【正文】 ，不涉及轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的營業(yè)稅 70 聯(lián)合建設(shè)承擔(dān)特定項(xiàng)目（續(xù)） ? 開發(fā)商應(yīng)將特定項(xiàng)目對應(yīng)的建設(shè)成本作為土地成本的組成部分， 付款人為開發(fā)商，但發(fā)票抬頭應(yīng)當(dāng)填寫工業(yè)企業(yè) ? 2023國稅函 1094號關(guān)于以項(xiàng)目換土地等方式承受土地使用權(quán)有關(guān)契稅問題的批復(fù) 71 代建保障房 ? 情形：政府在出讓土地時與開發(fā)商書面約定在 宗地面積外 由開發(fā)商代建保障房 ? 由于建設(shè)期間沒有擁有土地的使用權(quán)，因此未來交付不涉及房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移，沒有營業(yè)稅和土地增值稅 ? 注：抵銷交易，相互開票、換票 72 建設(shè)保障房 ? 2023廉租住房保障辦法 ? 第十四條 新建廉租住房，應(yīng)當(dāng)采取配套建設(shè)與相對集中建設(shè)相結(jié)合的方式，主要在經(jīng)濟(jì)適用住房、普通商品住房項(xiàng)目中配套建設(shè)。 82 實(shí)質(zhì)重于形式 ? 企業(yè)會計準(zhǔn)則 ——基本準(zhǔn)則第十六條 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。 ? 根據(jù)法定條件和程序，需要對申請材料的實(shí)質(zhì)內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)指派兩名以上工作人員進(jìn)行核查。 ? 焦點(diǎn)問題：信托公司股權(quán)投資期間是否承擔(dān)投資風(fēng)險。 103 有限責(zé)任 ? 公司法 第三條 公司以其全部財產(chǎn)對公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。 ? 最低銷售收入 =開發(fā)成本 ? （ 1+15%） 247。 117 提前分配股息（續(xù)） ? 由于在年度結(jié)束之前提前取得實(shí)物股息，并且沒有經(jīng)過董事會宣告進(jìn)行利潤分配，應(yīng)當(dāng)重新計算實(shí)物股息的計稅價格，即將直接收款方式改為賒銷，需要調(diào)整增加營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅的收入 ? 注：交付以后或者竣工決算后應(yīng)當(dāng)及時結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收賬款，確認(rèn)相應(yīng)的營業(yè)收入和成本 118 兼職高管 ? 勞動合同：母公司 ? 工作單位： 子公司 ? 工資發(fā)放：子公司 ? 稅收待遇：母公司向子公司提供管理服務(wù)，計算營業(yè)稅；子公司按照管理費(fèi)用扣除 119 2023國稅發(fā) 149號 ? 兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得，律師事務(wù)所在代扣代繳其個人所得稅時，不再減除個人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以收入全額 （ 取得分成收入的為扣除辦理案件支出費(fèi)用后的余額 ） 直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。其中對出地方計算征收轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)土地增值稅的價格，即作為出資方取得土地使用權(quán)所支付的金額，憑發(fā)票在其土地增值稅清算時據(jù)以扣除。 102 2023財稅 191號 ? 關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知 ? 一、 以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。 ? 在約定的一定期限屆滿后，房地產(chǎn)公司溢價回購信托機(jī)構(gòu)持有的股權(quán)，然后減少房地產(chǎn)公司實(shí)收資本 96 股權(quán)信托投資（續(xù)） ? 2023財稅 191號關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知 ? 一、以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。 ? 無須事實(shí)認(rèn)定和證據(jù)質(zhì)證 87 2023行政許可法 ? 第三十四條 行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對申請人提交的申請材料進(jìn)行審查。 ? 思考：如果實(shí)質(zhì)要件與形式要件不一致 80 無效合同 ? 合同法第五十二條 有下列情形之一的，合同無效： （二） 惡意串通，損害國家、集體或者第三人利益 ； ? 注： 惡意 ，明知或應(yīng)知某種行為將造成損害而故意為之； 串通 ，當(dāng)事人都具有共同的目的，相互配合或共同實(shí)施非法行為 81 非法目的 ? 合同法第五十二條 有下列情形之一的，合同無效： ? （三）以合法形式掩蓋非法目的； ? 注：又稱隱匿行為，這種合同的外觀合法，但其目的違法。甲方的上述行為屬于銷售不動產(chǎn)，應(yīng)按 “ 銷售不動產(chǎn) ” 稅目征收營業(yè)稅； 67 代建房屋與定向開發(fā) ? 