(yè)稅 。 88 2023國稅發(fā) 31號 ? 第六條 企業(yè)通過 正式簽訂 《 房地產(chǎn)銷售合同》 或 《 房地產(chǎn)預(yù)售合同 》 所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實現(xiàn)， ? 2023法釋 7號 第五條 ? 商品房的認(rèn)購、訂購、預(yù)訂等協(xié)議具備 《 商品房銷售管理辦法 》 第十六條 規(guī)定的商品房買賣合同的主要內(nèi)容，并且出賣人已經(jīng)按照約定收受購房款的，該協(xié)議應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為商品房買賣合同。有限責(zé)任公司的股東以其認(rèn)繳的出資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任 … ? 注：雙方約定以前的債務(wù)由以前的股東承擔(dān)，違背了法律強制性規(guī)定。 115 分配開發(fā)產(chǎn)品（續(xù)） ? 借：應(yīng)付股利 ——xxx ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 ? 貸：開發(fā)產(chǎn)品 ? 借：營業(yè)稅金及附加 ? 貸：應(yīng)交稅費 —營業(yè)稅 ? —土地增值稅 116 提前分配股息 ? 企業(yè)財務(wù)通則 ? 第五十一條 企業(yè)彌補以前年度虧損和提取盈余公積后，當(dāng)年沒有可供分配的利潤時，不得向投資者分配利潤，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。 101 2023國稅函 687號 ? 關(guān)于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的批復(fù) ? 鑒于深圳市能源集團有限公司和深圳能源投資股份有限公司一次性共同轉(zhuǎn)讓深圳能源 （ 欽州 ） 實業(yè)有限公司 100 %的股權(quán)，且這些以股權(quán)形式表現(xiàn)的資產(chǎn)主要是土地使用權(quán)、地上建筑物，對此應(yīng)按土地增值稅的規(guī)定征稅。 ? 前提：法律事實與法律形式不一致，并且對稅收造成消極影響 85 事實認(rèn)定與稅法 ? 一、經(jīng)人民法院判決或國家職權(quán)部門 實質(zhì)審查 的，稅法無權(quán)否定，不考慮稅務(wù)機關(guān)提供相反證據(jù)足以推翻 ? 二、經(jīng)人民法院調(diào)解或國家職權(quán)部門 形式審查的，以及經(jīng)專業(yè)技術(shù)部門或具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒定的， 稅法一般承認(rèn)，但稅務(wù)機關(guān)提供相反證據(jù)足以推翻的除外 86 裁判文書 ? 判決書： 一般針對實體問題 ? 裁定書：一般針對程序問題 ? 調(diào)解書：調(diào)解是指雙方或多方當(dāng)事人就爭議的實體權(quán)利、義務(wù)，在人民法院等主持下，自愿進行協(xié)商，通過教育疏導(dǎo)，促成各方達成協(xié)議、解決糾紛的辦法。 ? 1999陜西于委托建房征收營業(yè)稅問題的通知 ? 1995云南關(guān)于營業(yè)稅若干征稅問題的通知 7 66 1998國稅函 554號 ? 關(guān)于代建房屋行為應(yīng)如何征收營業(yè)稅問題的批復(fù) （現(xiàn)行有效） ? 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（以下簡稱甲方）取得土地使用權(quán)并辦理施工手續(xù)后根據(jù)其他單位（以下簡稱乙方）的要求進行施工，并按施工進度向乙方預(yù)收房款，工程完工后，甲方替乙方辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等手續(xù)。 ? 1993關(guān)于禁止有獎銷售活動中不正當(dāng)競爭行為的若干規(guī)定 53 反不正當(dāng)競爭法 ? 第十二條 經(jīng)營者銷售商品， 不得違背購買者的意愿搭售商品或者附加其他不合理的條件。 ? “ 非法 ” 通常情況下也是違法，但主要強調(diào)缺乏法律依據(jù)的行為。 ? 注： 正列舉 + 等 + 概括性詞語，基層執(zhí)法部門可以擴展 32 監(jiān)理公司的營業(yè)稅納稅地點 ? 2023營業(yè)稅暫行條例 ? 第十四條 營業(yè)稅納稅地點： ? （一）納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。工程勘察和工程設(shè)計收費實行政府指導(dǎo)價的， 凡在工程勘察設(shè)計中采用新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備、新材料，有利于提高建設(shè)項目經(jīng)濟效益、環(huán)境效益和社會效益的，發(fā)包人和勘察人、設(shè)計人可以在上浮25%的幅度內(nèi)協(xié)商確定收費額。 ? 