【正文】 17 勘察 ? 2023財稅 37號應稅服務范圍注釋 ? 工程勘察勘探服務，是指在采礦、工程施工以前，對地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊藏情況進行實地調(diào)查的業(yè)務活動。 ? 如：勘查、設計、監(jiān)理等 ? 市場調(diào)節(jié)價，是指由經(jīng)營者自主制定，通過市場競爭形成的價格。 9 2023法釋 5號 ? 轉(zhuǎn)讓價格達不到交易時交易地的指導價或者市場交易價百分之七十的，一般可以視為明顯不合理的低價； ? 對轉(zhuǎn)讓價格高于當?shù)刂笇r或者市場交易價百分之三十的，一般可以視為明顯不合理的高價。 ? 企業(yè)所得稅法實施條例第 114條第三款 ? 企業(yè)應當在稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)提供與關聯(lián)業(yè)務往來有關的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等資料 8 2023法釋 5號 ? 關于適用 《 中華人民共和國合同法 》 若干問題的解釋（二） 第十九條 ? 對于合同法第七十四條規(guī)定的 “ 明顯不合理的低價 ” ，人民法院應當以交易當?shù)匾话憬?jīng)營者的判斷，并參考交易當時交易地的物價部門指導價或者市場交易價，結(jié)合其他相關因素綜合考慮予以確認 。 12 1998價格法 ? 政府指導價，是指依照本法規(guī)定，由政府價格主管部門或者其他有關部門，按照定價權(quán)限和范圍規(guī)定基準價及其浮動幅度，指導經(jīng)營者制定的價格 。工程勘察和工程設計收費實行政府指導價的， 凡在工程勘察設計中采用新技術、新工藝、新設備、新材料，有利于提高建設項目經(jīng)濟效益、環(huán)境效益和社會效益的，發(fā)包人和勘察人、設計人可以在上浮25%的幅度內(nèi)協(xié)商確定收費額。（ 1+稅率）稅率 ? ，扣繳預提所得稅 ? 應扣預提所得稅 =接受方支付的價款247。 ? 注： 正列舉 + 等 + 概括性詞語，基層執(zhí)法部門可以擴展 32 監(jiān)理公司的營業(yè)稅納稅地點 ? 2023營業(yè)稅暫行條例 ? 第十四條 營業(yè)稅納稅地點： ? （一）納稅人提供應稅勞務應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。 ? 對于明顯超出房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建筑安裝工程成本參考范圍的，主管地稅機關要重點核實，加大管理力度。 ? “ 非法 ” 通常情況下也是違法，但主要強調(diào)缺乏法律依據(jù)的行為。因此，預收定金的營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收定金的當天。 ? 1993關于禁止有獎銷售活動中不正當競爭行為的若干規(guī)定 53 反不正當競爭法 ? 第十二條 經(jīng)營者銷售商品， 不得違背購買者的意愿搭售商品或者附加其他不合理的條件。 ? 注：應當分別確認營業(yè)收入和營業(yè)成本，應收賬款和應付賬款可以相互抵頂，避免影響流轉(zhuǎn)稅和財產(chǎn)行為稅 58 抵消 —抵銷 ? 2023立法技術規(guī)范（試行）（一） ? “ 抵消 ” 用于表述兩種事物的作用因相反而互相消除， “ 抵銷 ” 用于表述賬的沖抵。 ? 1999陜西于委托建房征收營業(yè)稅問題的通知 ? 1995云南關于營業(yè)稅若干征稅問題的通知 7 66 1998國稅函 554號 ? 關于代建房屋行為應如何征收營業(yè)稅問題的批復 （現(xiàn)行有效） ? 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（以下簡稱甲方）取得土地使用權(quán)并辦理施工手續(xù)后根據(jù)其他單位（以下簡稱乙方）的要求進行施工，并按施工進度向乙方預收房款，工程完工后，甲方替乙方辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等手續(xù)。 ? 注：可以在企業(yè)所得稅前申報扣除，但由于與已售商品無關，不允許在計算土地增值稅前申報扣除 77 尚未出售房屋（續(xù)） ? 2023國稅發(fā) 31號房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法 ? 第十五條 企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品 和按照有關法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)產(chǎn)品（包括共用部位、共用設施設備）進行日常維護、保養(yǎng)、修理等實際發(fā)生的維修費用，準予在當期據(jù)實扣除 78 商品房買賣合同范本 ? 第十七條 雙方可以就下列事項約定： ? 