代建房屋 定向開發(fā) ? 土地使用權(quán)： 工廠 開發(fā)商 ? 報建手續(xù)： 工廠 開發(fā)商 ? 土地轉(zhuǎn)移： x √ ? 開發(fā)商： 代理業(yè) 銷售不動產(chǎn) ? 營業(yè)稅： 5%（差額） 5%（全額） ? 土地增值稅 x √ 68 代建工程 ? 1995國稅函 156號營業(yè)稅問題解答（之一） ? 工程承包公司不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝工程合同，只是負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，對工程承包公司的此項(xiàng)業(yè)務(wù)則按 “ 服務(wù)業(yè) ” 稅目征收營業(yè)稅。 ? 法律中表述債權(quán)債務(wù)的相互沖銷抵免情形時，用 “ 抵銷 ” ，不用 “ 抵消 ” 。 ? 注：從高適用稅率，不考慮是否分別核算 54 精裝修房屋 ? 1998國稅函 53號關(guān)于銷售不動產(chǎn)兼裝修行為征收營業(yè)稅問題的批復(fù) ? 納稅人將銷售房屋的行為分解成銷售房屋與裝修房屋兩項(xiàng)行為，分別簽訂兩份契約（或合同），向?qū)Ψ绞杖煞輧r款。 47 違法的廣告宣傳 ? 1998房地產(chǎn)廣告發(fā)布暫行規(guī)定 ? 2023關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)廣告管理的通知 ? 在取得預(yù)售許可證之前發(fā)生的廣告支出（不含 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) ），屬于違法支出，不得申報扣除； 48 違法的廣告宣傳（續(xù)） ? 2023關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)市場監(jiān)管完善商品住房預(yù)售制度有關(guān)問題的通知 ? 未取得預(yù)售許可的商品住房項(xiàng)目，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不得進(jìn)行預(yù)售，不得以認(rèn)購、預(yù)訂、排號、發(fā)放 VIP卡等方式向買受人收取或變相收取定金、預(yù)定款等性質(zhì)的費(fèi)用， 不得參加任何展銷活動 。 ? 注： 具體規(guī)定 / 原則規(guī)定 44 法律原則 ? 公理性原則， 即由法律原理構(gòu)成的原則，是嚴(yán)格意義的法律原則，例如法律平等原則、誠實(shí)信用原則、等價有償原則、無罪推定原則、罪刑法定原則等，具有較大的普適性。 38 公司的社會責(zé)任 ? 第五條 公司從事經(jīng)營活動，必須遵守法律、行政法規(guī)，遵守社會公德、商業(yè)道德，誠實(shí)守信，接受政府和社會公眾的監(jiān)督，承擔(dān)社會責(zé)任。 ? 但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及 國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。（1+稅率） 10% ? 2023國稅發(fā) 120號關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知 22 著作權(quán)的人身權(quán)利 ? （一）發(fā)表權(quán)，即決定作品是否公之于眾的權(quán)利 ? （二）署名權(quán)，即表明作者身份，在作品上署名的權(quán)利； ? （三）修改權(quán)，即修改或者授權(quán)他人修改作品的權(quán)利； ? （四）保護(hù)作品完整權(quán)，即保護(hù)作品不受歪曲、篡改的權(quán)利； 23 著作權(quán)的財產(chǎn)權(quán) ? （五）復(fù)制權(quán)，即以印刷、復(fù)印、拓印、錄音、錄像、翻錄、翻拍等方式將作品制作一份或者多份的權(quán)利； ? 信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán) ? 發(fā)行權(quán)、出租權(quán)、展覽權(quán)、表演權(quán)、放映權(quán) ? 廣播權(quán)、攝制權(quán)、改編權(quán)、翻譯權(quán)、匯編權(quán) 24 設(shè)計圖紙的著作權(quán) ? 焦點(diǎn)：是否限制使用 ? 復(fù)制權(quán)：甲方是否有權(quán)復(fù)制到其他工程項(xiàng)目 ? 發(fā)行權(quán)：向社會公開 ? 改編權(quán)：根據(jù)已有圖紙創(chuàng)作另一圖紙 25 虛擬境外設(shè)計費(fèi)用 ? 地域管轄權(quán) 居民管轄權(quán) ? 對來源于境外的所得不征稅 ： ? 中國香港 /中國澳門 /新加坡 /馬來西亞 /文萊 ? 阿根廷 / 巴西 / 委內(nèi)瑞拉 / 危地馬拉 ? 巴拿馬 / 巴拉圭 / 烏拉圭 / 哥斯達(dá)黎加 ? 肯尼亞 / 贊比亞 26 監(jiān)理范圍 ? 2023建設(shè)工程監(jiān)理范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定 ? 第五條 成片開發(fā)建設(shè)的住宅小區(qū)工程，建筑面積在 5萬平方米以上的住宅建設(shè)工程必須實(shí)行監(jiān)理； 5萬平方米以下的住宅建設(shè)工程， 可以 實(shí)行監(jiān)理，具體范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府建設(shè)行政主管部門規(guī)定。