企業(yè)所得稅法實施條例第 114條第三款 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)提供與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格、費用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計算方法和說明等資料 8 2023法釋 5號 ? 關(guān)于適用 《 中華人民共和國合同法 》 若干問題的解釋（二） 第十九條 ? 對于合同法第七十四條規(guī)定的 “ 明顯不合理的低價 ” ，人民法院應(yīng)當(dāng)以交易當(dāng)?shù)匾话憬?jīng)營者的判斷，并參考交易當(dāng)時交易地的物價部門指導(dǎo)價或者市場交易價，結(jié)合其他相關(guān)因素綜合考慮予以確認(rèn) 。 ? 如：勘查、設(shè)計、監(jiān)理等 ? 市場調(diào)節(jié)價，是指由經(jīng)營者自主制定，通過市場競爭形成的價格。（1+稅率） 10% ? 2023國稅發(fā) 120號關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知 22 著作權(quán)的人身權(quán)利 ? （一）發(fā)表權(quán)，即決定作品是否公之于眾的權(quán)利 ? （二）署名權(quán)，即表明作者身份，在作品上署名的權(quán)利； ? （三）修改權(quán)，即修改或者授權(quán)他人修改作品的權(quán)利； ? （四）保護作品完整權(quán)，即保護作品不受歪曲、篡改的權(quán)利； 23 著作權(quán)的財產(chǎn)權(quán) ? （五）復(fù)制權(quán)，即以印刷、復(fù)印、拓印、錄音、錄像、翻錄、翻拍等方式將作品制作一份或者多份的權(quán)利； ? 信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán) ? 發(fā)行權(quán)、出租權(quán)、展覽權(quán)、表演權(quán)、放映權(quán) ? 廣播權(quán)、攝制權(quán)、改編權(quán)、翻譯權(quán)、匯編權(quán) 24 設(shè)計圖紙的著作權(quán) ? 焦點：是否限制使用 ? 復(fù)制權(quán)：甲方是否有權(quán)復(fù)制到其他工程項目 ? 發(fā)行權(quán)：向社會公開 ? 改編權(quán)：根據(jù)已有圖紙創(chuàng)作另一圖紙 25 虛擬境外設(shè)計費用 ? 地域管轄權(quán) 居民管轄權(quán) ? 對來源于境外的所得不征稅 ： ? 中國香港 /中國澳門 /新加坡 /馬來西亞 /文萊 ? 阿根廷 / 巴西 / 委內(nèi)瑞拉 / 危地馬拉 ? 巴拿馬 / 巴拉圭 / 烏拉圭 / 哥斯達黎加 ? 肯尼亞 / 贊比亞 26 監(jiān)理范圍 ? 2023建設(shè)工程監(jiān)理范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定 ? 第五條 成片開發(fā)建設(shè)的住宅小區(qū)工程，建筑面積在 5萬平方米以上的住宅建設(shè)工程必須實行監(jiān)理； 5萬平方米以下的住宅建設(shè)工程， 可以 實行監(jiān)理，具體范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府建設(shè)行政主管部門規(guī)定。 38 公司的社會責(zé)任 ? 第五條 公司從事經(jīng)營活動，必須遵守法律、行政法規(guī)，遵守社會公德、商業(yè)道德，誠實守信，接受政府和社會公眾的監(jiān)督，承擔(dān)社會責(zé)任。 47 違法的廣告宣傳 ? 1998房地產(chǎn)廣告發(fā)布暫行規(guī)定 ? 2023關(guān)于進一步加強房地產(chǎn)廣告管理的通知 ? 在取得預(yù)售許可證之前發(fā)生的廣告支出（不含 業(yè)務(wù)宣傳費 ），屬于違法支出，不得申報扣除； 48 違法的廣告宣傳（續(xù)） ? 2023關(guān)于進一步加強房地產(chǎn)市場監(jiān)管完善商品住房預(yù)售制度有關(guān)問題的通知 ? 未取得預(yù)售許可的商品住房項目，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不得進行預(yù)售，不得以認(rèn)購、預(yù)訂、排號、發(fā)放 VIP卡等方式向買受人收取或變相收取定金、預(yù)定款等性質(zhì)的費用， 不得參加任何展銷活動 。 ? 法律中表述債權(quán)債務(wù)的相互沖銷抵免情形時，用 “ 抵銷 ” ，不用 “ 抵消 ” 。 ? 思考：如果實質(zhì)要件與形式要件不一致 80 無效合同 ? 合同法第五十二條 有下列情形之一的，合同無效： （二） 惡意串通，損害國家、集體或者第三人利益 ； ? 注： 惡意 ，明知或應(yīng)知某種行為將造成損害而故意為之； 串通 ，當(dāng)事人都具有共同的目的，相互配合或共同實施非法行為 81 非法目的 ? 合同法第五十二條 有下列情形之一的，合同無效： ? （三）以合法形式掩蓋非法目的； ? 注：又稱隱匿行為，這種合同的外觀合法，但其目的違法。 ? 在約定的一定期限屆滿后，房地產(chǎn)公司溢價回購信托機構(gòu)持有的股權(quán)，然后減少房地產(chǎn)公司實收資本