【正文】 17 勘察 ? 2023財(cái)稅 37號應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 ? 工程勘察勘探服務(wù)，是指在采礦、工程施工以前，對地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動。 ? 如：勘查、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等 ? 市場調(diào)節(jié)價(jià)，是指由經(jīng)營者自主制定，通過市場競爭形成的價(jià)格。 9 2023法釋 5號 ? 轉(zhuǎn)讓價(jià)格達(dá)不到交易時交易地的指導(dǎo)價(jià)或者市場交易價(jià)百分之七十的，一般可以視為明顯不合理的低價(jià)； ? 對轉(zhuǎn)讓價(jià)格高于當(dāng)?shù)刂笇?dǎo)價(jià)或者市場交易價(jià)百分之三十的，一般可以視為明顯不合理的高價(jià)。 ? 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 114條第三款 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)提供與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說明等資料 8 2023法釋 5號 ? 關(guān)于適用 《 中華人民共和國合同法 》 若干問題的解釋（二） 第十九條 ? 對于合同法第七十四條規(guī)定的 “ 明顯不合理的低價(jià) ” ，人民法院應(yīng)當(dāng)以交易當(dāng)?shù)匾话憬?jīng)營者的判斷，并參考交易當(dāng)時交易地的物價(jià)部門指導(dǎo)價(jià)或者市場交易價(jià)，結(jié)合其他相關(guān)因素綜合考慮予以確認(rèn) 。 12 1998價(jià)格法 ? 政府指導(dǎo)價(jià)，是指依照本法規(guī)定，由政府價(jià)格主管部門或者其他有關(guān)部門，按照定價(jià)權(quán)限和范圍規(guī)定基準(zhǔn)價(jià)及其浮動幅度，指導(dǎo)經(jīng)營者制定的價(jià)格 。工程勘察和工程設(shè)計(jì)收費(fèi)實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)的， 凡在工程勘察設(shè)計(jì)中采用新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備、新材料，有利于提高建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益和社會效益的，發(fā)包人和勘察人、設(shè)計(jì)人可以在上浮25%的幅度內(nèi)協(xié)商確定收費(fèi)額。（ 1+稅率）稅率 ? ，扣繳預(yù)提所得稅 ? 應(yīng)扣預(yù)提所得稅 =接受方支付的價(jià)款247。 ? 注： 正列舉 + 等 + 概括性詞語，基層執(zhí)法部門可以擴(kuò)展 32 監(jiān)理公司的營業(yè)稅納稅地點(diǎn) ? 2023營業(yè)稅暫行條例 ? 第十四條 營業(yè)稅納稅地點(diǎn)： ? （一）納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 ? 對于明顯超出房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建筑安裝工程成本參考范圍的，主管地稅機(jī)關(guān)要重點(diǎn)核實(shí)，加大管理力度。 ? “ 非法 ” 通常情況下也是違法，但主要強(qiáng)調(diào)缺乏法律依據(jù)的行為。因此，預(yù)收定金的營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收定金的當(dāng)天。 ? 1993關(guān)于禁止有獎銷售活動中不正當(dāng)競爭行為的若干規(guī)定 53 反不正當(dāng)競爭法 ? 第十二條 經(jīng)營者銷售商品， 不得違背購買者的意愿搭售商品或者附加其他不合理的條件。 ? 注：應(yīng)當(dāng)分別確認(rèn)營業(yè)收入和營業(yè)成本，應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款可以相互抵頂，避免影響流轉(zhuǎn)稅和財(cái)產(chǎn)行為稅 58 抵消 —抵銷 ? 2023立法技術(shù)規(guī)范（試行）（一） ? “ 抵消 ” 用于表述兩種事物的作用因相反而互相消除， “ 抵銷 ” 用于表述賬的沖抵。 ? 1999陜西于委托建房征收營業(yè)稅問題的通知 ? 1995云南關(guān)于營業(yè)稅若干征稅問題的通知 7 66 1998國稅函 554號 ? 關(guān)于代建房屋行為應(yīng)如何征收營業(yè)稅問題的批復(fù) （現(xiàn)行有效） ? 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（以下簡稱甲方）取得土地使用權(quán)并辦理施工手續(xù)后根據(jù)其他單位（以下簡稱乙方）的要求進(jìn)行施工，并按施工進(jìn)度向乙方預(yù)收房款，工程完工后，甲方替乙方辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等手續(xù)。 ? 注：可以在企業(yè)所得稅前申報(bào)扣除，但由于與已售商品無關(guān)，不允許在計(jì)算土地增值稅前申報(bào)扣除 77 尚未出售房屋（續(xù)） ? 2023國稅發(fā) 31號房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法 ? 第十五條 企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品 和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)產(chǎn)品（包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備）進(jìn)行日常維護(hù)、保養(yǎng)、修理等實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除 78 商品房買賣合同范本 ? 