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房地產上下游產業(yè)鏈關聯交易與稅務風險防范-免費閱讀

2025-01-20 04:19 上一頁面

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【正文】 ? 適用情形:銷售給關聯方的面積超過總銷售面積的 80%及以上 114 分配開發(fā)產品 ? 1997國稅函 387號關于以不動產作為股利進行分配征收營業(yè)稅問題的批復 (現行有效) ? 東亞公司將屬于東亞公司的不動產作價作為股利分配給中外雙方,所有權發(fā)生了轉移,符合現行營業(yè)稅關于銷售不動產的規(guī)定。 107 不動產所有權變更(續(xù)) ? 2023法釋 5號 第八條 ? 土地使用權人作為轉讓方與受讓方訂立土地使用權轉讓合同后,當事人一方以雙方之間未辦理土地使用權變更登記手續(xù)為由,請求確認合同無效的,不予支持。 ? 法律在表述義務性規(guī)范時,一般用“ 應當 ” ,不用 “ 必須 ” 。 ? 2023國稅函 917號 2023國稅函 645號 93 公益性捐贈 ? 2023財稅 124號關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知 ? 企業(yè)通過公益性群眾團體用于公益事業(yè)的捐贈支出,在年度利潤總額 12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除。 ? 企業(yè)所得稅法實施條例 ? 第一百二十條 企業(yè)所得稅法第四十七條所稱不具有合理商業(yè)目的,是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。 75 計算公式 ? 拆一還一: ? 工程造價 247。 62 出地方會計處理 ? 借:銀行存款 借:固定資產 ? 應收賬款 貸: 應收賬款 ? 累計攤銷 營業(yè)外收入 ? 貸:無形資產 ? 營業(yè)外收入 63 開發(fā)商會計處理 ? 分析:房地產企業(yè)接受土地時暫不確認其成本,待實際分出開發(fā)產品時,再按照其公允價格和補價以及應支付的相關稅費確認土地成本,同時計算繳納契稅 ? 借:開發(fā)成本 —土地成本 ? 貸:主營業(yè)務收入 64 代建房屋行為 ? 2023遼寧關于代建房收入征收營業(yè)稅問題的批復 ? 代建房即統(tǒng)建房( 也稱委托建房)是指委托方向受托方提供規(guī)劃定點通知、建設項目立項批復和年度投資計劃,受托方按照委托方要求,以委托方名義建蓋房屋并按規(guī)定標準向委托方收取手續(xù)費。在這段期間,開發(fā)商保留控制權,用于售樓部或樣板間、家居展示等用途。 51 違法的認定 ? 2023法釋 21號關于行政訴訟證據若干問題的規(guī)定 ? 第六十八條 下列事實法庭可以直接認定: ? (一) 自然規(guī)律及定理; ? (二)眾所周知的事實; ? (三)按照法律規(guī)定推定的事實; ? (四)已經依法證明的事實; ? (五) 根據日常生活經驗法則推定的事實。 46 1995國稅函 156號 ? 營業(yè)稅暫行條例實施細則第二十八條規(guī)定: “納稅人轉讓土地使用權或銷售不動產,采用預收款方式的,其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。 42 1999法釋 19號 ? 關于適用 《 中華人民共和國合同法 》 若干問題的解釋(一) ? 第十條 當事人超越經營范圍訂立合同,人民法院 不因此認定合同無效 。 36 2023青島 ? 關于進一步加強房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅管理有關問題的通知 ? 注重建筑工程支出真實性的審核,重點審核建筑安裝成本、配套工程成本,參照建筑工程定額,查看建筑安裝工程合同,衡量成本費用水平是否真實、合理,如與建筑工程定額差距較大,應當要求企業(yè)說明原因。 包括會計鑒證、稅務鑒證、法律鑒證、工程造價鑒證、資產評估、環(huán)境評估、房地產土地評估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定 等 ? 注:北京、安徽、山東 30 2023法函 96號 ? 關于審理行政案件適用法律規(guī)范問題的座談會紀要 ? 法律規(guī)范在列舉其適用的典型事項后,又以 “ 等 ” 、 “ 其他 ” 等詞語進行表述的,屬于不完全列舉的例示性規(guī)定。 ? 