該商品房所在樓宇的屋面使用權(quán)___________________________________；商品房所在樓宇的外墻面使用權(quán)___________________________________； ? 注：權(quán)利與義務對等 79 法律實質(zhì)要件 ? 民法通則 第五十五條 民事法律行為應當具備下列條件： ? （ 一 ） 行為人具有相應的民事行為能力； ? （ 二 ） 意思表示真實 ； ? （ 三 ） 不違反法律或者社會公共利益 。 ? 前提：法律事實與法律形式不一致，并且對稅收造成消極影響 85 事實認定與稅法 ? 一、經(jīng)人民法院判決或國家職權(quán)部門 實質(zhì)審查 的，稅法無權(quán)否定，不考慮稅務機關提供相反證據(jù)足以推翻 ? 二、經(jīng)人民法院調(diào)解或國家職權(quán)部門 形式審查的，以及經(jīng)專業(yè)技術部門或具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒定的， 稅法一般承認，但稅務機關提供相反證據(jù)足以推翻的除外 86 裁判文書 ? 判決書： 一般針對實體問題 ? 裁定書：一般針對程序問題 ? 調(diào)解書：調(diào)解是指雙方或多方當事人就爭議的實體權(quán)利、義務，在人民法院等主持下，自愿進行協(xié)商，通過教育疏導，促成各方達成協(xié)議、解決糾紛的辦法。 ? 思考：會計利潤 0，所得額 0 94 組織員工對外捐贈 ? 包裝：先發(fā)放給員工，再以員工的名義通過特定機構(gòu)對外公益捐贈，可以全額在個人所得稅前申報扣除，還可以變相在企業(yè)所得稅前申報扣除 ? 特定機構(gòu)：紅十字會、農(nóng)村義務教育 ? 2023國稅函 3號關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知 95 股權(quán)信托 ? 股權(quán)信托主要是指信托機構(gòu)通過資金信托計劃向投資者募集資金，然后購買房地產(chǎn)公司定向增發(fā)的股本，從而成為房地產(chǎn)公司的股東，但一般不參與生產(chǎn)經(jīng)營。 101 2023國稅函 687號 ? 關于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的批復 ? 鑒于深圳市能源集團有限公司和深圳能源投資股份有限公司一次性共同轉(zhuǎn)讓深圳能源 （ 欽州 ） 實業(yè)有限公司 100 %的股權(quán)，且這些以股權(quán)形式表現(xiàn)的資產(chǎn)主要是土地使用權(quán)、地上建筑物，對此應按土地增值稅的規(guī)定征稅。 109 2023青島 ? 十三 企業(yè)（出地方）取得國有土地使用權(quán)后，聯(lián)合其他單位（出資方）一同開發(fā)的，若雙方約定，出地方不承擔經(jīng)營風險而只收取固定利益的，包括貨幣資金和其他非貨幣資產(chǎn)，對出地方應當按照轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)計算征收營業(yè)稅和 土地增值稅 ，并向出資方開具發(fā)票； 110 2023青島 ? 對于取得土地使用權(quán)的出資方，繼續(xù)投資進行開發(fā)并建房出售的，以新建房作為開發(fā)項目，計算征收土地增值稅。 115 分配開發(fā)產(chǎn)品（續(xù)） ? 借：應付股利 ——xxx ? 貸：主營業(yè)務收入 ? 借：主營業(yè)務成本 ? 貸：開發(fā)產(chǎn)品 ? 借：營業(yè)稅金及附加 ? 貸：應交稅費 —營業(yè)稅 ? —土地增值稅 116 提前分配股息 ? 企業(yè)財務通則 ? 第五十一條 企業(yè)彌補以前年度虧損和提取盈余公積后，當年沒有可供分配的利潤時，不得向投資者分配利潤，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。 （ 1 － 5%） ? 2023財稅 13號關于單位低價向職工售房有關個人所得稅問題的通知 113 開發(fā)項目封閉運作（續(xù)） ? 2023特別納稅調(diào)整實施辦法（試行） ? 第三十九條 按照關聯(lián)方訂單從事加工制造，不承擔經(jīng)營決策、產(chǎn)品研發(fā)、銷售等功能的企業(yè)，不應承擔由于決策失誤、開工不足、產(chǎn)品滯銷等原因帶來的風險和損失，通常應保持一定的利潤率水平。有限責任公司的股東以其認繳的出資額為限對公司承擔責任 … ? 注：雙方約定以前的債務由以前的股東承擔，違背了法律強制性規(guī)定。 97 2023法釋 5號 ? 關于審理涉及國有土地使用權(quán)合同糾紛案件適用法律問題的解釋 ? 第二十六條 合作開發(fā)房地產(chǎn)合同約定提供資金的當事人不承擔經(jīng)營風險，只收取固定數(shù)額貨幣的， 應當 認定為借款合同。 88 2023國稅發(fā) 31號 ? 第六條 企業(yè)通過 正式