第十七條 雙方可以就下列事項(xiàng)約定： ? 該商品房所在樓宇的屋面使用權(quán)___________________________________；商品房所在樓宇的外墻面使用權(quán)___________________________________； ? 注：權(quán)利與義務(wù)對等 79 法律實(shí)質(zhì)要件 ? 民法通則 第五十五條 民事法律行為應(yīng)當(dāng)具備下列條件： ? （ 一 ） 行為人具有相應(yīng)的民事行為能力； ? （ 二 ） 意思表示真實(shí) ； ? （ 三 ） 不違反法律或者社會公共利益 。 ? 前提：法律事實(shí)與法律形式不一致，并且對稅收造成消極影響 85 事實(shí)認(rèn)定與稅法 ? 一、經(jīng)人民法院判決或國家職權(quán)部門 實(shí)質(zhì)審查 的，稅法無權(quán)否定，不考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相反證據(jù)足以推翻 ? 二、經(jīng)人民法院調(diào)解或國家職權(quán)部門 形式審查的，以及經(jīng)專業(yè)技術(shù)部門或具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒定的， 稅法一般承認(rèn)，但稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相反證據(jù)足以推翻的除外 86 裁判文書 ? 判決書： 一般針對實(shí)體問題 ? 裁定書：一般針對程序問題 ? 調(diào)解書：調(diào)解是指雙方或多方當(dāng)事人就爭議的實(shí)體權(quán)利、義務(wù)，在人民法院等主持下，自愿進(jìn)行協(xié)商，通過教育疏導(dǎo)，促成各方達(dá)成協(xié)議、解決糾紛的辦法。 ? 思考：會計(jì)利潤 0，所得額 0 94 組織員工對外捐贈 ? 包裝：先發(fā)放給員工，再以員工的名義通過特定機(jī)構(gòu)對外公益捐贈，可以全額在個人所得稅前申報(bào)扣除，還可以變相在企業(yè)所得稅前申報(bào)扣除 ? 特定機(jī)構(gòu)：紅十字會、農(nóng)村義務(wù)教育 ? 2023國稅函 3號關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知 95 股權(quán)信托 ? 股權(quán)信托主要是指信托機(jī)構(gòu)通過資金信托計(jì)劃向投資者募集資金，然后購買房地產(chǎn)公司定向增發(fā)的股本，從而成為房地產(chǎn)公司的股東，但一般不參與生產(chǎn)經(jīng)營。 101 2023國稅函 687號 ? 關(guān)于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的批復(fù) ? 鑒于深圳市能源集團(tuán)有限公司和深圳能源投資股份有限公司一次性共同轉(zhuǎn)讓深圳能源 （ 欽州 ） 實(shí)業(yè)有限公司 100 %的股權(quán)，且這些以股權(quán)形式表現(xiàn)的資產(chǎn)主要是土地使用權(quán)、地上建筑物，對此應(yīng)按土地增值稅的規(guī)定征稅。 109 2023青島 ? 十三 企業(yè)（出地方）取得國有土地使用權(quán)后，聯(lián)合其他單位（出資方）一同開發(fā)的，若雙方約定，出地方不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)而只收取固定利益的，包括貨幣資金和其他非貨幣資產(chǎn)，對出地方應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)計(jì)算征收營業(yè)稅和 土地增值稅 ，并向出資方開具發(fā)票； 110 2023青島 ? 對于取得土地使用權(quán)的出資方，繼續(xù)投資進(jìn)行開發(fā)并建房出售的，以新建房作為開發(fā)項(xiàng)目，計(jì)算征收土地增值稅。 115 分配開發(fā)產(chǎn)品（續(xù)） ? 借：應(yīng)付股利 ——xxx ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 ? 貸：開發(fā)產(chǎn)品 ? 借：營業(yè)稅金及附加 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —營業(yè)稅 ? —土地增值稅 116 提前分配股息 ? 企業(yè)財(cái)務(wù)通則 ? 第五十一條 企業(yè)彌補(bǔ)以前年度虧損和提取盈余公積后，當(dāng)年沒有可供分配的利潤時，不得向投資者分配利潤，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。 （ 1 － 5%） ? 2023財(cái)稅 13號關(guān)于單位低價(jià)向職工售房有關(guān)個人所得稅問題的通知 113 開發(fā)項(xiàng)目封閉運(yùn)作（續(xù)） ? 2023特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行） ? 第三十九條 按照關(guān)聯(lián)方訂單從事加工制造，不承擔(dān)經(jīng)營決策、產(chǎn)品研發(fā)、銷售等功能的企業(yè)，不應(yīng)承擔(dān)由于決策失誤、開工不足、產(chǎn)品滯銷等原因帶來的風(fēng)險(xiǎn)和損失，通常應(yīng)保持一定的利潤率水平。有限責(zé)任公司的股東以其認(rèn)繳的出資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任 … ? 注：雙方約定以前的債務(wù)由以前的股東承擔(dān)，違背了法律強(qiáng)制性規(guī)定。 97 2023法釋 5號 ? 關(guān)于審理涉及國有土地使用權(quán)合同糾紛案件適用法律問題的解釋 ? 第二十六條 合作開發(fā)房地產(chǎn)合同約定提供資金的當(dāng)事人不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定數(shù)額貨幣的， 應(yīng)當(dāng) 認(rèn)定為借款合同。 88 2023國稅發(fā) 31號 ? 第六條 企業(yè)通過 正式