房地產(chǎn)、建安行業(yè)營改增政策與實務研討-張寧(編輯修改稿)
2025-01-22 03:56 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產(chǎn)租賃服務除外） ，稅率為 6%； ? 財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務，稅率 為零 。 ? 年應稅服務銷售額 500萬以下（交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)），適用 簡易征收 方式征收率為 3%。 營業(yè)稅改征增值稅試點的主要內(nèi)容（續(xù)） ? 3．納入改革試點的納稅人開出的增值稅專用發(fā)票，受票方為增值稅一般納稅人的，可按規(guī)定抵扣。 ? 4. 原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截止到本地區(qū)試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣。 征收范圍 應稅服務范圍 ? 應稅服務范圍詳見 《 應稅服務范圍注釋 》 行業(yè)大類 服務類型 征稅范圍 交通運 輸業(yè) 使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務活動 陸路運輸服務 通過陸路（地上或者地下）運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動，包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸 【 暫不包括鐵路運輸 】 水路運輸服務 通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航 道運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動 【 遠洋運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務，屬于水路運輸服務 】 航空運輸服務 通過空中航線運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動?！?航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于航空運輸服務 】 管道運輸服務 通過管道設施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運輸業(yè)務活動 征收范圍 應稅服務范圍 行業(yè)大類 服務類型 征稅范圍 部分現(xiàn)代 服務業(yè) 圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術性、知識性服務的業(yè)務活動 研發(fā)和技術服務 研發(fā)服務、技術轉(zhuǎn)讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。 信息技術 服務 利用計算機、通信網(wǎng)絡等技術對信息進行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務的業(yè)務活動。包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務和業(yè)務流程管理服務 文化創(chuàng)意 服務 包括設計服務、商標著作權轉(zhuǎn)讓服務、知識產(chǎn)權服務、廣告服務和會議展覽服務 物流輔助 服務 包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。 有形動產(chǎn)租賃服務 包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃 【 遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃 】 鑒證咨詢 服務 包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。咨詢服務，是指提供和策劃財務、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務活動。 【 不包括勞務派遣 】 行業(yè)大類 服務類型 征稅范圍 部分現(xiàn)代 服務業(yè) 廣播影視服務 包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務、發(fā)行服務和播映（含放映，下同）服務。 ? 提供應稅服務，是指有償提供應稅服務，但不包括非營業(yè)活動中提供的應稅服務。 ? 有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益 納稅人的分類管理 納稅人的分類管理 一般納稅人 試點納稅人 劃分標準 小規(guī)模納稅人 1，增值稅年應稅銷售額是否達標 2，會計核算制度是否健全 二者在計稅方法、憑證管理等方面都有所不同 納稅人的分類管理 ? 小規(guī)模納稅人標準暫定為應稅服務年銷售額500萬元（含 本數(shù)）以下。納稅人提供應稅服務銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，應申請認定為一般納稅人。 ? 隨著試點工作的開展，財政部和國家稅務總局將根據(jù)試點工作的需要，對小規(guī)模納稅人的應稅服務年銷售額標準進行調(diào)整。 一般納稅人認定 ? 一般納稅人銷售額標準 ? 應稅服務的年銷售額超過 500萬元（含 500萬元）的納稅人為增值稅一般納稅人。 ? 應稅服務的年銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過 12個月的經(jīng)營期內(nèi)提供交通運輸和部分現(xiàn)代服務累計取得的銷售額，包括減、免稅銷售額和提供境外服務銷售額。 ? 案例： 某現(xiàn)代服務業(yè)企業(yè)， 2023年 11月 1日前連續(xù)不超過 12個月的經(jīng)營期內(nèi)銷售收入為 550萬元。 銷售額 =550/（ 1+6%） =519萬元 500萬元 銷售額超過 500萬元的現(xiàn)代服務業(yè)企業(yè)就應該申請增值稅一般納稅人資格認定。 一般納稅人認定 ? 認定條件： （同現(xiàn)行一般納稅人認定規(guī)定
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