【正文】 ? 適用情形：銷售給關(guān)聯(lián)方的面積超過(guò)總銷售面積的 80%及以上 114 分配開發(fā)產(chǎn)品 ? 1997國(guó)稅函 387號(hào)關(guān)于以不動(dòng)產(chǎn)作為股利進(jìn)行分配征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù) （現(xiàn)行有效） ? 東亞公司將屬于東亞公司的不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)作為股利分配給中外雙方，所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，符合現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅關(guān)于銷售不動(dòng)產(chǎn)的規(guī)定。 107 不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)變更（續(xù)） ? 2023法釋 5號(hào) 第八條 ? 土地使用權(quán)人作為轉(zhuǎn)讓方與受讓方訂立土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同后，當(dāng)事人一方以雙方之間未辦理土地使用權(quán)變更登記手續(xù)為由，請(qǐng)求確認(rèn)合同無(wú)效的，不予支持。 ? 法律在表述義務(wù)性規(guī)范時(shí)，一般用“ 應(yīng)當(dāng) ” ，不用 “ 必須 ” 。 ? 2023國(guó)稅函 917號(hào) 2023國(guó)稅函 645號(hào) 93 公益性捐贈(zèng) ? 2023財(cái)稅 124號(hào)關(guān)于通過(guò)公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知 ? 企業(yè)通過(guò)公益性群眾團(tuán)體用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ? 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 ? 第一百二十條 企業(yè)所得稅法第四十七條所稱不具有合理商業(yè)目的，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。 75 計(jì)算公式 ? 拆一還一： ? 工程造價(jià) 247。 62 出地方會(huì)計(jì)處理 ? 借：銀行存款 借：固定資產(chǎn) ? 應(yīng)收賬款 貸： 應(yīng)收賬款 ? 累計(jì)攤銷 營(yíng)業(yè)外收入 ? 貸：無(wú)形資產(chǎn) ? 營(yíng)業(yè)外收入 63 開發(fā)商會(huì)計(jì)處理 ? 分析：房地產(chǎn)企業(yè)接受土地時(shí)暫不確認(rèn)其成本，待實(shí)際分出開發(fā)產(chǎn)品時(shí)，再按照其公允價(jià)格和補(bǔ)價(jià)以及應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)土地成本，同時(shí)計(jì)算繳納契稅 ? 借：開發(fā)成本 —土地成本 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 64 代建房屋行為 ? 2023遼寧關(guān)于代建房收入征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù) ? 代建房即統(tǒng)建房（ 也稱委托建房）是指委托方向受托方提供規(guī)劃定點(diǎn)通知、建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)和年度投資計(jì)劃，受托方按照委托方要求，以委托方名義建蓋房屋并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)向委托方收取手續(xù)費(fèi)。在這段期間，開發(fā)商保留控制權(quán)，用于售樓部或樣板間、家居展示等用途。 51 違法的認(rèn)定 ? 2023法釋 21號(hào)關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問(wèn)題的規(guī)定 ? 第六十八條 下列事實(shí)法庭可以直接認(rèn)定： ? （一） 自然規(guī)律及定理； ? （二）眾所周知的事實(shí)； ? （三）按照法律規(guī)定推定的事實(shí)； ? （四）已經(jīng)依法證明的事實(shí)； ? （五） 根據(jù)日常生活經(jīng)驗(yàn)法則推定的事實(shí)。 46 1995國(guó)稅函 156號(hào) ? 營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十八條規(guī)定： “納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 42 1999法釋 19號(hào) ? 關(guān)于適用 《 中華人民共和國(guó)合同法 》 若干問(wèn)題的解釋（一） ? 第十條 當(dāng)事人超越經(jīng)營(yíng)范圍訂立合同，人民法院 不因此認(rèn)定合同無(wú)效 。 36 2023青島 ? 關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知 ? 注重建筑工程支出真實(shí)性的審核，重點(diǎn)審核建筑安裝成本、配套工程成本，參照建筑工程定額，查看建筑安裝工程合同，衡量成本費(fèi)用水平是否真實(shí)、合理，如與建筑工程定額差距較大，應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)說(shuō)明原因。 包括會(huì)計(jì)鑒證、稅務(wù)鑒證、法律鑒證、工程造價(jià)鑒證、資產(chǎn)評(píng)估、環(huán)境評(píng)估、房地產(chǎn)土地評(píng)估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定 等 ? 注：北京、安徽、山東 30 2023法函 96號(hào) ? 關(guān)于審理行政案件適用法律規(guī)范問(wèn)題的座談會(huì)紀(jì)要 ? 法律規(guī)范在列舉其適用的典型事項(xiàng)后，又以 “ 等 ” 、 “ 其他 ” 等詞語(yǔ)進(jìn)行表述的，屬于不完全列舉的例示性規(guī)定。 ? 如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向境外支付設(shè)計(jì)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅， 同時(shí)有可能涉及預(yù)提所得稅。 15 2023工程勘察設(shè)計(jì)收費(fèi)管理規(guī)定 ? 