如果房地產開發(fā)企業(yè)向境外支付設計費,應當扣繳增值稅, 同時有可能涉及預提所得稅。 15 2023工程勘察設計收費管理規(guī)定 ? 第六條 實行政府指導價的工程勘察和工程設計收費,其基準價根據《 工程勘察收費標準 》或者《 工程設計收費標準 》計算,除本規(guī)定第七條另有規(guī)定者外 ,浮動幅度為上下 20%,發(fā)包人和勘察人、設計人應當根據建設項目的實際情況在規(guī)定的浮動幅度內協商確定收費額。 11 1998價格法 ? 第三條 國家實行并逐步完善宏觀經濟調控下主要由市場形成價格的機制。 4 關聯交易的公允性 ? 2023企業(yè)財務通則 第三十五條 ? 企業(yè)發(fā)生關聯交易的,應當遵守國家有關規(guī)定,按照獨立企業(yè)之間的交易計價結算 ? 投資者或者經營者不得利用關聯交易非法轉移企業(yè)經濟利益或者操縱關聯企業(yè)的利潤。 ? 本法所稱價格包括商品價格和服務價格。建設項目總投資估算額 500萬元及以上 的工程勘察和工程設計收費實行政府指導價;建設項目總投資估算額 500萬元以下 的工程勘察和工程設計收費實行市場調節(jié)價。包括工業(yè)設計、造型設計、服裝設計、環(huán)境設計、平面設計、包裝設計、動漫設計、展示設計、網站設計、機械設計、 工程設計 、廣告設計、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等 19 境外設計 ? 2023關于外國企業(yè)在中華人民共和國境內從事建設工程設計活動的管理暫行規(guī)定四 ? 外國企業(yè)承擔中華人民共和國境內建設工程設計,必須選擇至少一家持有建設行政主管部門頒發(fā)的建設工程設計資質的中方設計企業(yè)進行中外合作設計,且在所選擇的中方設計企業(yè)資質許可的范圍內承接設計業(yè)務。 依法必須實行監(jiān)理的建設工程施工階段的監(jiān)理收費實行政府指導價; 其它建設工程施工階段的監(jiān)理收費和其它階段的監(jiān)理與相關服務收費實行市場調節(jié)價。 ? 從事生產、經營的納稅人外出經營,在同一地累計超過 180天的,應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。 39 稅法的社會責任 ? 一、違反法律的 各種收入 ,應當視為企業(yè)應稅收入,但有關職權部門已經裁判為違法或非法除外 ? 二、違反法律的禁止規(guī)定(不得 / 應當)的扣除項目,在有關職權部門裁判為違法或非法行為前暫時可以申報扣除,但 應當取得行政許可和可以直接認定 的違法事實除外 40 行政許可 ? 一、扣除類 ? 應當取得而沒有取得的,不予扣除 ? 2023財稅 29號關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知 ? 二、收入類 ? 有無許可證不影響征稅 ? 2023國稅函 660號關于互聯網廣告代理業(yè)務營業(yè)稅問題的批復 ? 混業(yè)經營一般經營項目和許可經營項目,許可經營項目的收入有可能從高征稅 41 2023企業(yè)經營范圍登記管理規(guī)定 ? 第四條 經營范圍分為許可經營項目和一般經營項目。 45 2023城市商品房預售管理辦法 ? 第六條 商品房預售實行許可制度。 ? 2023財稅 29號關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知 50 2023房地產經紀管理辦法 ? 第十四條 房地產經紀業(yè)務應當由房地產經紀機構統(tǒng)一承接,服務報酬由房地產經紀機構統(tǒng)一收取。 55 營業(yè)稅暫行條例(混業(yè)) ? 第三條 納稅人兼有不同稅目的 , 應當繳納營業(yè)稅的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產,應當分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉讓額、銷售額;未分別核算營業(yè)額的,從高適用稅率。 ? 賬簿 / 賬單 / 賬戶 / 賬冊 / 入賬價值 ? 帳篷 / 帳子 / 帳幕 60 抵銷交易(合同法) ? 第九十九條 當事人互負到期債務,該債務的標的物種類、品質相同的,任何一方可以將自己的債務與對方的債務抵銷,但依照法律規(guī)定或者按照合同性質不得抵銷的除外。 ? 注:特定項目不涉及土地使用權的轉移,單獨辦理報建手續(xù),屬于開發(fā)商的代建項目
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