房地產(chǎn)、建安行業(yè)營(yíng)改增政策與實(shí)務(wù)研討-張寧(編輯修改稿)
2025-01-22 03:56 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外） ，稅率為 6%； ? 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率 為零 。 ? 年應(yīng)稅服務(wù)銷售額 500萬(wàn)以下（交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)），適用 簡(jiǎn)易征收 方式征收率為 3%。 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的主要內(nèi)容（續(xù)） ? 3．納入改革試點(diǎn)的納稅人開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票，受票方為增值稅一般納稅人的，可按規(guī)定抵扣。 ? 4. 原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。 征收范圍 應(yīng)稅服務(wù)范圍 ? 應(yīng)稅服務(wù)范圍詳見(jiàn) 《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 行業(yè)大類 服務(wù)類型 征稅范圍 交通運(yùn) 輸業(yè) 使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng) 陸路運(yùn)輸服務(wù) 通過(guò)陸路（地上或者地下）運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸 【 暫不包括鐵路運(yùn)輸 】 水路運(yùn)輸服務(wù) 通過(guò)江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航 道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng) 【 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù) 】 航空運(yùn)輸服務(wù) 通過(guò)空中航線運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)?！?航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù) 】 管道運(yùn)輸服務(wù) 通過(guò)管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng) 征收范圍 應(yīng)稅服務(wù)范圍 行業(yè)大類 服務(wù)類型 征稅范圍 部分現(xiàn)代 服務(wù)業(yè) 圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng) 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。 信息技術(shù) 服務(wù) 利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù) 文化創(chuàng)意 服務(wù) 包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù) 物流輔助 服務(wù) 包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃 【 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃 】 鑒證咨詢 服務(wù) 包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。咨詢服務(wù)，是指提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 【 不包括勞務(wù)派遣 】 行業(yè)大類 服務(wù)類型 征稅范圍 部分現(xiàn)代 服務(wù)業(yè) 廣播影視服務(wù) 包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映，下同）服務(wù)。 ? 提供應(yīng)稅服務(wù)，是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)，但不包括非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。 ? 有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益 納稅人的分類管理 納稅人的分類管理 一般納稅人 試點(diǎn)納稅人 劃分標(biāo)準(zhǔn) 小規(guī)模納稅人 1，增值稅年應(yīng)稅銷售額是否達(dá)標(biāo) 2，會(huì)計(jì)核算制度是否健全 二者在計(jì)稅方法、憑證管理等方面都有所不同 納稅人的分類管理 ? 小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)暫定為應(yīng)稅服務(wù)年銷售額500萬(wàn)元（含 本數(shù)）以下。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。 ? 隨著試點(diǎn)工作的開(kāi)展，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局將根據(jù)試點(diǎn)工作的需要，對(duì)小規(guī)模納稅人的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。 一般納稅人認(rèn)定 ? 一般納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn) ? 應(yīng)稅服務(wù)的年銷售額超過(guò) 500萬(wàn)元（含 500萬(wàn)元）的納稅人為增值稅一般納稅人。 ? 應(yīng)稅服務(wù)的年銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過(guò) 12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)提供交通運(yùn)輸和部分現(xiàn)代服務(wù)累計(jì)取得的銷售額，包括減、免稅銷售額和提供境外服務(wù)銷售額。 ? 案例： 某現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)， 2023年 11月 1日前連續(xù)不超過(guò) 12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)銷售收入為 550萬(wàn)元。 銷售額 =550/（ 1+6%） =519萬(wàn)元 500萬(wàn)元 銷售額超過(guò) 500萬(wàn)元的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)就應(yīng)該申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定。 一般納稅人認(rèn)定 ? 認(rèn)定條件： （同現(xiàn)行一般納稅人認(rèn)定規(guī)定
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