第六條 實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)的工程勘察和工程設(shè)計(jì)收費(fèi)，其基準(zhǔn)價(jià)根據(jù)《 工程勘察收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 》或者《 工程設(shè)計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 》計(jì)算，除本規(guī)定第七條另有規(guī)定者外 ，浮動(dòng)幅度為上下 20%，發(fā)包人和勘察人、設(shè)計(jì)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際情況在規(guī)定的浮動(dòng)幅度內(nèi)協(xié)商確定收費(fèi)額。 11 1998價(jià)格法 ? 第三條 國(guó)家實(shí)行并逐步完善宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控下主要由市場(chǎng)形成價(jià)格的機(jī)制。 4 關(guān)聯(lián)交易的公允性 ? 2023企業(yè)財(cái)務(wù)通則 第三十五條 ? 企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家有關(guān)規(guī)定，按照獨(dú)立企業(yè)之間的交易計(jì)價(jià)結(jié)算 ? 投資者或者經(jīng)營(yíng)者不得利用關(guān)聯(lián)交易非法轉(zhuǎn)移企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益或者操縱關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤(rùn)。 ? 本法所稱價(jià)格包括商品價(jià)格和服務(wù)價(jià)格。建設(shè)項(xiàng)目總投資估算額 500萬(wàn)元及以上 的工程勘察和工程設(shè)計(jì)收費(fèi)實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)；建設(shè)項(xiàng)目總投資估算額 500萬(wàn)元以下 的工程勘察和工程設(shè)計(jì)收費(fèi)實(shí)行市場(chǎng)調(diào)節(jié)價(jià)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、 工程設(shè)計(jì) 、廣告設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等 19 境外設(shè)計(jì) ? 2023關(guān)于外國(guó)企業(yè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事建設(shè)工程設(shè)計(jì)活動(dòng)的管理暫行規(guī)定四 ? 外國(guó)企業(yè)承擔(dān)中華人民共和國(guó)境內(nèi)建設(shè)工程設(shè)計(jì)，必須選擇至少一家持有建設(shè)行政主管部門頒發(fā)的建設(shè)工程設(shè)計(jì)資質(zhì)的中方設(shè)計(jì)企業(yè)進(jìn)行中外合作設(shè)計(jì)，且在所選擇的中方設(shè)計(jì)企業(yè)資質(zhì)許可的范圍內(nèi)承接設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)。 依法必須實(shí)行監(jiān)理的建設(shè)工程施工階段的監(jiān)理收費(fèi)實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)； 其它建設(shè)工程施工階段的監(jiān)理收費(fèi)和其它階段的監(jiān)理與相關(guān)服務(wù)收費(fèi)實(shí)行市場(chǎng)調(diào)節(jié)價(jià)。 ? 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地累計(jì)超過(guò) 180天的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。 39 稅法的社會(huì)責(zé)任 ? 一、違反法律的 各種收入 ，應(yīng)當(dāng)視為企業(yè)應(yīng)稅收入，但有關(guān)職權(quán)部門已經(jīng)裁判為違法或非法除外 ? 二、違反法律的禁止規(guī)定（不得 / 應(yīng)當(dāng)）的扣除項(xiàng)目，在有關(guān)職權(quán)部門裁判為違法或非法行為前暫時(shí)可以申報(bào)扣除，但 應(yīng)當(dāng)取得行政許可和可以直接認(rèn)定 的違法事實(shí)除外 40 行政許可 ? 一、扣除類 ? 應(yīng)當(dāng)取得而沒(méi)有取得的，不予扣除 ? 2023財(cái)稅 29號(hào)關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知 ? 二、收入類 ? 有無(wú)許可證不影響征稅 ? 2023國(guó)稅函 660號(hào)關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)廣告代理業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù) ? 混業(yè)經(jīng)營(yíng)一般經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的收入有可能從高征稅 41 2023企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍登記管理規(guī)定 ? 第四條 經(jīng)營(yíng)范圍分為許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和一般經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目。 45 2023城市商品房預(yù)售管理辦法 ? 第六條 商品房預(yù)售實(shí)行許可制度。 ? 2023財(cái)稅 29號(hào)關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知 50 2023房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)管理辦法 ? 第十四條 房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一承接，服務(wù)報(bào)酬由房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一收取。 55 營(yíng)業(yè)稅暫行條例（混業(yè)） ? 第三條 納稅人兼有不同稅目的 ， 應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額；未分別核算營(yíng)業(yè)額的，從高適用稅率。 ? 賬簿 / 賬單 / 賬戶 / 賬冊(cè) / 入賬價(jià)值 ? 帳篷 / 帳子 / 帳幕 60 抵銷交易（合同法） ? 第九十九條 當(dāng)事人互負(fù)到期債務(wù)，該債務(wù)的標(biāo)的物種類、品質(zhì)相同的，任何一方可以將自己的債務(wù)與對(duì)方的債務(wù)抵銷，但依照法律規(guī)定或者按照合同性質(zhì)不得抵銷的除外。 ? 注：特定項(xiàng)目不涉及土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，單獨(dú)辦理報(bào)建手續(xù)，屬于開發(fā)商的代建項(xiàng)目